Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

37.Анализ влияния учетной политики  организации на формирование  ее финансовых результатов.Учетная политика – один из важных вопросов организации б/, правильное оформление которого способствует достоверному определению фин.рез-та и требует правильного оформления, полного раскрытия в фин.отчетности.

Разрабатывая методы и  принципы учетной политики, предприятия  должны учитывать ее влияние на суммы  признанных расходов или доходов, финансовые результаты. Основными существенными  моментами учетной политики, которые  влияют на фин.результаты, являются: выбор амортизационной политики; учетная политика оценки запасов; порядок создания резервов; порядок признания дохода от предоставленных услуг, исходя из степени завершенности операции. Выбор того или иного элемента учетной политики происходит не в отношении общей системы учета и не в отношении какой-то статьи отчетности или группы статей, а в отношении отдельных объектов. Наиболее показательным примером является амортизация, методы которой предприятие «персонализирует» в привязке к каждому объекту основных средств. Если все  объекты основных средств однородны в использовании, предприятие может закрепить в приказе об учетной политике избранный метод начисления амортизации (один для всех объектов). Гораздо более рациональным представляется подход, при котором метод амортизации определяется индивидуально для каждого объекта при вводе его в эксплуатацию.Для грамотного формирования учетной политики не достаточно знания действующей нормативной базы, необходимо проявить умение творческого ее применения. Учетная политика имеет ряд проблем: методы и принципы, применяемые предприятием, базируются на действующем бух. и налоговом законодательстве, которое часто изменяется; при формировании учетной политики руководители и бухгалтера предприятий руководствуются общими принципами учета, экономической логикой, которые базируются на субъективном факторе суждения, поэтому присутствуют риски принятия управленческих решений; каждое конкретное предприятие должно оценивать степень риска при принятии метода учетной политики, а решение должно быть обдуманным, всесторонне обоснованным; предприятия не имеют права через механизм учетной политики, решать вопросы, которые не входят в компетенцию предприятия и не предусмотрены нормативными документами. Применяя методы и принципы учетной политики, предприятия должны учитывать ее влияние на суммы расходов или доходов, финансовые результаты и на сумму налогооблагаемой прибыли. Учетная политика предоставляет возможность законного способа корректировки финансового результата и налогооблагаемой прибыли

46. Методика расчета влияния факторов  на изменения финансовых результатов  деятельности организации.Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.Показатель считается существенным, если: 1.Его нераскрытие может повлиять на эк. решения, заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.2.Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.Различные показатели или их производные могут быть отражены в нескольких формах бухг. Отчетности, поэтому необходима их взаимосвязь

14.Анализ  и оценка состава, структуры  и динамики обязательств организации.  Оценка эффективности привлечения заемных средств. К источникам заемных средств относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, т.е. величина обязательств перед другим юридическими и физическими лицами.                                      Обязательства могут быть признаны при следующих условиях:1.ожидается отток ресурсов, в связи с выполнением этих обязательств. 2.обязательства являются результатом прошлых или текущих событий 3.есть уверенность в будущих потерях. 4.обязательства могут быть достоверно измерены. Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений: Кпокр.=ДО/ВА Коэффициент структуры долгосрочных источников финансирования: Кструктуры = ДО/(СК+ДО)

Кпост.з.к. = ЗКпосупления / ЗКна конец года

Квыбытия = ЗКвыбытия / ЗКна начало

64. Анализ и оценка эффективности использования трудовых ресурсов организации.

На результаты производственно-хозяйственной  деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние  степень использования трудовых ресурсов.

Основные задачи анализа  использования трудовых ресурсов состоят  в том, чтобы наиболее точно оценить  выполнение установленных заданий  и выявить резервы дальнейшего  роста производительности труда  и экономного расходования фонда  заработной платы, увеличения производства продукции. В связи с этим при  анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий  и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния  целодневных и внутрисменных  простоев на производительность труда  и объем продукции.

Анализ движения трудовых ресурсов следует проводить как  в целом по предприятию, так и  по отдельным подразделениям.

При высокой текучести  кадров следует выявить причины  увольнений и принять меры по улучшению  условий труда и его оплаты.

К числу важнейших показателей  использования трудовых ресурсов относится:

Производительность труда = общий объем произведенной продукции / среднесписочную численность работников.

В свою очередь на показатель средней выработки влияет факторы:

1.доля рабочих в общей  численности рабочих. 

2.кол-во дней отработанных 1 рабочим.

3.средняя продолжительность  рабочего дня. 

4.факторы снижения трудоемкости.

Факторы, оказывающие влияние  на выработку продукции 1 работника: 1.среднегодовая выработка 1 работника. 2.средняя числовая выработка 1 работника.

3.факторы стоимостной оценки продукции.

Эффективность использования трудовых ресурсов рассчитывается:

1.выработка продукции,  приходящаяся на 1 работника (среднегодовая  производительность труда)

2. фондоотдача по затратам  на оплату труда

3. фондоотдача среднегодовой  выработки 1 работника по среднегодовой  з/п 1 работника

4. относительная экономия  трудовых ресурсов (среднесписочная  численность)

61. Анализ постоянных и переменных  расходов организации. Расчет  и оценка маржинальной прибыли, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.В процессе обоснования управ-х решений играет маржинальный анализ, методика к-го базируется на изучении соотношения между 3-мя группами важнейших экон-х  пок-лей:

- издержки- объем пр-ва  пр-ции- прибыль Расходы, включающиеся в состав с/с производства и реализации продукции подразделяются на постоянные и переменные.Постоянные расходы – расходы организации, не связанные функциональной зависимостью с объемом производимой продукции (аренда, содержание помещений), такие виды расходов могут меняться из-за внутренних факторов (изменение ставок арендной платытарифов на электроэнергию).

Переменные расходы –  расходы организации, связанные  функциональной зависимостью с объемом  производимой продукции (материалы, сырье, з/пл работников - сдельщиков).

Sполн. = Sпеременные + Sпостоянные

Маржинальная прибыль-разница  между выручкой от продаж и переменными  расходами.

Рмарж.= N - Sпеременные

a=Sпеременные / N - коэффициент пропорциональности.

Организация достигает в  своей деятельности порога безубыточности, когда V продукции (критический объем) полностью покрывает сумму постоянных и переменных расходов не принося ни прибыли, ни убытков.В этом случае объем выручки называется критическим объемом продаж.

Залог финансовой прочности (ЗФП) будет = фактической сумме выручки от продаж - критическая сумма выручки от продаж

ЗФП = Nфакт. – Nкрит. Пр. Sпост=20млн. Nкрит.-?

(точка безубыточности)

Sперем.=30млн           N=60млн

Nкрит.=20*60/(60-50)=120 млн.

70 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования основных средств. Влияние амортизационной политики на финансовые результаты деятельности организации.Анализ проводится с помощью ф.5 ББ и различных коэффициентов.

Основные  средства – это часть имущества, используемое в качестве средств труда, в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг) в течение длительного периода, превышающего 12 месяцев. ОС должны участвовать в производстве как минимум более одного года или иметь стоимость, превышающую стократный установленный законом МРОТ за единицу приобретенных ОС, независимо от срока их полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта ОС призвано приносить доход организации. К ОС относятся: здания, машины, оборудование, земельные участки и объекты природопользования. ОС принимаются к БУ по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Для характеристики состояния  основных средств, их динамики и технического состояния рассчитываются показатели:

1.коэф-т обновления основных  производственных фондов (ОПФ): Кобн.= ст-ть поступивших ОПФ/ст-ть ОПФ на конец периода 2.срок обновления ОПФ:

Тобн=ст-ть ОПФ на нач.года/ст-ть поступивших ОПФ 3.Квыбытия=ст-ть выбывших ОПФ/ ст-ть на начало периода ОПФ 4.Кизноса=сумма износа/ст-ть ОПФ на соотв.дату 5.Кгодности=1-Кизноса=оста.ст-ть ОПФ / первонач.ст-ть ОПФ

Осн. существенными моментами учетной политики, которые влияют на фин.результаты, являются: выбор амортизационной политики; учетная политика оценки запасов; порядок создания резервов; порядок признания дохода от предоставленных услуг, исходя из степени завершенности операции. Выбор того или иного элемента учетной политики происходит не в отношении общей системы учета и не в отношении какой-то статьи отчетности или группы статей, а в отношении отдельных объектов. Наиболее показательным примером является амортизация, методы которой предприятие «персонализирует» в привязке к каждому объекту основных средств. Если все  объекты осн. ср-в однородны в использовании, предприятие может закрепить в приказе об учетной политике избранный метод начисления амортизации (один для всех объектов). Гораздо более рациональным представляется подход, при котором метод амортизации определяется индивидуально для каждого объекта при вводе его в эксплуатацию.

67. Анализ эффективности использования  материальных ресурсов. Определение  источников средств для формирования  материально-производственных запасов  по данным бухгалтерского баланса.1.Трудовые ресурсы:-количественные (экстенсивные) – среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, отчисления на соц.нужды и т.д. -качественные (интенсивные) – производительность труда, зарплатоотдача и т.д. 2.Материальные ресурсы:-количественные: МПЗ, основные средства, произв.площади, расходы на сырье, материалы и т.д.-кач:материалоотдача, МПЗ-оборач-сть, фондоотдача, нагрузка по объему прод-ции на 1 кв.м произв площади. 3.Фин ресурсы:-колич: собс.капитал, заем. капитал и т.д.    -кач.:оборачиваемость, рентаб-ть и т.д.Технич.

потенциал отражает оснащенность пр-ва ср-вами труда, использование соврем. Технологий и научно-технич. достижений. Анализ формир-я произв. потенциала включ. в себя три направления:  1.анализ исп-я труд.ресурсов:  Пр-ть труда=общ.объем произв.прод-ции / среднесписоч.числ-ть работников. 2.анализ ср-в труда проводится по показателям, отражающим состав и структуру осн.ср-в, а также произ-ть оборуд-я и интенсивность его использ-я.

3.анализ исп-я предметов труда включает: изучение обеспеченности пр-ва мат. Ресурсами: сырьем, материалами, вспомогат.инвентарем, выявляется оптимальность остатков произв. запасов, анализируется ритмичность поставок в сочетании с объемом партий сырья, кроме того рассчит-ся показатели расхода сырья на единицу прод-ции и выявляются октклонения от норматива. Показатели эфф-ти исп-я ресурс.потенц: 1.продукция приходящаяся на одного работника = выручка от продаж (N) / среднесписоч.числ-ть работников (R)   2.отдача по расходам на оплату труда = N / расходы на оплату труда   3.фондоотдача осн.ср-в Foc = N / OC (среднегод.балансовая величина осн.ср-в.       4.материалоотдача = N / сумма сырья и мат-лов

Эффективность использования  производственных ресурсов оценивается  по показателям отдачи (выручки, прибыли) в расчете на единицу продукции.

1. фондоотдача основных  производственных фондов

2. относительная экономия  основных производственных фондов (ОПФ)

3. материалоотдача

4. фондоотдача материальных ОА

5. относительная экономия  материальных ОА

52. Источник формирования оборотных  средств. Факторный анализ оборачиваемости  оборотных активовВ анализе ОА особое значение уделяется их оборачиваемости, т.е. скорости оборота. Различные виды оборотных средств имеют различную скорость оборота, которая зависит от внутренних и внешних факторов. Существенное влияние на оборачиваемость ОА оказывает продолжительность операционного цикла – это процесс осуществления предприятием всех этапов его финансово-хозяйственной деятельности. 1)заготовки и приобретение. 2)производство. 3)плата, з/п. 4)сбыт продукции, получение денег. От того на сколько продолжителен производственный цикл зависит потребность предприятия в оборотном капитале для обеспечения процесса производства и реализации продукции. Увеличение продолжительности операционного цикла ведет к замедлению оборачиваемости средств, т.е. у предприятия возникает дополнительная потребность в источниках финансирования, которыми чаще всего становятся дорогостоящие кредиты. Ускорение оборачиваемости активов в результате сокращения операционного цикла способствует условному высвобождению средств из оборота, которые автоматически вновь вовлекаются в оборот и приносят дополнительные доходы.

