Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

1. Организация  и учет депозитных операций

Учет депозитных операций по вкладам  юр. лиц.

Учет операций по депозитам юр. лиц ведется в общем порядке  на счетах 410-422, 425. Учет начисленных  процентов на счетах

47502, 47426 и на 70202. Аналитический учет  ведется по каждому юр. лицу.

Открыт депозитный счет юр. лицу: Дт-30102(42101,40702), Кт-42103

Начислены % по депозиту: Дт-47502, Кт-47426

Причислены % к депозитному счету: Дт-47426, Кт-42103

Выплачена сумма по счету: Дт-42103, Кт-40702

Отражена сумма выплаченных %: Дт-70202, Кт-47502

Выплачены % с депозита: Дт-47426, Кт-40702

 Дт-70202,Кт-47502

Учет депозитных операций по вкладам  физ. лиц.

Банки открывают депозиты физ. лицам  на опред. срок и на определенных условиях. Заключается договор счета. Учет операций

по депозитам физ. лиц ведется на П счетах 423 и 426, по Кт - сумма поступления, по Дт - выдачи и списания. Для учета

начисленных % используются счета: 47502(А) "Предстоящие выплаты", 47411(П). А  также используются 91207 "Бланки" и 

70203. Аналитический учет по счетам 423, 426 ведется по каждому вкладчику лицевыми счетами.

Принят первоначальный взнос на депозит до 90 дней: Дт-20202(42301,30102), Кт-42303

Выдана сберегательная книжка: Дт-99999, Кт-91207 -1 рубль

Начислены % по депозиту: Дт-47502, Кт-47411

Причислены % Кт депозиту: Дт-47411, Кт-42303

Счет закрыт, выплачена сумма % и  основного долга: Дт-42303, Кт-20202(42301,30102)

Выплаченные % отнесены на расходы: Дт-70203, Кт-47502

В соотв. с договором выплачены % по депозиту: Дт-47411, Кт-20202

 Дт-70203, Кт-47502

 

Билет № 3. Общие  положения по учету валютных операций

Основным док-ом, регламентирующим совершение вал операций является ФЗ "О вал регул и вал контроле". Вал оп-ии - это 

оп-ии, связ-ые с переходом  прав собственности и иных прав на вал ценности. Право на ведение вал оп-ий кред орг-ии

получают от ЦБ РФ. Бухгалтерский  учет оп-ий ведется на том же счете 2 порядка, что и оп-ии в национ вал по валютам разных

стран.

Осн вал оп-ии:

*Оп-ии, связ с переходом права собственности на вал ценности, в т.ч. оп-ии, связ с использ-ием в качестве средства

платежа ин вал 

*Ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ вал ценностей

*Осуществление межд денежных переводов

*Расчеты м/у рез и нерез в вал РФ

Вал оп-ии делятся на текущие  и оп-ии, связ с движ капитала. К текущим отн-ся:

*Переводы в РФ и из РФ ин вал для осуществл расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров

*Получение и предоставление фин кредитов на срок не > 180 дней

*Переводы в РФ и из РФ %, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим опер, связ с

движ капитала

*Переводы неторгового хар-ра в РФ и из РФ, включая выплаты з/п, стипендий, пенсий

Ко 2 группе отн-ся:

*Прямые инвестиции в ин вал, т.е. вложения в уст капитал предпр-ия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предпр-ием

*Портфельные инвест в ин вал

*Переводы ин вал в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущ-во, вкл землю и ее недра, относимое по зак-ву страны его местонахождения к недвиж имущ-ву, а т. иных прав на недвижимость

*Предост-ие и получение отсрочки платежа на срок > 90 дней по эксп и имп товаров

*Предост-ие и получение фин кредитов в ин вал на срок > 180 дней

Учет оп-ий ведется  на тех же счетах плана счетов с  использ-ием кода валют. Анал учет ведется 2 спос: в двойном измерении - в ин вал по видам вал и ее рубл эквиваленте; только в ин вал. Синт учет ведется только в рублях для составления единого баланса, но банки им право сост-ть отд вал баланс по кодам валют.

Для контроля над вал  оп-ми использ-ся понятие вал позиции. Это балансовые активы и пассивы, внебал требования и обяз-ва в ин вал. Она опред-ся соотношением требований и обязательств. Различают открытую и закрытую вал позиции. При закр вал поз - равенство треб и обяз-в (вал риска нет); при откр - такого рпвенства нет. Если треб > обяз-в = имеет место длинная вал поз (открытая). Если наооборот, то речь идет о кор вал поз (закрытая). При откр вал поз имеет место вал курс. ЦБ уст-т лимит открытой вал поз.

