Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

рубл эквив вал К  зодлж-ти. Фин обяз-ва в ден форме  в вал РФ отр-ся в сумме фактич возникших обяз-в, в ин вал - в рубл эквив 

по офиц курсу на дату постановки обяз-в в ин вал на учет. Обяз-ва по пост ц.б-аг (ОРЦБ) - по рын ценам, для прочих - по

продажной стоим-ти. Обяз-ва по поствке драг МЕ - по учетным ценам.

6. порядок и случаи  изм-ия стоим-ти объектов осн  средств, в кот-ой они приняты  к бух учету

7. лимит стоим-ти предметов для принятия к бух учету в составе осн ср-в

8. способы начисл ам-ии  по объектам осн ср-в нематер  активов

9. порядк отнесения  на расходы стоим-ти матер запасов

10. правила документооборота  и технология обработки учетной  инф-ии

11. порядок контроля  за совершаемыми внутрибанковскими операциями

12. порядок и периодичность  вывода на печать док-ов аналит  и синтет учета. При этом  ежедневно распечат-ся баланс, лиц  счета, по кот-ым были проведены  оп-ии, а также выписки (2-ые  экз лиц счетов) по счетам клиентов

13. другие решения,  необх для организ-ии бух учета.

За орг-ию бух учета, соблюдение законод-ва при выполн-ии банк опер-ий отв-ть несет руков-ль б. За формирование уч политики, ведение  бух учета, своеврем представление  полной и достов бух отч-ти отв-ть несет гл бух. Он обеспечивает соотв-ие осуществляемых опер-ий закон-ву РФ, указаниям БР, контроль за движ имущ-ва и выполн-ием обяз-в.

Треб-ия гл бух по докум  оф-ию опер-ий обяз для всех раб-ов банка. Без его подписи ден и расч док-ты, фин и кред обяз-ва, оформленные документами, чсчитаются недействительными и не должны приниматьмя к исполнению.

Учетная политика содержит в себе внутр положения по учету  банк и хоз оп-ий, а также опр  метод признания доходов и  расходов банка, периодичность формирования фин рез-ов.

 

31 Учет фондов  накопления

1.Формирование за счет  прибыли в течение года:

Д 70501 К 10703

2.Формирование за счет  прибыли в конце года:

Д 70502 К 10703

3.Расходование средств  фонда накопления:

Д 10703 К 60701

Фонды накопления расходуются:

1)на погашение убытков отчетного года;

2)распределение между  учредителями;

3)списание затрат, связанных  с созданием нового объекта,  но по установленному порядку  не включенных в первоначальную 

стоимость создаваемого имущества.

Фонды накопления предназначены  для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового

обеспечения капитальных  вложений на производственное и социальное развитие.

 

32. Учет операций  доверительного управления

Операции доверительного управления совершаются банком с  целью получения дополнительного дохода и предполагают

прием в управлении имущества  клиента, проведение операций с этим имуществом в пользу клиента. Операции совершаются 

на основе заключенных  договоров доверительного управления.

Участниками договора являются:

1. учредитель доверительного управления (собственник имущества, передаваемого в траст доверяющему управляющему)

2. доверительный управляющий  (юр.или физ.лица, осуществляющие  доверительное управление имуществом, полученным в 

траст. Им м.б.кред., комм., орг-ия или индии. предприниматель.)

3. выгодоприобретатель  (лицо, в интересах кот-го доверит.управляющий  осущ-ет управление имуществом. М.Б.  учредитель 

управления или 3-е  лицо)

Об-том доверит.управления м.б.:

- ден ср-ва в вал.  РФ и ин.вал.

- ц.б.