Эффективность использования  оборотных средств предприятия характеризуется их оборачиваемостью. Оборачиваемость – продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте составляет период оборота оборотных средств и исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.

, гдеZ – оборачиваемость оборотных средств в днях О – средние остатки оборотных средств в рублях t – количество дней анализируемого периода Т – выручка от реализации за анализируемый период Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на какую-то денежную единицу оборотных средств. Он определяется как отношение выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости  одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый  период и может быть рассчитан  делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях.

Вторым показателем, характеризующим  эффективность использования оборотных  средств является коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на одну какую-то денежную единицу выручки

Так как коэффициент загрузки является обратной величиной для  коэффициента оборачиваемости, то чем  меньше его величина, тем более эффективней вопрос 52 используются оборотные средства.

Собственный оборотный капитал  – те оборотные активы, которые  остаются у организации в случае единовременного полного 100% погашения  краткосрочной задолженности организации.

Наличие собственных оборотных  средств:

СОК (СОС)=(СК+ДО)-ВА  > 0,1

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (доля  покрытия ОА собств.капиталом):

Кобесп.сос=СОС*(СК-ВА) / ОА     > 0,1

55. Расчет и оценка показателей  рентабельности производства и  продажи продукцииВ широком смысле понятие рентабельности означает прибыльность, доходность деятельности организации и показывает величину прибыли с одного рубля вложенного капитала.Эта способность организации получить достаточно прибыли, чтобы сохранить вложенный капитал и привлечь новый.

1.рентабельность продаж  ρ=Р/Nэто процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции.Этот показатель характеризует долю прибыли в рыночной цене. Чем он выше, тем лучше результат от основной деятельности организации.

 ρ=Р/N=(N-S020-Sупр.-Sком)/N

PN=P/N=P/CK*CK/A*A/N

2.Рентабельность затрат - это процентное отношение суммы  прибыли от продаж к величине  затрат, т.е. характеризует величину  прибыли на 1 руб.затрат. ρ=Р/Sполн. 3.Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, т.е. какую величину прибыли предприятие получило на 1 руб. собственного капитала.

ρск=P/СК=Р/ЗК*ЗК/СК

ρск=P/СК=P/N*N/A*A/СК

ρск=P/N* N/A*A/ЗК*ЗК/СК

ρск=P/N* N/AО*ОА/КО*КО/ЗК*ЗК/СК

4.Рентабельность активов  показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в совокупные активы.

ρА=P/А=Р/N*N/ОA*ОA/КО*КО/ЗК*ЗК/СК*СК/А

20. Факторный анализ  рентабельности активов. Моделирование  исходной кратной факторной модели  «Дюпон».          Система моделирования исходной кратной факторной модели рентабельности активов, кот. Позволяет описать взаимосвязь обобщающего показателя эффективности бизнеса с воздействующими на него факторами.

Ра=р/а=Р/N*N/СК*СК/А – модель Дюпона.

Р/N – рентабельность продаж,

N/CK – оборачиваемость СК,

СК/А – коэффициент  автономии.

25. Факторный анализ и его роль  в выявлении резервов повышения  эффективности деятельности организации.ЭММ конкретного показателя хозяйственной деятельности представляет собой факторную систему. Факторы как элементы модели должны обладать причинностью, достаточно специфичностью, самостоятельностью существования, возможностью количественного измерения и учетной возможностью. В ФА исследуются факторные модели, отражающие функциональные зависимости между результативными показателями и факторами, включенные в модель. Моделирование таких факторных систем называется детерминированным моделированием. Для проведения факторного анализа необходимо построить многофакторную зависимость с последующим анализом влияния каждого отдельного фактора на конечный результат. Способы: метод удлинения, метод расширения, метод сокращения.

22. Сравнительная рейтинговая оценка  результативности деятельности  организаций

Рейтинговая оценка позволяет  определить как для руководства  предприятия, так и для его  текущих и перспективных контрагентов надежность функционирования предприятия.Назначение рейтинговой оценки заключается в определении ранга каждой организации из некоторого их количества по всей совокупности изучаемых показателей. Алгоритм. 1. Формирование матрицы исходных данных (аij), где i- номера показателей, j – (столбцы) номера продукций. 1-й столбец на конец отчетного года. 2. По каждому показателю определяется наилучшее значение и заносится в столбец условного эталонного предприятия.

3. Рассчитывается стандартизированные  показатели по отношению с  соответствующим эталонному показателю. Аij/max aij. 4. Возводим в квадрат, и, чтобы учесть сравнит. Значимость индикаторов, каждый квадрат умножаем на соответствующий весовой коэффициент значимости (Аij/max aij)^2*Кij. 5. Продукция ранжируются в порядке убывания рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг будет иметь предприятие с мах. значением. Rj = корень из K1aij в кв. + K2aij в кв.+…+KnАnj в кв.j.

8. Анализ состава, структуры и  динамики собственного капитала  организации. Формирование и использование собственных средств.В составе собств.капитала могут быть выделены: инвестиционный капитал, т.е. вложенный собственниками (включает номинальную стоимость акций, уставной капитал) и накопленный капитал, т.е. созданный сверх того, что было первоначально авансировано  собственниками (добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль).

Кпост.ск.=СКпоступл. / СКна конец года

Квыбытия ск=СКиспольз./ СКна нач.года

Анализ эффективности  использования СК имеет цели: оценить  текущее и перспективное финансовое состояние организации; обосновать возможные и приемлемые темпы развития организации с позиции обеспечения их источниками финансирования; выявить доступные источники средств, оценить рациональные способы их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

n – количество полученных в отчетном периоде кредитов.

56. Анализ и оценка показателей  ликвидность баланса и платежеспособности  организации.

Платежеспособность –  способность организации своевременно и в полном объеме оплачивать свои обязательства по мере их возникновения.

Ликвидность- способность  реализовывать свои активы в случае необходимости для покрытия своих  обязательствЛиквидность баланса – степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов по пассиву, кот. группируются по степени срочности погашения. А1-наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения -КФФ, 250 и 260)          А2-быстрореализуемые активы (210+220)                А3-медленно реализуемые активы – Запасы + НДС      А4-труднореализуемые активы (190)              

Пассивы баланса группируются по возрастанию сроков погашения  обязательств.        П1-наиболее срочные обязательства (620)            П2-краткосрочные обязательства (610)             П3-долгосрочные обязательства (590)            П4-постоянные пассивы (490)

Для определения ликвидности  баланса надо сопоставить итоги  приведенных групп по активу и  пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место след. Неравенства: А1>П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4 Последнее неравенство носит «балансирующий характер». Его выполнение свидетельствует о соблюдении минимальных условий финансовой устойчивости – наличии у организации собственных оборотных средств.

Кликв.= ОА / КО Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства.

1.Коэффициент текущей  ликвидности (коэффициент покрытия) факториал

КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2)        (2)

2. К-т критической ликвидности

ККЛ=(А1+А2)/(П1+П2)          (от 0,6 до 1)

Оптимальное: 0,8 Этот коэффициент показывает какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет наличности, ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказание услуги. 3. К-т абсолютной ликвидности

КАЛ=а1/(П1+П2)     норма >0.1 Показывает какую часть краткосрочной задолженности организация  может погасить в ближайшее время. Его величина может колебаться  от 0,1 до 0,7 в зависимости от отраслевой принадлежности организации.

Коэффициент платежеспособности за период:

Кпл. = (ДСн.г. + ДСпоступ.) / ДСнаправленные

Чем выше величина этого показателя, тем выше платежеспособность

49. Расчет и анализ системы показателей  для оценки структуры баланса.

ББ представляет собой  таблицу из 2-х частей. Первая –  актив – отражает состав, размещение и использование средств в  организации. Вторая - пассив, показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Основным элементом  ББ является статья. Статьи ББ соответствуют  виду имущества, обязательству и  источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы, исходя из их экономического содержания. Под структурой баланса  понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования. Статьи активов показывают как родилось имущество. Статьи пассивов дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая за счет заемного. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей преумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплатиться своевременно по своим обязательствам (долгам). Актив ББ предприятия состоит из 2-х частей внеоборотные активы и оборотные активы. К внеоборотным активам относятся: НМА (в т.ч. патенты, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы, организационные расходы, деловая репутация организации), ОС (в т.ч. земельные участки и объекты природопользования, здания, машины и оборудование), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности (в т.ч. имущество для передачи в лизинг, имущество, передаваемое по договору проката), долгосрочные фин. вложения (в т.ч. инвестиции, займы предоставляемые организациям на срок более 1 года, прочие долгосрочные фин. вложения), прочие внеоборотные активы. К оборотным активам относятся: запасы (в т.ч. сырье, материалы и др. аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты), НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (до года и свыше года), краткосрочные фин. вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа являются: ф.1 ББ, ф.5 Приложение к ББ, и др. Для анализа имущества используют горизонтальный, вертикальный анализы и трендовый, если взять предыдущий год. Построить таблицу и провести анализ (просчитать удельный вес каждого в общем).

43. Классификация  видов экономического анализа.  Характеристика управленческого  и финансового анализа, их взаимосвязь.Экономический анализ является одной из основных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений. Классификация видов экономического анализа: 1.по объектам управления (технико-экономический анализ,  финансово - экономический, социально - экономический, управленческий, маркетинговый, экономико -статистический, эк-экологический).    2.по субъектам управления (проводимый руководством, финансовыми службами, собственниками, покупателями)      3.по пользователям: (внутренний, внешний)        4.по периодичности проведения (квартальный, годовой и т.д.)       5.пространственный (внутрихозяйственный, межхозяйственный)        6.Отраслевой (отраслевой, межотраслевой)         7.по полноте охвата объектов (сплошной, выборочный, локальный, тематический)           8.по временному признаку (текущий, предварительный, оперативный)          9.Методика исследования (сопоставительный, диагностический, стохастический, марфинальный, комплексный, системный)       10.Источнки информации (финансовый, управленческий, налоговый)       11. Степень механизации и автоматизации (ручная обработка, с использованием малой техники (калькулятор), комплексный анализ. Особенности содержания финансового и управленческого анализа:1.цель анализа:

Финансовый анализ- оценка состава и структуры имущества  предприятия, интенсивность использования  капитала, платежеспособность, рентабельность, финансовая устойчивость, дивидендная  политика.Управленческий анализ - изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышение эффективности хозяйствования, разработка конкурентной политики обоснования управленческих решений.2.Объект анализа:Финансовый анализ - хозяйствующий субъект в целом.Управленческий анализ - различные аспекты произвенной - финансовой деятельности структурных подразделений.3.Субъекты анализа(исполнителя):Финансовый анализ - лица и организации находящиеся за пределами этого предприятия.

Управленческий анализ - различные  организационные структуры внутрихозяйственного управления и отдельные лица, ответственные  за проведение анализа.

4.Организация  анализа (периодичность проведения):

Финансовый анализ - периодически, не реже одного раза в год, а также  по мере предоставления отчетности.

Управленческий анализ - по мере необходимости на нерегулярной основе.5.Информационная база:

Финансовый анализ – бухгалтерская  отчетность.