 

4. Организация  учета по доверительному управлению

Операции доверительного управления совершаются банком с  целью получения дополнительного  дохода и предполагают прием в  управлении имущества клиента, проведение операций с этим имуществом в пользу клиента. Операции совершаются 

на основе заключенных договоров доверительного управления.

Участниками договора являются:

1. учредитель доверительного  управления (собственник имущества,  передаваемого в траст доверяющему  управляющему)

2. доверительный управляющий  (юр.или физ.лица, осуществляющие  доверительное управление имуществом, полученным в траст. Им м.б.кред., комм., орг-ия или индии. предприниматель.)

3. выгодоприобретатель  (лицо, в интересах кот-го доверит.управляющий  осущ-ет управление имуществом. М.Б.  учредитель управления или 3-е  лицо)

Об-том доверит.управления м.б.: - ден ср-ва в вал. РФ и ин.вал.

- ц.б. 

- природные драг мет

- производные фин.  инструм, принадл. рез.РФ на  правах соб-ти

ПРОВОДКИ:

1.передача нал.ден ср-в по договору доверит.управления Д80101 К85101

2. перечисление ден.ср-в б/н путем Д80801К85101

3. перечисление валют.ден.ср-в на текущ.сч. Д80801840К85101840

4. получение ц.б. от учредителя доверт.управления Д80201К85101

5. одновременно ц.б.учитываются на сч.Депо Д98000К98055

6. если в доверит.управлении приняты %-ые ц.б., то величина накопленного %-го дохода, отражается в учете отдельно от

самой ц.б. Д80201К80701,85101

7. передача драг.МЕ в доверит управления Д80301 К85101

Билет № 2. Понятие  осн средств. Задачи учета. Синтетич и аналит учет осн средств

Под осн средствами поним-ся часть имущ-ва со сроком полезного использ-ия, превышающим 12 мес, применяемого в качестве средств труда для оказ услуг, управл организ-ией, а т в сл, предусмотр-ых санитарно-гигиеническими, технико-

эксплутационными и  др спец-ми и технич-ми нормами.

К осн ср-ам отн-ся капитальные вложения в арендованные объекты осн средств, а т. оружие, приобрет банком на правах собств-ти. Осн ср-ва приним-ся к учета по первонач стоим-ти, кот-ая не подлежит изм-ию, кроме достройки, модернизации,

реконструкции, ...

С учетом положений руковод-ль банка им право установить лимит стоим-ти предметов для принятия к бух учету в составе осн средств. Предметы, стоимостью наиже установл лимита учит-ся в сотаве матер запасов.

Единицей учета осн  средств явл-ся инвентарный объект - объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназн для выполн-ия определ функций. Инвентарный номер, присвоенный объекту осн средств, сохр-ся за ним на весь период его нахождения в банке.

Аналитический учет осн  средств ведется в разрезе  инвентарных объектов.

Учет поступл осн  средств. Осн ср-ва могут: а) приоретаться за плату, сооруж-ся, создав-ся; б) поступать  в счет вклада в уст кап банка; в) поступать по дог дарения (безвозмездно); г) поступ по дог, предусматр-им исполнение обяз-в недежными ср-ми; д) поступать по дог мены.

Затраты на приобр-ие , сооружение осн ср-в, а т. их достройку явл-ся затартами капит характера и  учит-ся отд от тек затрат банка. Вложения капит хар-ра отр-ся на сч 607. Объекты капит влож до ввода их в экспл не вкл-ся в состав осн средств. Анал учет ведется в разрезе каджого сооружаемого объекта.

Осн ср-ва отр-ся на сч 60401.

Приобретение осн ср-в  за плату, их соор-ие, создание. Перечисление аванса поставщику Д 60312 К 30102

Получение объекта осн  ср-в Д 60701 К 60312

Одновр сумма = кред сальдо д.б. перенесена на парный счет Д 60312 К 60311

Погашение кред задолж-ти перед поставщиком  Д 60311 К 30102

Передача объкта в экспл осущ-ся на основе акта ввода в экспл.

Сооружение, созд-ие осн ср-в. Анал уче на сч 60701.

Если стр-во осущ-ся подрядным спос. Д 60701 К 60312

Приобр-ие осн ср-в за ин вал. В  день перечисл аванса пост Д 60314840 К 30114840

До момента поступл импортного оборуд в банк Д задолж-ть будет  переоцениваться по лиц счету пост-ка-нерез-та. Д 60314840 К 61306810

При поступл импортн оборуд Д 60701810 К 60314840

К задолж-ть подлежит текущей переоценке Д 61406810 К 60313840

Погашение К задолж-ти перед иностр поставщиком Д 60313840 К 30114840

В превонач стоим-ть импортн оборуд будут вкл-ся: ввозная тамож пошлина, расх по декларированию тов и др расх:

Д 60701810 К 60301810

Д 60701810 К 60322810, 30102810, 20202810

Поступл осн ср-в в оплату уст  капитала. Осн ср-ва учит-ся по догов  стоим-ти. Если договорная стоим-ть = номин стоим-ти акций (долей), то:

Для неакц банка Д 60401 К 10404

Для акц банка Д 60401 К 60322

Акции приходуются в уст кап  Д 60322 К 10204

Поступл осн ср-в по дог дарения. Первонач стоим-тью имущ-ва, полученного  по дог дарения, явл-ся рыночная цена имущ-ва на дату оприходования.

