Налог уплачивают лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от российских источников. Налоговые резиденты – гражданам РФ, иностранцы и лица без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в году.

Объектом н/обложения для ФЛ – резидентов признается любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за её пределами, а для ФЛ –нерезидентов – только доход, полученный от источников на территории России.

В состав н/облагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Не подлежат н/обложению:

Гос. пособия, выплаты и компенсации, пособия по безработице, беременности и родам.

Гос. и трудовые пенсии; Алименты;

Гранты; премии за выдающ достиж-я в обл техники, науки, лит-ры, культ и искусства;

Суммы, предоставленные членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;

Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся;

Доходы КФХ; от выращивания птиц, жив-х, пчел-ва, растениеводства и цветоводства;

Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;

Доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения (искл: дарение ТС, недвижимого имущества, акций, паев, долей).

З/дат-вом установлены налоговые вычеты – денежные суммы в твердо-определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.

Вычет	2012/13 годы №330-фз	Порог для применения вычета
На работника	—	40 000 руб.
На первого и второго ребенка	1 400 руб.	280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка	3 000 руб.	280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)	3 000 руб.	280 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Имущественный вычет предоставляется в ∑, затраченной на приобретение жилого дома, кв-ры, комнаты, долей в них, зем/участка для индивидуального жилищного строительства и зем/участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме %%, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.

Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы %% за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных %% можно получить без каких-либо ограничений).

Социальные вычеты:

По расходам на лечение и медикаменты - Вычет м.б. получен в случае, если ДС были потрачены на лечение в мед/учреждениях РФ либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется, если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.

По расходам на обучение - представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме.

По расходам на уплату дополнительных страховых взносов - данный вычет образуют суммы ДС, уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

По расходам на уплату взносов на добровольное пенсионное страхование и обеспечение - вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

По расходам на благотворительные цели и пожертвования.

Профессиональный налоговый вычет можно использовать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Им м. воспользоваться:

1) лица осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве ИП;

2) лица занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);

3) лица выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового хар-ра;

4) лица получающие авторские и другие вознаграждения.

Налоговый период - один календарный год.

Основная ставка составляет 13%, искл:

Призы и выигрыши, на сумму, >4.000 руб (35%);

Доходы, получаемые от вкладов в банки, если сумма превышает 9% годовых в иностранной валюте или увеличена на 5 пунктов от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (35%);

Сумма экономии на % при получении физ.лицом кредитных средств. Кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);

Дивиденды, которые получены резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций (9%);

Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);

Прямой доход нерезидентов Российской Федерации (35%).

ФЛ могут уплачивать НДФЛ как самостоятельно, так и через налоговых агентов.

Лица, самостоятельно рассчитывающие и уплачивающие налог ст.228 НК обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию НДФЛ-3.