Управленческий анализ - данные первичного б/у, выборочные обследования, нормативно-справочная информация, акты ревизии, инвентаризации, а также  сведения, полученные в процессе промышленного  шпионажа.6.Доступность информации:Финансовый анализ - открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.Управленческий анализ- представляет коммерческую тайну.7.Измерители информации:Финансовый анализ - стоимостные

Управленческий анализ- любые: стоимостные, натуральные, трудовые и т.д.8.Направленность анализа:

Финансовый анализ - дать обоснованную оценку фин.положения.Управленческий анализ - нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик, критерии - это пригодность и результативность.9.Степень надежности:

Финансовый анализ - субъективен, схематичен и незначителен по числу  аналитических показателей, не может  быть точен в виду умышленного  искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли.

Управленческий анализ - зависит  от цели проведения, использует достоверные  первичные данные.

4. Система информационного обеспечения  экономического анализа. Формирование  аналитической информации и ее  пользователи.Источники информации делятся на: 1.Учетные (данные бухгалтерского учета; данные статистического учета; данные оперативного учета; данные управленческого учета; выборочные учетные данные) 2.Внеучетные (нормативный материал; материалы внешнего и внутреннего аудита; материалы проверок налоговых служб). Источниками информации могут быть нормативные материалы (нормы, стандарты, материалы внешнего и внутреннего аудита, материалы проверок налоговых служб). Различия целей в системе финансового и управленческого учета влечет за собой и отличительные черты отчетности. Они заключаются в следующем: 1.Обязательность информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подается в требуемой форме и с требуемой степенью точности , независимо от того, считает ли администрация эти сведения полезными. Предоставление управленческой информации всецело зависит от воли руководства и никакие ведомства организации не имеют права указывать, какая информация необходима, а какая нет. 2.Цель предоставления информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предназначена для внешних пользователей. Управленческая предоставляется для внутреннего управления, контроля и планирования. 3.Пользователи информации. Пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются деловые партнеры, потенциальные инвесторы, акционеры и т.п. Управляющий аппарат многих организаций не имеет представления о том, какая часть акционеров, кредиторов и других лиц пользуется информацией, содержащейся в бухгалтерских отчетах компании. Запросы большинства внешних пользователей подразумеваются одинаковыми. А запросы пользователей управленческой информации (менеджеров компании, сотрудников), как правило, имеют специфические запросы, на которые и будет ориентирована система управленческого учета. 4.Основополагающие положения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подчинена всецело российским стандартам (ПБУ). Управленческая информация может формироваться по любым учетным правилам в зависимости от их полезности. 5.Временной характер. Не смотря на то, что данные финансового учета берутся за основу, при планировании они носят ретроспективный характер. Управленческая информация вкладывает в свою структуру сведения ретроспективного и перспективного характера. 6.Формы выражения информации. Финансовые документы, являющиеся конечным продуктом финансового учета, содержат в основном информацию в денежном выражении. В управленческом учете фигурирует информация как в денежном, так и в не денежном (натурально-вещественном) выражении. В управленческом учете отражается количество материала и его стоимость, количество проданных изделий и сумма выручки от их продажи и т.д. 7.Степень точности информации. Высшему эшелону менеджмента необходима своевременная информация. В связи с чем можно пойти на определенные ослабления требований к точности в пользу быстроты получения учетных данных. Поэтому в данной информации допустимы приблизительные и примерные оценки. В бухгалтерской (финансовой) информации приблизительные оценки недопустимы. 8.Периодичность информации. Финансовая информация составляется и подается в отчетные органы ежеквартально и ежегодно. Информация управленческого характера предоставляется руководству по мере надобности. 9.Объект информации. Объектом бухгалтерской (финансовой) отчетности является вся финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. В управленческой информации основное внимание обращается на сравнительно небольшие подразделения предприятия: по видам деятельности, по организационным подразделениям предприятия, по ЦФО, по отдельным изделиям. 10.Ответственность за достоверность информации. За достоверность финансовой информации отвечает руководитель и главный бухгалтер хозяйствующего субъекта. Отчетность – это возаключительный элемент систем бухгалтерского и управленческого учета. Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности имеют комплексный характер, потому что, как правило, разные аспекты одних и тех же вопрос 4

хозяйственных операций и  явлений.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих основных форм: 1)Баланс предприятия (нетто) ф.1. 2)Отчет о прибылях и убытках ф.2. 3)Отчет об изменении капитала ф.3. 4)Отчет о движении денежных средств ф.4. 5)Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия, пояснительная записка ф.5. Форма №1 «Бухгалтерский баланс».

Наиболее информативные  формы для анализа и оценки финансового состояния предприятия  служит бухгалтерский баланс (ф.1). Он отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из 2-х разделов: 1. «Внеоборотные активы» – отражается стоимость земельных участков, зданий, сооружений, машин, оборудования, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений, НМА, и краткосрочных внеоборотных активов. 2.«Оборотные активы» - отражают величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и др.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности  средств, т.е. в порядке возрастания  скорости превращения этих активов  в процессе хозяйственного оборота  в денежную форму.

В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия  за получение ценностей и ресурсов прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторы, банки и др.). Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в первую очередь из двух частей: 1.Из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и в последствии в виде дополнительных взносов из вне 2.Из капитала, который предприятие формирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений. Внешние обязательства предприятия (заемный капитал и долги) подразделяются на долгосрочные (свыше года) и краткосрочные. Они представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. Статьи пассива баланса группируются по степени сложности погашения, в порядке возрастания. Первое место занимает Уставный капитал – наиболее постоянная часть баланса, за ним следуют остальные статьи. Наиболее важными задачами анализа баланса являются: 1.Оценка доходности (рентабельности) капитала. 2.Оценка степени деловой (хозяйственной) активности капитала. 3.Оценка финансовой устойчивости. 4.Оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размеры и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение: 1)о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером. 2)оценить кредитоспособность предприятия как заемщика. 3)ценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

38. Анализ  состава, структуры и динамики  дебиторской задолженности. 

Анализ дебиторской задолженности  проводится на основании ф.1 и ф.5 ББ. Увеличение статей дебиторской  задолженности может быть вызвано: 1) неосмотрительной кредитной политикой  организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров. 2) наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей. 3) слишком высокими темпами наращивания  объема продаж. 4) трудностями в реализации продукции. В тоже время резкое снижение дебиторской задолженности является следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами. Построить таблицу  на основании ф.1. Далее целесообразно  провести анализ дебиторской задолженности  по срокам образования, т.е. продолжительные  неплатежи надолго отвлекают  средства из хозяйственного оборота. Построить  таблицу на основании ф.5. В условиях инфляции происходит обесценение денежных средств, капитала, активов, обязательств. Влияние инфляции необходимо учитывать  при анализе статей ББ. В условиях инфляции значительное влияние на стоимостное  выражение показателей оказывает  выбор метода списания их на себестоимость  производительности продукции. Выбор  метода FIFO в условиях инфляции приводит к росту остатков в балансе на конец периода. А метод LIFO к их уменьшению, что в свою очередь отражается на величине налога на имущество. В условиях инфляции предоставляются отсрочки платежа покупателям, и приводит к тому, что организация-продавец реально получает меньшую сумму денежных средств по истечению срока погашения дебиторской задолженности. Следовательно, при разработке ценовой политики организации необходимо управлять системой предоставления скидок к цене продукции, в зависимости от продолжительности отсрочки платежа. Расчет инфляции: Р=Р/(1+r) где r – инфляция.

10. Экономическое содержание и виды  доходов организации, методика  их анализа. Оценка влияния  факторов на формирование доходов.

Доходами организации (ПБУ 9/99) признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы организации  в зависимости от их характера, условий  получения и направления деятельности подразделяются на доходы от обычных  видов деятельности и прочие поступления.

Выручка от продаж – с/с=валовая прибыль-коммерческие расходы - управленческие расходы = прибыль от продаж +/- результат от доходов и расходов по обычным видам деятельности +/- результат от прочих доходов и расходов = прибыль до н/о - расходы по н/о = чистая (нераспределенная) прибыль. См16

68. Анализ действия операционного  рычага. Расчет и оценка силы  воздействия операционного рычага.

Операционный рычаг (производственный леверидж) – потенциальная возможность влиять на валовой доход путем изменения структуры с/с и объема выпуска.

Существование операционного  рычага означает, что часть расходов, связанных с обычными видами деятельности компании, относительно устойчива, даже если объем пр-ва меняется. Вследствие этого прибыль от продаж увеличивается  или уменьшается непропорционально  изменению объема пр-ва продукции. По признаку зависимости от объема пр-ва продукции расходы подразделяются на переменные и постоянные.О.рычаг отражает различные соотношения между показателями выручки, постоянных и переменных расходов.

OR = Sпост./ (Sпост.+Sперем.)

Сила воздействия о.рычага (СОР):

СОР=маржинальная прибыль/прибыль=

=темп прироста прибыли,% /

темп прироста выручки,%

О.рычаг проявляет свое действие в том, что любое изменение  выручки от продаж порождает более  сильное изменение прибыли.Сила воздействия о.рычага отражает степень предпринимательского риска: чем больше значение силы о.рычага, тем выше предпринимательский риск.

62. Анализ и оценка показателей  ликвидности организации

Ликвидность делится на: ликвидность  баланса и ликвидность коэффициентов. Ликвидность ББ характеризует текущее  состояние расчетов, также перспективное. Уровень ликвидности зависит  от сферы деятельности, соотношение  оборотных и внеоборотных активов, скорости оборота средств, состава оборотных активов, величины срочности текущих обязательств. В экономической литературе принято различать ликвидность актива, ликвидность баланса, ликвидность предприятия. Ликвидность активов определяется как возможность превращаться в денежные средства, а способность как своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность – это необходимое и обязательное условие платежеспособности. От степени ликвидности баланса, т.е. от степени покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств, зависит платежеспособность. Т.о. ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов), но предприятие может привлечь и заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Заключения о ликвидности баланса делается на основании группировки активов и пассивов: активов – по степени убывания ликвидности, пассивов – по степени возрастания срочности их оплаты. А₁ – наиболее ликвидные активы (денежные средства (260), краткосрочные фин. вложения (250)). А₂ – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность (240), прочие ОА (270)). А₃ – медленно реализуемые активы – запасы с НДС (210+220).А₄ – трудно реализуемые (внеоборотные активы (190 и если есть 230)). П₁ – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность (620)). П₂ – краткосрочные обязательства (займы и кредиты, задолженность участников, краткосрочные обязательства (610+630+660)). П₃ – долгосрочные обязательства (долгосрочные обязательства (590)). П₄ – СК (капитал и резервы (490), доходы будущих периодов (640), резервы предстоящих расходов (650)). Если А₁³ П₁; А₂³П₂; А₃³П₃; А₄£ П₄ эти условия выполняются, то предприятие ликвидно.

