Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

11 фин вложения. Учет фин/вложений

ФВ - инвестиции п/п в государственные цен/бумаги, акции, облигации и иные цен/бум других организаций, УК-лы др/орг-ций, а также предоставленные др/орг-циям займы.

Классификация ФВ: По срокам они подразделяются на:

долгосрочные, когда установленный срок их погашения более 12 месяцев;

краткосрочные, когда срок их погашения до 12 месяцев.

По отношению к УК различаются следующие финансовые вложения:

произведенные для образования уставного фонда (вклады в уставные капиталы других предприятий, акции, сертификаты инвестиционные, которые подтверждают участие в инвестиционном фонде и даютвозможность получения прибыли от ценных бумаг в инвестиционном фонде);

ценные бумаги долговые, к которым относятся облигации и векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, а также казначейские обязательства.

По форме собственности бывают негосударственные и государственные цен/бумаги.

Док-ми, подтвержд-ми совершенные фин/вложения, являются полученные акции, сертиф-ты, облигации, свид-ва на ∑∑произведенных вкладов, дог-ры на предоставление займов.

Цен/бумага — это особым образом оформленный док-т, выражающий имущ-ные отношения м/у сторонами, подтверждающий право ее владельца на какое-либо имущество либо его денежный эквивалент.

Док-ты, подтверждающие продажу цен/бумаг, - это акты купли-продажи, платежные поручения, подтверждающие погашение облигаций и возврат предоставленных займов.

Фин/вложения как долгосрочные, так и краткосрочные учитываются на сч 58 «ФВ» (А). Сальдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода.

По Дт отраж-ся поступление ФВ - приобретение цен/бум, вложения в уставн/фонды др. фирм, выдача займов. По Кт запис-ся выбытие ФВ - продажа и погашение цен/бумаг.

Приобретаемые цен/бумаги отраж-ся на счетах по покупной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоим-ю цен/бумаги подлежит доначислению или списанию.

Доначисление: 1) Дт 58.1- Кт 76 –приобретение цен/бум; 2)Дт 58.1 – Кт 91.1 –дооценка в св с повышением рын/ст-сти цб. - Превышение покупной ст-сти над номинальной.

Списание: 1) Дт 58.1 –Кт 76- приобр ц/бум; 2) Дт 91.2 –Кт 58.1 -  Списание ст-сти в св со снижением их текущей рын/ст-сти.

Погашение (выкуп) и продажа цен/бумаг отражается по кредиту счета 58 в корр-ции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".