Оприходование объктов осн ср-в:

Если объект пригоден к экспл Д 60401 К 70107

Если объект треб доведения его  до состояния, пригот к эксплатац Д 60701 К 70107

Затраты по доставке и  доведению указ объекта до сост, в кот-ом он пригоден к экспл, учит-ся как затраты капит хар-ра Д 60701 К 60311, 60322, 30102, 20202

Поступл осн ср-в по дог, предусм оплату недежными ср-ми. Поступившие объекты учит-ся на сч 61011 до принятия б-ом решения об их реал-ии или использ-ии в деят-ти. Д 61011 К сч по уч треб-ий, закрываемых договором отступного - на сумму закрываемых треб-ий

Поступл осн ср-в по дог мены. Приобр-ие осн ср-в отр-ся в учете как реал-ия имущ-ва, передаваемого в обмен, и приобр-ие им-ва, получ-ого по обмену, с оприходованием по рын цене. Ценой реал-ии им-ва, передав в обмен, буде рыночная цена имущ-ва, получ-ого по обмену.

Оприход осн ср-в Д 60701 К 61201

Затраты по доставке и  и доведению осн ср-в до сотояния, в кот-ом они пригодны к использ-ию, относятся на сч по учету капит вложений по л\с принимаемого объекта. Эти затраты увел стоим-ть полученных по обмену осн ср-в.

Амортизация осн ср-в.

Амортиз отчисления начисл-ся с 1 числа мес, след за мес, в кот-ом они были введены в экспл, а  прекращ-ся с 1 числа мес, след

за мес полного погашения  стоим-ти этих объектов.

В теч отч года ам отчисл начисл-ся ежемесячно в разм 1/2 годовой суммы.

Суммы начисл ам-ии отраж-ся: Д 70209 К 60601

Предельная сумма начисл ам-ии д.б. равна баланс стоим-ти объекта, дальн начисл-ие ам-ии не осущ-ся. Ам-ия не начисл-ся по:

объектам внешнего благоустройства, зем участкам и объектам природопольз-ия; произвед искусства; предметам интерьера и

дизайна; по предметам  стоим-тью ниже установл лимита стоим-ти

Переоценка осн ср-в.

Б-ки им право не чаще 1 раза в год (на 1 янв отч года) переоценивать группы однородных объектов по текущей стоим-ти путем

индексации или прямого  пересчета по документально подтвержденным рын ценам. При принятии реш о  переоценке след

учитывать, что в последующем  они переоцен-ся регулярно, чтобы  стоим-ть, по кот-ой они отр-ся в бух  учете и отч-ти,

существенно не отличалась от тек стоим-ти.

Переоценка объект осн  ср-в Д60401 К 10601

 Д 10601 К 60601

В сл уценки отд объектов осн ср-в (коэфф-т переоценки меньше 1) сумма уценки отн-ся в Д сч учета прироста стоим-ти им-ва при переоценке.

Уменьш-ие всл уценки объектов осн ср-в отраж-ся: вначале осущ-ся проводка по уменьш-ию ам-ии осн ср-в с примен-ием индексов стоимости. Затем по Д счета учета прироста стоим-ти им-ва при переоценке и К сч учета осн ср-в отр-ся уценка осн ср-в до их воостановит стоим-ти в рез-те при-ия указ способов переоценки.

Если сумма уценки превыш остаток на Л/С учета прироста стоим-ти им-ва при переоценке сумма  превышения относится в Д сч по учету расходов.

Рез-ты переоценки осн  ср-в на 1 янв отч года отр-ся в  бух учете оборотами за янв. При  невозможности отр-ия в этот срок в силу опр причин крайний срок для отр-ия переоценки посл раб день марта отч года. После провед переоценки начисл-ие ам-ии с 1 янв отч года д.осущ-ся исходя из восстановит стоим-ти объектов осн ср-в с учетом произвед переоценки.

 

 

5. Учет депозитных операций

Учет депозитных операций по вкладам юр. лиц.

Учет операций по депозитам  юр. лиц ведется в общем порядке  на счетах 410-422, 425. Учет начисленных  процентов на счетах

47502, 47426 и на 70202. Аналитический  учет ведется по каждому юр. лицу.

Открыт депозитный счет юр. лицу: Дт-30102(42101,40702), Кт-42103