16. Система экономических показателей  анализа и оценки деятельности  хозяйствующих субъектов.С учетом особенности эк.ан. разрабатывается система показателей, которая используется в процессе проведения экономического анализа: 1)Показатели исходных условий. 2)показатели использования средств производства (внеоборотных активов) – фондоотдача, фондорентабельность, фондоемкость, степень износа ОС, амортизация. 3)показатели использования предметов труда (материальных активов) – показатели материалоотдачи, материалоемкости, стоимость затрат. 4)показатели использования трудовых ресурсов – обеспеченность работниками, использование фонда з/п, зарплатоемкость, производит. труда. 5)показатели производства и сбыта продукции – объем производственной продукции, объем продаж, структура производства и продаж, качество продукции, ритмичность производства и реализации. 6)показатели себестоимость производства и продаж – сумма расходов, затрат на производство и продажу продукции с подразделением по статьям затрат, удельные затраты на рубль продукции и на единицу продукции. 7)показатели прибыли и рентабельности – показатели прибыли по ее видам и показатели рентабельности. 8)показатели фин. состояния – показатели, характеризующие наличие, структуру капитала организации, источники его формирования, эффективность, оборачиваемость капитала, ликвидность и платежеспособность организации, риск банкротства. В анализе используются показатели: 1.количественные и качественные. 2.общие (кол-во проданных изделий)и специфические (отраслевые: жирность молока, качество знаний). 3.абсолютные (прибыль, выручка) – бывают натуральные и стоимостные, относительные(уровень рентабельности продаж). 4.факторные (причины) и результативные (изменяются под воздействием влияния факторов). 5.нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).Система показателей экономического анализа: 1.анализ имущественного состояния предприятия – структура, состав и динамика показателей актива баланса. 2.анализ источников имущества предприятия - структура, состав и динамика показателей пассива баланса. 3.анализ финансовой устойчивости – коэффициент фин. независимости, фин. зависимости, фин. устойчивости, фин. рычага, финансирования, инвестирования, маневренности, постоянного актива, обеспеченности актива собственными средствами. 4. анализ платежеспособности и ликвидности – коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами, коэффициент текущей ликвидности, критической ликвидности, абсолютной ликвидности, восстановления утраты платежеспособности, покрытия. 5.анализ финансовых результатов деятельности – доходы, расходы, прибыль, показатели рентабельности, деловой активности

1. Цель, задачи, предмет, объекты и  методика экономического анализа

Экономический анализ – это наука, которая изучает принципы формирования и изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности, что дает возможность рассмотреть сущность экономических процессов и оценить их результаты, количественно измерить влияние объективных и субъективных факторов, выявить повышение ресурсов отдачи, обосновать принятие оптимальных управленческих решений. Цель и задачи экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задач, организацию для решения таких задач как увеличение результативности деятельности организации, повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расхода и прибыли для наращивания стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Цель анализа состоит в получении ключевых характеристик финансового состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. В число задач можно включить: объективная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособность финансовой устойчивости, деловой активности. Выявление возможности увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшение использования заемных средств, прогнозирование финансовых результатов, потенциальная угроза банкротства (финансовая несостоятельность). Объектом является организация в целом, подсистема организации ее подразделения. Предметом экономического анализа являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее подразделениях в совокупности и во взаимодействии составляющих хозяйственную экономическую деятельность организации. Методика экономического анализа представляет собой совокупность организационно-методических подходов и спец. приемов (методов), применяемых для обработки эк-кой информации. Основные принципы – всесторонность анализа, наличие единой цели его проведения. Системность (взаимосвязанность) различных аспектов анализа. Согласованность всех направлений анализа и одновременность (синхронность) его проведения. Методические подходы к проведению эк-го анализа включают организационные этапы его проведения: 1.определение целей и задач эк-го анализа. 2.обоснование совокупности показателя, которые должны быть подвергнуты анализу для достижения поставленной цели. 3.разработка блок-схемы и последовательность проведения анализа. 4.установление периодичности и сроков проведения экономического анализа. 5.выбор способов и методов анализа экономической информации. 6.разработка организационных этапов аспекта проведения анализа и распределения обязанностей между службами по вопросам проведения экономического анализа. 7.порядок оформления результатов анализа и их оценки (аналитическая записка, обзор). Типовая методика анализа деятельности предприятия охватывают разделы: 1.анализ организационно-технического уровня и других условий хозяйственной деятельности. 2.анализ управления деятельностью организации и в системе маркетинга. 3.анализ и оценка эффективности использования основных и оборотных средств. 4.анализ использования труда и его оплата. 5.анализ объема производства и продажи продукции. 6.анализ себестоимости продукции и их взаимосвязи себестоимости объема продаж и прибыли. 7.анализ состава и структуры активов и пассивов. 8.анализ прибыли и рентабельности продукции. 9.анализ отдачи активов (деловой активности). 10.анализ рентабельности активов предприятия. 11.анализ финансового состояния и платежеспособности..

11. Анализ и оценка состава, структуры  и динамики оборотных активов.  Расчет собственных оборотных средств организации.

оценка достаточности их объема. ОА – это оборотные средства. Оборотный капитал – это стоимость средств в денежной, материальной и иной формах авансированных в его формированиях. Оборотный капитал формирует ОА. В оборотные активы включаются: запасы, НДС, Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Запасы – наиболее характерная статья для организации, сюда включается готовая продукция на складе, незавершенное производство, сырье и материалы, вспомогательные материалы. Это наименее ликвидная статья среди текущих (оборотных) активов, но именно она приносит основной доход. Дебиторская задолженность появляется в результате разрыва во времени между продажей товаров и услуг и их фактической оплатой. Это задолженность клиентов перед предприятием. Наиболее часто она возникает при предоставлении отсрочки платежа. Краткосрочные фин. вложения – это высоколиквидные ценные бумаги (до 1 года) и краткосрочные (до 1 года) депозиты в банках. Эта стоимость возникает в результате более гибкого управления денежными средствами, таки вложения не приносят больших доходов, они лишь позволяют сохранить денежные средства. В денежные средства включаются наличные деньги в кассе, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства. Построить таблицу по этим данным. Анализ дебиторской задолженности целесообразно производить в разрезе покупателей по срокам образования (до 1 месяца, до 3 мес., до 6 мес., до 12 мес.). Необходимо проанализировать движение дебиторской задолженности в отчетном периоде, ее образование и погашение. Проводится по ф.5. Динамика и объем производственных запасов имеет свою специфику для каждой организации и зависит от вида деятельности, отраслевой принадлежности, продолжительности производственного цикла. Запасы анализируются по их видам и проводится структурный, горизонтальный анализ.

13. Классификация факторов и резервов  повышения эффективности хозяйственной  деятельности. Количественная оценка влияния факторов Все факторы делятся на внутренние (основные и не основные) и внешние. Внутренние основные факторы определяют результаты работы предприятия. Внутренние не основные - определяют работу организации, но не связаны с сущностью рассматриваемого показателя: структурные сдвиги в составе продукции, нарушения хозяйственной и технологической дисциплины. Внешние факторы не зависят от работы предприятия, но количественные определяют уровень использования его производственных и финансовых ресурсов. С помощью факторного анализа устанавливаются неиспользованные резервы, поэтому классификация факторов - основа классификации резервов. Резервы - это неиспользованные возможности предприятия, которые группируются по признакам: 1) по характеру воздействия на пр-во: интенсивные и экстенсивные;  2) производственный признак: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные, общегосударственные;

3) временной признак: текущие и перспективные;

4) стадия жизненного цикла  изделия: производственная стадия, эксплуатационная. Экономические факторы  могут отражать количественную  или качественную сторону деятельности  предприятия. Признаки количества отражаются в показателях выпуска и реализации продукции, ассортименте продукции,  кол-ве оборудования и т.д. Прирост объемов пр-ва характеризует расширение деятельности предприятия и может обеспечиваться наряду с перечисленными факторами производства и факторами использования рабочего времени, а также трудовыми ресурсами. Информация о количественных факторах накапливается в бухг.учете и отражается в отчетности. Под интенсивными факторами понимается отражение степени усилия предприятия, работников по улучшению деятельности предприятия, которые отражаются в системе различных показателей эффективности, не только по содержанию, но и по измерителям. Измерителями интенсивных факторов могут быть абсолютные величины в стоимостном и натуральном выражении, относительные величины, выраженные в коэффициентах, процентах и др.

19. Методы  комплексной оценки производственно-хозяйственной  деятельности организации.Комплексный экономический анализ – это всеобъемлющий, всесторонний анализ хозяйственной деятельности организации. В основе которого лежит методология экономического анализа. Этап 1 предварительный обзор обобщающих показателей. Этап2 углубленный анализ показателя. 1)анализ организационно-технического уровня и других условий производства. 2)анализ и оценка эффективности использования производственных средств. 3)анализ и оценка эффективности оборотных средств. 4)анализ использования труда и з/п. 5)анализ продажи продукции. 6)анализ себестоимости продукции. 7)анализ величины структуры авансированного капитала. 8)анализ прибыли и рентабельности продукции. 9)анализ капиталоотдачи (деловой активности). 10) анализ рентабельности производственных активов. 11)анализ фин. состояния и платежеспособности. этап 3 обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности. Комплексный анализ охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделения. В их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции. Для исчисления достигнутого уровня комплексных результатов фин. хозяйственной деятельности организации, используется система показателей оценки эффективности (интенсификация) использования производственно-финансовых ресурсов, однако расходование ресурсов и как со стороны интенсивности, и так со стороны экстенсивности. Для этих целей рассчитываются коэффициенты роста (снижения) показателей избранных для расчетов комплексных оценок. Система показателей оценки производственно-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях проводится с помощью следующих показателей: 1.количественные показатели. 2.темп роста численности работников t₁ 3.темп роста основных средств t₂ 4.темп роста материальных расходов t₃ 5.темп роста активов t₄ 6.темп роста капитала t₅ 7.темп роста з/п t₆ 8.темп роста прибыли t_7. Комплексная оценка использования всего ресурсного производственно-финансового потенциала K_j рассчитывается методами: 1. метод сумм коэффициентов

2. метод среднеарифметического

3. метод среднеарифметической  взвешенной с учетом значимости  каждого показателя в долях (d)

4. метод суммы мест, т.е.  суммируются места, достигнутые  в организациях по различным  показателям избранных экспертами. Чем меньше получилась сумма  мест в организации, тем выше  ее место в рейтинге организаций.

5.метод относительной  экономии

где R- кол-во сотрудников, t – изменение величины темпа роста

6. метод расстояний  для  исчисления рейтинговой оценки  различных объектов анализа, которая рассчитывается по формуле:

K_j – комплексная оценка результатов деятельности каждого подразделения

КЗ – коэффициент значимости каждого из избранных показателей  для расчета оценок

t_ij – коэффициент роста (снижения) показателей, избранных для расчета комплексных оценок результатов деятельности соответствующих подразделений

t_max – максимальное значение любого i-го показателя у соответствующего подразделения

7. среднегеометрическое

28. Расчет и оценка показателей  эффективности долгосрочных инвестиций.Инвестиции - с точки зрения страны в целом - вложения в создание нового или возмещение изношенного произведенного, человеческого или природного капитала. Инвестиции подразделяются на фиксированные инвестиции и инвестиции в товарно-материальные запасы. Само понятие инвестиции (от лат investio - одеваю) означает вложение капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей. Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.)PV- это текущая стоимость денежных потоков или общая сумма дисконтированных денежных поступлений.PV=∑Pn/(1+d)ⁿ Pn – общая накопленная величина дохода за n-лет

2.NPV=PV-I0 – сумма исходных инвестиций или величина инвестиционных затрат. Чистая приведенная стоимость (эффект)- это разница между общей суммой дисконтированных денежных потоков за срок реализации проекта и первоначальной величиной инвестиционных затрат. Если результат NPV-положительный, то проект принимается, если отрицательный – отвергается. Чем больше NPV, тем более привлекателен проект с точки зрения его доходности. Если необходимо сформировать из списка возможных капиталовложений портфель инвестиций, то одобрению подлежит комбинация проектов с наибольшим значением NPV. 3.RI=PV/ I0 – индекс рентабельности инвестиций.

Характеризует уровень доходов  на единицу затрат.

Увеличение RI отражает рост отдачи каждого рубля инвестиционных вложений. Пока RI больше единицы, проект можно принимать к реализации.

4.IRR – внутренняя норма прибыли IRR= [корень куб.из (∑Pn/I0)]-1 Внутренняя норма прибыли (окупаемости, доходности, рентабельности)-это минимальная величина рентабельности, при котором вложенные средства окупятся за планируемый срок реализации проекта. Если внутренняя норма рентабельности превосходит цену инвестированного капитала, то проект принимается, в противном случае отвергается

7. Структурно-динамический анализ  внеоборотных активов. Источники их формирования   К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.Для анализа источников финансирования внеоборотных активов необходимо рассматривать их структуру. Считается, что долгосрочные вложения во внеоборотные активы должны финансироваться долгосрочными источниками, к которым относится собственный капитал и долгосрочные обязательства (кредиты, займы, ссуды). Поэтому целесообразно исходить из условия: Внеоборотные активы <Собственный капитал + долгосрочные обязательства. Для соблюдения фин. устойчивости и платежеспособности, величина долгосрочных источников должна превышать сумму внеоборотных активов. Т.к. после отнесения собственного капитала во внеоборотные активы часть его должна обеспечивать финансирование оборотных активов. Если собственного капитала недостаточно, то организация считается неплатежеспособной. Показатели эффективности ОС: 1.фондоотдача = выручка/среднегодовая стоимость ОС.

2.рентабельность = чистая  прибыль/ среднегодовая стоимость  ОС. Источниками формирования ОС  являются: 1.уставный капитал. 2.заемные  источники средств. 3.амортизационные  отчисления.

4.чистая прибыль.

47.Анализ и оценка финансового состояния организации.Платежеспособность – способность организации своевременно и в полн.объеме оплачивать свои обязательства по мере их возникновения.Ликвидность- способность реализовывать свои активы в случае необходимости для покрытия своих обязательств.

Ликвидность баланса –  степень покрытия обязательств организации  активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств. Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов  по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

А1-наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения - КФФ, 250 и 260) А2-быстрореализуемые активы (210+220) А3-медленно реализуемые активы – Запасы + НДС А4-труднореализуемые активы (190)

Пассивы баланса группируются по возрастанию сроков погашения  обязательств.

П1-наиболее срочные обязательства (620)

П2-краткосрочные обязательства (610)

П3-долгосрочные обязательства (590)

П4-постоянные пассивы (490)

Для определения ликвидности  баланса надо сопоставить итоги  приведенных групп по активу и  пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место след. Неравенства: А1>П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4 Последнее неравенство носит «балансирующий характер». Его выполнение свидетельствует о соблюдении минимальных условий фин.устойчивости – наличии у организации собственных оборотных средств.

Кликв.= ОА / КО Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства.

1.Коэффициент текущей  ликвидности (коэффициент покрытия) факториал

КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2)        (2)

2. К-т критической ликвидности

ККЛ=(А1+А2)/(П1+П2)          (от 0,6 до 1)

Оптимальное: 0,8 Этот коэффициент показывает какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет наличности, ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказываемые услуги. 3. К-т абсолютной ликвидности

КАЛ=а1/(П1+П2)     норма >0.1

Показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Его величина может колебаться  от 0,1 до 0,7 в зависимости от отраслевой принадлежности организации. Коэффициент платежеспособности за период:

Кпл.=(ДСн.г.+ДСпоступ.)/ДСнаправленные

Чем выше величина этого показателя, тем выше платежеспособность

26. Анализ состава, структуры и  динамики активов бухгалтерского  баланса организации и оценка  имущественного потенциала.

Анализ дебиторской задолженности проводится на основании ф.1 и ф.5 ББ. Увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано: 1) неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров. 2) наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей. 3) слишком высокими темпами наращивания объема продаж. 4) трудностями в реализации продукции. В тоже время резкое снижение дебиторской задолженности является следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами. Построить таблицу на основании ф.1. Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, т.е. продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. Построить таблицу на основании ф.5. В условиях инфляции происходит обесценение денежных средств, капитала, активов, обязательств. Влияние инфляции необходимо учитывать при анализе статей ББ. В условиях инфляции значительное влияние на стоимостное выражение показателей оказывает выбор метода списания их на себестоимость производительности продукции. Выбор метода FIFO в условиях инфляции приводит к росту остатков в балансе на конец периода. А метод LIFO к их уменьшению, что в свою очередь отражается на величине налога на имущество. В условиях инфляции предоставляются отсрочки платежа покупателям, и приводит к тому, что организация-продавец реально получает меньшую сумму денежных средств по истечению срока погашения дебиторской задолженности. Следовательно, при разработке ценовой политики организации необходимо управлять системой предоставления скидок к цене продукции, в зависимости от продолжительности отсрочки платежа. Расчет инфляции: Р=Р/(1+r) где r – инфляция.

34. Классификация и практическое  использование методов и приемов  экономического анализа.Экономический анализ является одной из основных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений.Методы эк.ан. – это диалектические подходы и способы изучения измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации.Методы ЭК:1. Индуктивный – предполагает изучение хоз. процессов от частных показателей к общим, от причин к следствию; 2. Дедукция – предполагает изучение хоз. процессов от общих показателей к частным, от следствия к причине.Методы исследования ЭА тесно связаны с методикой анализа, через которую они реализуются. Под методикой понимаем совокупность правил наиболее целесообразного выполнения ЭА или технология проведения ЭА.Методика ЭА состоит из 3 этапов: 1. подготовительный (цели, объекты, сроки, исполнители, программа ЭА); 2. основной (вкл. Саму аналитическую работу, неисп. Резервы, таблицы); 3. заключительный (обобщение и оформление результатов ЭА).Способы и приемы ЭА подразделяют на 3 группы: 1. Логико – экономические (сравнение группировки, абсолютных и относительных, средних величин, долевое участие, балансовый, коэффициентов, табличный, графический, цепных подстановок, пропорционального деления);2. Экономико-математические (корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный, способ тренда, экстраполяции, теория игр, моделирование, финансовая математика)3. Эвлистические (тесты, контрольные вопросы, аналогии, экспертная оценка, «мозговая» атака)Наиболее часто применяемые способы факторного анализа:1. Метод цепных подстановок закл. В том, что фактор, который мы изучаем в расчет берётся на разных уровнях, а те факторы, которые ещё не проанализированы, остаются на базисном, проанализированные на отчетно 2. Метод абсолютных разниц.  При нахождении влияния фактора берётся его абсолютная разница, Остальные значения берутся базовые; 3. Метод относительных разниц. Используется показатель темпов прироста.   (Yo  *  ∆a (%)  /  100%  влияние фактора а,  (Yo  +  ∆a ) * ∆в (%)  /  100%), влияние фактора в, и.т.д.);4. Метод пропорционального деления ( рентабельность = прибыль / активы внеоб + активы оборотные   ∆Y / ∆а +∆в  * ∆а влияние фактора а,   ∆Y / ∆а +∆в  * ∆в, влияние фактора в,  ответ получаем в процентах,   ∆а +∆в  показывает влияние на единицу результативного признака) 5. Метод долевого участия : ∆а / ∆а +∆в  *∆Y влияние фактора а,  ∆в / ∆а +∆в  *∆Y, влияние фактора в, здесь ∆а +∆в показывает каковудельный вес фактора а или в).Классификация показателей в экономическом анализе:1. По содержанию: а) - количественные; б) - качественные.  2. Общие и специфические показатели (по охвату или совокупности в целом, или его части). 3. По степени синтеза: а) - обобщающие (для характеристики сложных экономических явлений); б) - частные (отражают отдельные стороны этих явлений); в) - вспомогательные(для более полной хар-ки объекта анализа) 4. Аналитические показатели делятся на: а) - абсолютные (выражается в натуральных измерителях); б) - относительные (в % или вопрос вопрос 34 коэффициентах5. При изучении причинно-следственных связей, показатели делятся: а) -факторные (производит. тр.); б) - результативные (выпуск продукции)Каждый из рассмотренных показателей имеет свой смысл и значение, но взятый в отдельности любой показатель страдает известной ограниченностью. Поэтому экономический анализ предполагает комплексное использование показателей.способ цепных подстановок, т.к. он может использоваться во всех типах детерминированных моделях. Суть способа: для измерения влияния факторов базовое значение исследуемого фактора заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. Последовательное сопоставление результативного показателя до и после замены анализированного фактора даст возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя. Введем следующие показатели:I₀=a₀*b₀*c₀ - базовое значение результативного показателя. В это выражение подставим фактическое значение фактора а₁. Получим: I_a=a₁*b₀*c₀. Подставив фактическое значение b₁, получим: I_b=a₁*b₁*c₀. Подставив фактическое значение c₁, получим: I₁=a₁*b₁*c₁. - количественное значение результативного показателя. Тогда I_a-I₀ - влияние фактора a. I_b-I_a - влияние фактора b. I₁-I_b - влияние фактора с. При количестве аргументов (факторов) более 3-х алгоритм строится аналогично. В рассматриваемом примере: N₀=R₀*λ₀- базовое значение продукции. N_R=R₁*λ₀ - подстановка первого фактора/ N_R-N₀, т.е. R₁*λ₀-R₀*λ₀ - это влияние численности работающих. N₁=R₁*λ₁ - вторая подстановка фактора. N₁-N_R  - это влияние фактора производительности труда.

у₁-у₀=D у_а-у₀=Dу_а          у₀=а₀в₀с₀ у_в-у_а=Dу_в       у_а=а₁в₀с₀ у_с-у_в=Dу_с             у_в=а₁в₁с₀ Dу_а+Dу_в+Dу_с= у₁-у₀       у_с=а₁в₁с₁

Способ абсолютных равенств основан на приемах доминирования, правила отчета состоит в том, что отклонения (D) по анализируемому показателю надо умножить на фактические значения сомножителей расположенных слева и на базовые значения, что справа от анализированных факторов.

у₀=а₀в₀с₀               у₁=а₁в₁с₁                  Dу_а=Dа₁в₀с₀                   Dу_в=а₁Dв₁с₀

Dу_с=а₁в₁Dс₁            Dу=Dу_а+Dу_в+Dу_с

Интегральный способ применяется в мультипликативных, кратных и комбинированных моделях. Данный прием позволяет разложить прирост результативного показателя в связи с взаимодействием факторов между собой. В этом методе расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений распределяется между факторами поровну в случае 2-ух факторной мультипликативной модели. В рассматриваемом примере (см.метод цепных подстановок) получим следующее соотношение:

у=ав

у=авс

Способ пропорционального деления

у=а+в+с

вопрос 34

Способ долевого участия

у=а+в+с

Индексный метод. Покажем на примере влияния на объем выпуска продукции факторов изменения производительности труда и изменение численности рабочих, занимающихся выпуском продукции

где R – численность, ПТ – производительность труда

первое означает влияние  изменения

31. Формирование и оценка показателей  прибыли организации. Факторный  анализ прибыли от продаж.

В процессе осуществления  финансово-хозяйственной деятельности организация получает прибыль (убыток), которая отражается в БУ и отчетности организации. Порядок и этапы  формирования прибыли:

Выручка от продажи продукции, -себестоимость

 работ, услуг    

Валовая прибыль  коммерческие и управленческие расходы

Прибыль от продаж   - сальдо операц. и внереализ. дох.

Прибыль до налогообложения - налог на прибыль и иные платежи

Чистая прибыль (стр.190)

Анализ прибыли от продаж. Методика шестифакторного анализа  прибыли от продаж. Особое внимание в процессе динамики финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую и существенную статью прибыль (убыток) от продажи товаров, работ, услуг, как  важнейшую составляющую экономическую  и балансовую прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (050). Проводится горизонтальный, вертикальный анализ. Выявляются объективные и  субъективные факторы, воздействующие на изменение ее величины. Необходимо провести анализ изменения прибыли  от продажи в отчетном периоде по сравнению с предыдущим под воздействием факторов: 1.объема выручки (нетто) от реализации товара, продукции. 2.структура реализации. 3.себестоимость проданных товаров, продукции. 4.коммерческих расходов. 5.управленческих расходов. 6. цен на реализацию товаров, продукцию, работ, услуг. Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж: 1шаг расчет прироста прибыли от продаж (Р отчетн-Р предыд). 2шаг расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах (Nреализ. отч. года/пред. год*100). темп прироста (Nреализ. отч. года-пред.год/пред. год*100). 3шаг расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на …% (Р пред.года * на полученные %). Влияние 1-го фактора изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил (3 шаг). 4шаг расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг составил (Sотчетный-предыдущий). Это означает, что прибыль от продажи уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции и услуг. 5шаг расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж составил. (Комерч расходы отчетный-реализ. отчент). Увеличение коммерческих расходов уменьшил прибыль от продаж на эту величину. 6шаг расчет влияния изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж (см. шаг 5, только управленческие). За счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на это число. 7шаг расчет влияния на изменение прибыли от продаж, увеличение цен на продукцию, работы, услуги. Сравним 2 объема продаж отчетного периода, рассчитанного по ценам предыдущего и отчетного года (Nотчетного года-реализация отч. года). Это свидетельствует о том, что продавая продукцию по более высоким ценам была получена прибыль на … руб больше. 8 шаг расчет влияния изменения сдвигов в реализации продукции в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ на изменение прибыли от продажи ((Р реализ. отчетн.года-(Р пред.года*темп роста выручки). В связи с изменением структуры продаж прибыли было получено меньше на это число. Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.

(шаг3+шаг4+шаг5+шаг6+шаг7+шаг8). Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния 2-х факторов: за счет изменения объема продаж и роста цен на товары, работы, услуги. Все остальные факторы привели к снижению прибыли.

73. Анализ и оценка экстенсификации и интенсификации использования ресурсов организации. Порядок расчета показателей комплексной оценки эффективности использования ресурсов и их интерпретация

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования  производственных и финансовых ресурсов.  Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, стоимость активов, стоимость оборотных активов, стоимость основных средств, материальные затраты, выручка от реализации.       Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости активов и оборотных активов, рентабельность продаж. Повышение качества продукции – это, в конечном счете, и вопрос ее количества, экономии ресурсов, более полного удовлетворения общественных потребностей. Значит, показатели качества есть показатели интенсификации производства, получающие свое отражение как в результатах производства, так и в затратах ресурсов.Факторами повышения интенсификации и эффективности финансово-хозяйственной деятельности является технико-организационный уровень производства(научно-технический прогресс, уровень организации производства и т.д.). Источниками повышения интенсификации и эффективности финансово-хозяйственной деятельности являются: -  производственные ресурсы(предметы, средства, живой труд) – количественные показатели. - использование ресурсов: потребление ресурсов(затраты и себестоимость); авансирование ресурсов(капитал, основные фонды и оборотные средства). Конечными результатами повышения  интенсификации и эффективности деятельности являются: - объем хозяйственной деятельности(продукция, услуги), - эффективность хоз-ой деятельности(прибыль и рентабельность), - финансовое состояние предприятия и платежеспособность. Методика анализа интенсификации производства: 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов(производительность труда, коэффициент фондоотдачи). Рассчитываем уровень показателя и темпы изменения.( напр., Произ.труда = выручка : числ-сть). 2.Соотношение прироста ресурсов индекс в расчете на 1% прироста объема производства ( ∆ресурсов%(Ч, ОС,ОФ) : ∆РП% - данная формула показывает сколько на каждый % изменения выручки требовалось увеличить ресурсный потенциал (численность, материалы). 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства. Для определения влияния качественного фактора нужно из 100% вычесть влияние количественного фактора(прироста ресурса). 4. Относительная экономия(перерасход) ресурсов – характеризует величину потребленных ресурсов на достигнутом уровне производства, т.е. сравниваем отчетный период с базисным, скорректированным на коэффициент роста объема производства: Числ-сть = Числ-сть1 – Числ-сть0 х Iрп, где Iрп – РП1 : РП0  Комплексный эк.ан. – это всеобъемлющий, всесторонний анализ хозяйственной деятельности организации. В основе которого лежит методология экономического анализа. Этап 1 предварительный обзор обобщающих показателей. Этап 2 углубленный анализ показателя. 1) анализ организационно-технического уровня и других условий производства. 2) анализ и оценка эффективности использования производственных средств. 3) анализ и оценка эффективности оборотных средств. 4) анализ использования труда и з/п. 5) анализ продажи продукции. 6) анализ себестоимости продукции. 7) анализ величины структуры авансированного капитала. 8) анализ прибыли и рентабельности продукции. 9) анализ капиталоотдачи (деловой активности). 10) анализ рентабельности производственных активов. 11) анализ фин. состояния и платежеспособности. Этап 3 обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности. Комплексный анализ охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделения. В их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции. Для исчисления достигнутого уровня комплексных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, используется система показателей оценки эффективности (интенсификация) использования производственно-вопрос73 вопрос 73

финансовых ресурсов, однако расходование ресурсов и как со стороны интенсивности, и так со стороны экстенсивности. Для этих целей рассчитываются коэффициенты роста (снижения) показателей избранных для расчетов комплексных оценок. Система показателей оценки производственно-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях проводится с помощью следующих показателей: 1.количественные показатели. 2темп роста численности работников t₁ 3. темп роста основных средств t₂ 4. темп роста материальных расходов t₃ 5. темп роста активов t₄ 6. темп роста капитала t₅ 7. темп роста з/п t₆ 8.темп роста прибыли t_7.  Комплексная оценка использования всего ресурсного производственно-финансового потенциала K_j рассчитывается методами:1. метод сумм коэффициентов

2. метод среднеарифметического

3. метод среднеарифметической  взвешенной с учетом значимости  каждого показателя в долях (d)

4. метод суммы мест, т.е.  суммируются места, достигнутые  в орг-ях по различным показателям избранных экспертами. Чем меньше получилась сумма мест в орг-ции, тем выше ее место в рейтинге орг-ций.

5. метод относительной  экономии

где R- кол-во сотрудников, t – изменение величины темпа роста

6. метод расстояний  для  исчисления рейтинговой оценки  различных объектов анализа, которая рассчитывается по формуле:

K_j – комплексная оценка результатов деятельности каждого подразделения

КЗ – коэффициент значимости каждого из избранных показателей  для расчета оценок

t_ij – коэффициент роста (снижения) показателей, избранных для расчета комплексных оценок результатов деятельности соответствующих подразделений

t_max – максимальное значение любого i-го показателя у соответствующего подразделения

7. среднегеометрическое

23 Приемы моделирования показателя  рентабельности продаж. Факторный  анализ рентабельности продаж.

Оборотные активы полностью  переносят свою стоимость на стоимость  готовой продукции, изменяя свою первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.Операционный цикл - это средний промежуток времени между моментом заготовления мат.ценностей и моментом оплаты проданной продукции, товаров, услуг.Классификация оборотных активов по категориям риска:1.минимальная (250+260) - это наличные денежные средства и легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.2.малая ((240-01)+(214-02)) - это дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением + запасы, исключая залежалые + готовая продукция широкого потребления.3.Средняя (210+220-216-03-04) – это продукция производственно - технического назначения, незавершенное производство.4.высокая (01+02+03+04) – это дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, залежалые запасы и неликвиды.Эффективность оборотных активов предприятия, их высвобождение и мобилизация.Ln=N/A – оборачиваемость

СрА=(А1+А0)/2  Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к росту их остатков, ускорение оборачиваемости – к их сокращению. Продолжительность оборачиваемости в оборотах:Тоа=А/N*360дн.Расчет сумм, высвобожденных из оборотных средств или дополнительно вовлеченных оборотных средств в результате замедления или ускорения их оборачиваемости:

∆(+-)оа=N/360*(Тоа1-Тоа0)Собственный оборотный капитал – те оборотные активы, которые остаются у организации в случае единовременного полного 100% погашения краткосрочной задолженности организации. Наличие собственных оборотных средств:

СОК (СОС)=(СК+ДО)-ВА  > 0,1 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (доля  покрытия ОА собств.капиталом):

Кобесп.сос=СОС*(СК-ВА) / ОА     > 0,1

41.Анализ  состава, структуры и динамики  кредиторской задолженности. Оценка  соотношения сроков погашения  кредиторской и дебиторской задолженности.  Кредиторская задолженность – это обязательства предприятия перед кредиторами (третьими лицами, сотрудниками и т.д.). Она состоит из задолженности поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность перед персоналом организации, перед бюджетом, авансы полученные, прочие. Отражается в пассиве (это источники имущества), входит в 5-ый раздел ББ. Построить таблицу и проанализировать. Кредиторская задолженность расшифровывается в ф.5. Кредиторская задолженность должна фактически равняться дебиторской (или не более 1,2).Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений:

Кпокр. = ДО/ВА Коэффициент структуры долгосрочных источников финансирования:

Кструктры = ДО/(СК+ДО)

Кпост.зк = ЗКпоступл / ЗКна конец года

Квыбытия = ЗКвыбытия / ЗКна начало год

50. Анализ состава, структуры и  динамики доходов. Факторный анализ выручки от продаж.

Доходами организации, как  подчеркивается в ПБУ 9/99, признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации. Доходы содержат следующие статьи: выручку от продаж товаров(работ, услуг); % и дивиденды к получению; арендную плату, поступления от продажи ОС и другого имущества, чрезвычайные доходы и т.д.

Доходы классифицируются на 4 группы:

- доходы от обычных  видов деятельности,

- операционные доходы,

-внереализованные доходы,

-чрезвычайные доходы.

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф.2 “Отчет о прибылях и убытках”. При  анализе сравнивают суммы доходов  отчетного и предыдущего года и выявляют изменение доходов. Также  рассчитывают Доходы организации по видам к  % к итогу.

Анализ влияния факторов на прирост продукции

Необходимо исследовать  влияние факторов изменения величины ОФ в фондоотдаче. Изменение оборота  ΔN=878 млн.руб. Используя метод цепных подстановок находим влияние изменения величины ОФ (влияние количественного фактора): ΔN_F=φ₀*ΔF, ΔN_F=93.08*447=416 млн.руб. Влияние изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора): ΔN_φ=Δφ*F₁=1.97*23447=462 млн.руб. Суммарное влияние факторов определим: ΔN=ΔN_F+ΔN_φ=416+462=878 млн.руб. Используя интегральный метод, получим: 1)Влияние изменения величины ОФ (влияние количественного фактора): ΔNF=φ0*ΔF+(Δφ*ΔF)/2=93.08*447+(1.97*447)/2=420.5 млн. руб. Влияние изменения фондоотдачи (качественного фактора): ΔN_φ=Δφ*F₀+(Δφ*ΔF)/2=457.5 млн.руб. Суммарное влияние факторов: ΔN=ΔN_F+ΔN_φ=420.5+457.5=878 млн.руб.

53. Анализ эффективности ресурсного  потенциала организации. Использование  методов факторного анализа для  выявления резервов роста эффективности  бизнеса

Ресурсный потенциал организации:1.Трудовые ресурсы:-количественные (экстенсивные) – среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, отчисления на соц.нужды и т.д.-качественные (интенсивные) – производительность труда, зарплатоотдача и т.д. 2.Материальные ресурсы:-количественные: МПЗ, основные средства, производственные площади, расходы на сырье, материалы и т.д. -качественные: материалоотдача, МПЗ-оборачиваемость, фондоотдача, нагрузка по объему продукции на 1 кв.м производственной площади. 3.Финансовые ресурсы: -количественные: собственный капитал, заемный капитал и т.д. -качественные: оборачиваемость, рентабельность и т.д.

Технический потенциал отражает оснащенность пр-ва средствами труда, использование современных технологий и научно-технических достижений. Анализ формирования производственного потенциала включает в себя три направления: 1.анализ использования трудовых ресурсов: Производительность труда = общий объем производимой продукции / среднесписочная численность работников. 2.анализ средств труда проводится по показателям, отражающим состав и структуру основных средств, а также производство оборудования и интенсивность его использования.

3.анализ использования  предметов труда включает: изучение  обеспеченности пр-ва материальными  ресурсами: сырьем, материалами,  вспомогательным инвентарем, выявляется  оптимальность остатков произв. запасов, анализируется ритмичность  поставок в сочетании с объемом  партий сырья, кроме того рассчитываются  показатели расхода сырья на  единицу продукции и выявляются  отклонения от норматива. Показатели эффективности использования ресурсного потенциала: 1.продукция приходящаяся на одного работника = выручка от продаж (N) / среднесписочная численность работников (R)

2.отдача по расходам  на оплату труда = N / расходы на оплату труда 3.фондоотдача основных средств Foc = N / OC (среднегодовая балансовая величина основных средств. 4.материалоотдача = N / сумма сырья и материалов.

74. Анализ состава, структуры и  динамики статей пассива бухгалтерского  баланса. Критерии оценки структуры источников средств организации.   Пассивы - это источники собственных и заемных средств, вложенных  в имущество организации. Статьи пассива группируются по степени погашения обязательств. У западных компаний пассивы группируются по возрастающим срокам погашения обязательств, у российских организаций по понижающей.

Структура пассива баланса  представлена показателями трех разделов:III раздел «Капиталы и резервы», IV –«Долгосрочные обязательства»; V-«Краткосрочные обязательства». Капитал организации формируется за счет собственных источников средств (собственный капитал) и заемных источников средств (заемный капитал (обязательства). Финансовые источники средств: собственные (уставный капитал, добавочный капитал, резервный кап-л, нераспределенная прибыль) и заемные (обязательства) (ДО,КО).

Кпост.ск.=СКпоступл./СКна конец года

Квыбытия ск=СКиспольз./СКна нач.года

2. Порядок расчета и оценка чистых  активов организации.

Чистые активы - это активы, сформированные за счет собств.капитала

Чистые активы – это  величина определяемая путем вычитания  из суммы активов АО принимаемых  к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. 1.Рассмотрим активы, принимаемые к расчету: внеоборотные, оборотные активы за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций и задолженности участников по взносам в уставной капитал.  2.Пассивы - это обязательства организаций, в т.ч. долгосрочные, краткосрочные, за минусом доходов будущих периодов.

В АО и ООО этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше него. Если стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации. Если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала, то организация не может выплачивать дивиденды.

71. Анализ формирования и использования  чистой прибыли организации.

Чистая прибыль является конечным результатом всех операций за отчетный период.   Чистая прибыль  используется в соответствии с уставом  и на основании решения общего собрания акционеров.Направление использования чистой прибыли:1.резервный капитал2.дивиденды по привилегированным акциям3.дивиденды по простым акциям4.поощрит.выплаты работникам

5.увеличение уставного  капитала 6.фонд акционирования работников 7.остаток нераспределенной прибыли Эффективность дивидендной политики достигается оптимальностью соотношения между использованием прибыли (потреблением) собственниками и ее будущим ростом максимизирующим рыночную стоимость компании и обеспечивающим стратегическое

35. Экономическое содержание расходов  организации, их виды и источники  возмещения. Анализ состава, структуры  и динамики расходов организации

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов  или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации  за исключением уменьшения вкладов  по решению участников (собственников  имущества). Расходы организации  подразделяются: расходы от обычной  деятельности (020), операционные расходы (070+100), внереализационные расходы (130), чрезвычайные расходы (180). По обычным видам деятельности: 1.материальные затраты (расходы, связанные с приобретением сырья, товаров). 2.затраты на оплату труда. 3.отчисления на соц.нужды. 4.амортизация. 5.прочие затраты (налоги). Операционные расходы: 1.расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации. 2.расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций. 3.расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов. 4. %, уплаченные за предоставление организации в пользование кредитов, займов и т.п. 5.расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. 6.прочие операционные расходы. Внереализационные: 1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора. 2. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. 3. сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания. 4. курсовые разницы. 5. суммы уценки активов и т.д. Чрезвычайные – отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств). Построить таблицу по расходам. Анализ состава и структуры производственных расходов. Анализ влияния факторов (трудовых, материальных и ОС) на динамику показателя производственных расходов. Производственные расходы – подразумеваются расходы, связанные с его основной деятельностью или производственная себестоимость. Отражается в ф.2, стр.020+030+040. В ф.5 приводится экономическая классификация расходов, включаемых в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. В соответствии с этой классификацией расходы, включаемые в себестоимость подразделяются на: 1.расходы, связанные с приобретением материалов, товаров. 2.расходы на оплату труда и начисления. 3.амортизация. 4.прочие затраты.

Построить таблицу себестоимость (f), матер. затраты (x), з/плата (y), амортизация (z).

5. Анализ состава и структуры  производственных расходовАктивы – это хозяйственные средства, контроль над котором организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.Под оборотными активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которого можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства или проданы или потреблены в течении 12 месяцев.К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.У западных компаний активы располагаются по понижающей степени ликвидности, в России по повышающей.Платежеспособность – способность организации своевременно и в полном объеме оплачивать свои обязательства по мере их возникновения.Ликвидность-способность реализовывать свои активы в случае необходимости для покрытия своих обязательств.

Ликвидность баланса –  степень покрытия обязательств организации  активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств. Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов  по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.А1-наиболее ликвидные активы (денежные средства,   краткосрочные финансовые вложения - КФФ, 250 и 260)А2-быстрореализуемые активы (210+220)

А3-медленно реализуемые активы – Запасы + НДС

А4-труднореализуемые активы (190)Коэффициент соотношения оборотных (мобильных) и внеоборотных средств: Км\н

Км\н = IIр.А : Iр.А. ( IрА – 1 раздел активов, IIрА – 2 раздел активов)- показывает на сколько хорошо используются активы.

Коэффициент фондоотдачи  – Кф\о

Кф\о = РП : 1рА – ( РП – реализованная продукция, 1рА – 1 раздел активов)

Коэффициент оборачиваемости  активов

Коб.А = РП : А

Коэффициент рентабельности активов 

К рент. активов = П : А х 100% - ( П – прибыль, А – активы)

17. Факторный анализ рентабельности  собственного капитала: приемы моделирования  и методы расчета влияния факторов.

В широком смысле понятие  рентабельности означает прибыльность, доходность деятельности организации  и показывает величину прибыли с  одного рубля вложенного капитала.

Эта способность организации  получить достаточно прибыли, чтобы  сохранить вложенный капитал  и привлечь новый.

1.рентабельность продаж  ρ=Р/N

это процентное отношение  суммы прибыли от продаж к выручке  от продажи продукции.

Этот показатель характеризует  долю прибыли в рыночной цене. Чем  он выше, тем лучше рез-т от основной деятельности организации.

 ρ=Р/N=(N-S020-Sупр.-Sком)/N

PN=P/N=P/CK*CK/A*A/N

2.Рент-ть затрат - это процентное  отношение суммы прибыли от  продаж к величине затрат, т.е.  характеризует величину прибыли  на 1 руб.затрат.

ρ=Р/Sполн.

3.Рент-ть собственного  капитала показывает эффективность  использования собственного капитала, т.е. какую величину прибыли  предприятие получило на 1 руб.  собственного капитала.

ρск=P/СК=Р/ЗК*ЗК/СК (фин. Левиридж).

ρск=P/СК=P/N*N/A*A/СК

ρск=P/N* N/A*A/ЗК*ЗК/СК

ρск=P/N* N/AО*ОА/КО*КО/ЗК*ЗК/СК

4.Рентабельность активов  показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в совокупные активы.

ρА=P/А=Р/N*N/ОA*ОA/КО*КО/ЗК*ЗК/СК*СК/А

44. Система показателей анализа  и оценки финансовой устойчивости  организации. Цель анализа финансовой устойчивости заключается:

1.в оценке способности  организации погашать свои обязательства  и сохранять права владения  в долгосрочной перспективе.

2.в оценке степени независимости  от заемных источников финансировании.

Для характеристики источников формирования запасов необходимо определить величину:

1.собственные оборотные  средства = собственный капитал –  внеоборотные активы

СОС(СОК) = СК - ВА

2.наличие собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов

СДИ = (СК + ДО) - ВО

3.общая величина основных  источников формирования запасов  ОИ

ОИ=(СК+ДО+КО)-ВА

Далее следует сопоставить  величину источников формирования запасов  с величиной запасов.

1.СОС > Зп; СДИ > Зп; ОИ > Зп – это абсолютная финансовая устойчивость

2.СОС < Зп; СДИ > Зп; ОИ > Зп – такое состояние это нормальная фин.устойчивость

3. СОС < Зп; СДИ < Зп; ОИ > Зп

Неустойчивое фин.состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но при нем все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорение оборачиваемости запасов.

4. СОС < Зп; СДИ < Зп; ОИ < Зп – это предкризисное финансовое состояние, характеризуется полной зависимостью организации от заемных источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости:

1.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами 

Кобесп.сос=(СОС*(СК-ВА))/ОА

Характеризует степень обеспеченности организации СОС, необходимую для  финансовой устойчивости   Норматив от 0,1 до 0,5

Если 0,1 – организация  должна иметь не менее 10 копеек собственных  оборотных средств на 1 руб.оборотных.

2.Коэффициент обеспеченности  запасов собственными средствами 

Коб.зап=(СОС*(СК-ВА))/запасы

Показывает в какой степени материальные запасы обеспечены собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных средств. Норматив 0,6-0,8

3.Коэф-т автономии (фин.независимости)

Кфин незав.=СК/А

Указывает на сколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов.

Если значение >= 0,5, то риск кредитора минимален.

4.К-т финансовой зависимости

Кфин.зав.=ЗК/А           <=0,5

В сумме они дают единицу  или 100%

5.Коэф-т финансовой устойчивости (коэффициент долгосрочных пассивов)

Кфин.уст.=(СК+ДО)/А

Показывает удельный вес  тех источников финансирования, которые  организация может использовать в своей деятельности длительное время. Норма 0,7-0,8

6.Коэффициент финансирования (покрытия) собственным капиталом  заемного

Кфин-я=СК/ЗК  примерно равен 1

7.Коэффициент финансового леверидж

К=ЗК/СК    примерно равен 1

8.К-т инвестирования. Норма 0,5-0,8

Кинв.=СК/ВА

9.К-т постоянного актива, норма 0,5-0,8

К пост.ск = ВА/СК

10.Коэффициент финансовой  маневренности

К маневр.= СОС / СК

Показывает какая часть СОС организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими. Норма 0,2-0,5

59. Методики определения признаков  потенциального банкротства организации.  Использование экономического анализа для реализации политики финансового оздоровления организации Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанное арбитражным судом или объявленное должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнять обязанность по уплате обязательных платежей.

Общая степень платежеспособности определяется как отношение суммы  заемных средств (обязательств) организации  к среднемесячной выручке.Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий: КТЛ<2; Кобесп.с/с<0.1

При неудовлетворительной структуре  баланса для проверки реальной возможности  предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности и сроком на 6 мес.

Квосст.=(КТЛ1+6/Т(КТЛ1-КТЛ0))/2  Если коэффициент восстановления < 1, то у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность при неизменных условиях деятельности. При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца

Кутр.=( КТЛ1+3/Т (КТЛ1-КТЛ0)) / 2

Для недопущения состояния банкротства необходимо проводить анализ фин. состояния.

Одним из критериев вероятности  банкротства является коэффициент рассчитанный при помощи Z-счета Альтмана.

Zсчет=ОА / А * 1,2 + Р/А*1,4 +

+ сумма доходов/А*3,3 +

+суммарная рыночная стоимость  акций/А*0,6+N/А*1

Если Zсчет<=1,8, то вероятность банкротства очень высокая.

Если Zсчет от 1,9 до 2,6, то вероятность банкротства высока.

Если Zсчет от 2,7 до 2,9, то вероятность банкротства существует.

Если Zсчет от 3 и выше, то вероятность банкротства низкая.

32. Расчет системы показателей оборачиваемости  оборотных активов. Оценка эффективности  использования оборотных средств.

Оборотные активы полностью  переносят свою стоимость на стоимость  готовой продукции, изменяя свою первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Операционный цикл - это  средний промежуток времени между  моментом заготовления мат.ценностей  и моментом оплаты проданной продукции, товаров, услуг.Классификация оборотных активов по категориям риска:

1.минимальная (250+260) - это наличные денежные средства и легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.

2.малая ((240-01)+(214-02)) - это  дебиторская задолженность предприятий  с нормальным финансовым положением + запасы, исключая залежалые + готовая  продукция широкого потребления.3.Средняя  (210+220-216-03-04) – это продукция производственно  - технического назначения, незавершенное  производство.

4.высокая (01+02+03+04) – это  дебиторская задолженность предприятий,  находящихся в тяжелом финансовом  положении, залежалые запасы и  неликвиды.Эффективность оборотных активов предприятия, их высвобождение и мобилизация.

Ln=N/A – оборачиваемость

СрА=(А1+А0)/2

Замедление оборачиваемости  оборотных активов приводит к  росту их остатков, ускорение оборачиваемости  – к их сокращению.

Продолжительность оборачиваемости  в оборотах:

Тоа=А/N*360дн.

Расчет сумм, высвобожденных из оборотных средств или дополнительно  вовлеченных оборотных средств в результате замедления или ускорения их оборачиваемости:

∆(+-)оа=N/360*(Тоа1-Тоа0)

Собственный оборотный капитал  – те оборотные активы, которые  остаются у организации в случае единовременного полного 100% погашения  краткосрочной задолженности организации.

Наличие собственных оборотных  средств:

СОК (СОС)=(СК+ДО)-ВА  > 0,1

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (доля  покрытия ОА собств.капиталом):

Кобесп.сос=СОС*(СК-ВА) / ОА     > 0,1

65. Факторный анализа прибыли от продаж.

Для оценки доходности вычисляется  рентабельности продаж = Р/N – характеризует долю прибыли в рыночной цене. Чем он выше, тем лучше результат от основной деятельности организации. Рентабельность затрат - % отношение суммы прибыли от продаж к величине затрат, т.е. характеризует величину прибыли на 1 руб. затрат = Р/ Sполн. Рентабельность СК показывает эффективность использования СК, т.е. какую величину прибыли предприятие получило на 1 руб. 

СК = Р/СК. Рентабельность активов показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в совокупные активы = Р/А. Одним из важнейших показателей финансовых результатов является прибыль от продаж как результат превышения доходов (выручки от продаж) над расходами по обычным видам деятельности (общие величины себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов). На прибыль от продаж оказывают влияние множество факторов хозяйственной деятельности организации, а также внешние рыночные факторы. Выручка от продаж (N)+c/c проданных товаров(Sполн) = валовая прибыль(Рвал.) – коммерческие расходы(Sком) –управленческие расходы(Sупр) = прибыль от продаж (PN) + (-) результат от доходов и расходов по обычным видам деятельности (Роб) +(-) рез-т от прочих доходов и расходов (Рпроч)= прибыль до налогооблажения (Рдо н/н) – расходы в связи с налогообложением (Н) = чистая нераспределенная прибыль (Рчист) Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж: 1шаг расчет прироста прибыли от продаж (Р отчетная - Рпредыдущая). 2шаг расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах (Nреализ. отчетность года/пред. год*100). темп прироста (Nреализ. отч. года-пред.год/пред. год*100). 3шаг расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на …% (Р предыдушего года * на полученные %). Влияние 1-го фактора изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил (3 шаг). 4шаг расчет изменения с/с проданных товаров, продукции и услуг составил (S отчетный - предыдущий). Это означает: прибыль от продажи уменьшится на эту сумму в связи с увеличением с/с товаров, продукции и услуг. 5шаг расчет изменения ком. расходов при неизменном объеме продаж составил. (Коммерческие расходы отчетный - реализованный отчет). Увеличение коммерческих расходов уменьшил прибыль от продаж на эту величину. 6шаг расчет влияния изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж (см. шаг 5, только управленческие). За счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на это число. 7шаг расчет влияния на изменение прибыли от продаж, увеличение цен на продукцию, работы, услуги. Сравним 2 объема продаж отчетного периода, рассчитанного по ценам предыдущего и отчетного года (Nотчетного года - реализация отчетного года). Это свидетельствует о том, что продавая продукцию по более высоким ценам была получена прибыль на … руб больше.

8 шаг расчет влияния изменения  сдвигов в реализации продукции  в сторону увеличения или уменьшения  продаж более рентабельных товаров,  продукции, работ на изменение  прибыли от продажи ((Р реализация отчетного года-(Р предыдущего года * темп роста выручки). В связи с изменением структуры продаж прибыли было получено меньше на это число. Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.(шаг3+шаг4+шаг5+шаг6+шаг7+шаг8). Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличивается только за счет влияния 2-х факторов: за счет изменения объема продаж и роста цен на товары, работы, услуги. Все остальные факторы привели к снижению прибыли.

58. Понятие и виды финансовых  результатов организации. Анализ  и оценка влияния факторов на динамику финансовых результатов

Финансовый результат  – обобщающий показатель анализа  и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

1.В рамках экономического  подхода прибыль (убыток)- это  прирост (уменьшение) капитала собственников,  имеющих место в отчетном периоде.

2.В рамках бухгалтерского  подхода прибыль – это фин.рез-т, определяемый как разница между доходами и расходами.

Показатели: Выручка от продаж (N)+c/c проданных товаров(Sполн) = валовая прибыль(Рвал.) – коммерческие расходы(Sком) – управленческие расходы(Sупр) = прибыль от продаж (PN) +(-)рез-т от доходов и расходов по обыч.видам деят-ти (Роб) +(-) рез-т от прочих доходов и расходов (Рпроч)= прибыль до налогооблажения(Рдо н/н) – расходы в связи с налогообложением (Н) = чистая нерпспред.прибыль (Рчист)

40. Анализ и оценка использования  ресурсного потенциала организации

Ресурсный потенциал организации:

1.Трудовые ресурсы:-количественные (экстенсивные) – среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, отчисления на соц.нужды и т.д.-качественные (интенсивные) – производительность труда, зарплатоотдача и т.д.

2.Материальные ресурсы:-количественные: МПЗ, основные средства, произв.площади, расходы на сырье, материалы и т.д.-качественные: материалоотдача, МПЗ - оборачиваемость, фондоотдача, нагрузка по объему продукции на 1 кв.м производственной площади.3.Финансовые ресурсы:-количественные: собственный капитал, заемный капитал и т.д.-качественные: оборачиваемость, рентабельность и т.д.Технический потенциал отражает оснащенность пр-ва средствами труда, использование современных технологий и научно - технических достижений.Анализ формирования производственного потенциала включает в себя три направления:1.анализ использования трудовых ресурсов:Производительность труда = общий объем производимой продукции / среднесписочная численность работников.2.анализ средств труда проводится по показателям, отражающим состав и структуру основных средств, а также производительность оборудования и интенсивность его использования.3.анализ использования предметов труда включает: изучение обеспеченности пр-ва материальными ресурсами: сырьем, материалами, вспомогательным инвентарем, выявляется оптимальность остатков произв. запасов, анализируется ритмичность поставок в сочетании с объемом партий сырья, кроме того рассчитываются показатели расхода сырья на единицу продукции и выявляются отклонения от норматива.Показатели эффективности использования ресурсного потенциала:1.продукция приходящаяся на одного работника = выручка от продаж (N) / среднесписочная численность работников (R)

2.отдача по расходам  на оплату труда = N / расходы на оплату труда3.фондоотдача основных средств

Foc = N / OC (среднегодовая балансовая величина основных средств.4.материалоотдача = N / сумма сырья и материалов.

29. Анализ и оценка соотношения  заемного и собственного капитала. Финансовый рычаг и расчет  эффекта финансового рычага

Коэффициент финансовый рычаг  характеризует, в какой степени  предприятие зависит от внешних  источников финансирования, т.е. сколько  заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль.

Если полученное значение больше 0,7, значит превышение означает зависимость от внешних источников средств. Оптимальная структура капитала достигается при сочетании необходимого уровня фин. устойчивости, независимости и фин. риска, связано с привлечением заемных средств, приносящих дополнительный доход. Делать однозначных выводов об оптимальности структуры невозможно не проанализировав показатель эффекта финансового рычага, который показывает на сколько % увеличивается рентабельность СК за счет привлечения заемных источников финансирования деятельности. Эффект фин. рычага связан с наличием 3-х составных элементов: 1.уровень %-ой ставки по займу должен быть выше нормы рентабельности производства после уплаты налогов. 2.эффект фин. рычага положителен в том случае, если разность между коэффициентом рентабельности производства и ставкой % за кредит после уплаты налога будет положительной. 3.необходимо учитывать возможность для собственников размещать свои капиталы (за счет использования заемных средств) на приемлемых условиях в целях повышения рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Эффект фин. рычага напрямую связан с конечными результатами деятельности организации: с неизменными условиями задолженности по займам (уровень задолженности и ставка % по займам), с приращением реальной нормы фин. рентабельности. Информация о величине источников собственных средств представлена в разделе 3 ББ, расшифровывается в отчетности ф.5. Общая сумма средств, которые нужно уплатить за использование определенного объема собственных фин. ресурсов, выраженных в % к этому объему называется ценой капитала. В действующей экономике цена СК, т.е. величина дивидендов в % как правило выше цены ЗК, т.е. величины оплаченных организацией %-ов по кредитам и займам. В связи с возникающей разницей цен, привлечение хозяйствующим субъектам капиталов формируется т.н. эффект фин. рычага (ЭФР), который выражается в конечном итоге приращением фин. рентабельности Dr_ск. ЭФР рассчитывается:

где Р – чистая прибыль в базовом (отчетном периоде)

А₁ и А₀ – активы в базисном и отчетном периоде

Dr_А0 - экономическая рентабельность СК в базовом (отчетном) периоде.

Показатель ЭФР означает, что фин. рентабельность выше эк-кой, т.е. возросла рентабельность СК в связи с привлечением кредита на взаимовыгодных условиях.