- природные драг мет

- производные фин.  инструм, принадл. рез.РФ на  правах соб-ти

ПРОВОДКИ:

8. передача нал.ден ср-в по договору доверит.управления Д80101 К85101

9. перечисление ден.ср-в б/н путем Д80801К85101

10. перечисление валют.ден.ср-в на текущ.сч. Д80801840К85101840

11. получение ц.б. от учредителя доверт.управления Д80201К85101

12. одновременно ц.б.учитываются на сч.Депо Д98000К98055

13. если в доверит.управлении приняты %-ые ц.б., то величина накопленного %-го дохода, отражается в учете отдельно от

самой ц.б. Д80201К80701,85101

14. передача драг.МЕ в доверит управления Д80301 К85101

 

33 Учет реализации  основных средств

Под основными средствами понимается часть им-ва со сроком полезного  использования, превышающего 12 месяцев,

применяемого в кач-ве ср-в труда для оказания услуг, управления орг-ией. Они принимаются в бух.учете по первоначальной

стоимости, кот-ая не подлежит изменению кроме достройки, реконструкции

Основные ср-ва м.б. реализованы  по комм.цене, в рез-те чего банк дополнительно  получает доход либо если цена реал-ии

ниже первонач.ст-ти - убытки. Определение фин.рез-та от реал-ии осн.ср-в отраж-ся на счте 61201,61202

1. списанв превонач.ст-ть основных ср-в Д61202 К60401

2. списана начисленная амортизация по реализованным основным ср-вам Д60601 К61201

3. реализованы основные ср-ва по договорной цене Д30102 К61201

4. определ-ся сальдо по счету 61201 (02), рез-т спис-ся

А)на доходы Д61201 К70107 Б) на расходы Д70209 К61202

 

Билет № 34. Учет поступл осн ср-в

Под основными средствами понимается часть им-ва со сроком полезного использования, превышающего 12 месяцев,

применяемого в кач-ве ср-в труда для оказания услуг, управления орг-ией. Они принимаются  в бух.учете по первоначальной

стоимости, кот-ая не подлежит изменению кроме достройки, реконструкции

Учет поступл осн средств. Осн ср-ва могут: а) приоретаться за плату, сооруж-ся, создав-ся; б) поступать в счет вклада в уст кап

банка; в) поступать по дог дарения (безвозмездно); г) поступ по дог, предусматр-им исполнение обяз-в  недежными ср-ми; д)

поступать по дог мены.

Затраты на приобр-ие , сооружение осн ср-в, а т. их достройку явл-ся затартами капит характера и  учит-ся отд от тек затрат

банка. Вложения капит  хар-ра отр-ся на сч 607. Объекты капит  влож до ввода их в экспл не вкл-ся в состав осн средств. Анал

учет ведется в разрезе  каджого сооружаемого объекта.

Осн ср-ва отр-ся на сч 60401.

Приобретение осн ср-в  за плату, их соор-ие, создание. Перечисление аванса поставщику Д 60312 К 30102

Получение объекта осн  ср-в Д 60701 К 60312

Одновр сумма = кред сальдо д.б. перенесена на парный счет Д 60312 К 60311

Погашение кред задолж-ти перед поставщиком Д 60311 К 30102

Передача объкта в  экспл осущ-ся на основе акта ввода  в экспл.

Сооружение, созд-ие осн  ср-в. Анал уче на сч 60701.

Если стр-во осущ-ся подрядным спос. Д 60701 К 60312

Приобр-ие осн ср-в  за ин вал. В день перечисл аванса пост Д 60314840 К 30114840

До момента поступл  импортного оборуд в банк Д задолж-ть будет переоцениваться по лиц  счету пост-ка-нерез-та. Д 60314840

К 61306810

При поступл импортн  оборуд Д 60701810 К 60314840

К задолж-ть подлежит текущей  переоценке Д 61406810 К 60313840

Погашение К задолж-ти перед иностр поставщиком Д 60313840 К 30114840

В превонач стоим-ть импортн  оборуд будут вкл-ся: ввозная тамож  пошлина, расх по декларированию тов и др расх:

Д 60701810 К 60301810

Д 60701810 К 60322810, 30102810, 20202810

Поступл осн ср-в в  оплату уст капитала. Осн ср-ва учит-ся по догов стоим-ти. Если договорная стоим-ть = номин стоим-ти

акций (долей), то:

Для неакц банка Д 60401 К 10404

Для акц банка Д 60401 К 60322

Акции приходуются в  уст кап Д 60322 К 10204

Поступл осн ср-в по дог дарения. Первонач стоим-тью  имущ-ва, полученного по дог дарения, явл-ся рыночная цена имущ-ва

на дату оприходования.

Оприходование объктов  осн ср-в:

Если объект пригоден к экспл Д 60401 К 70107

Если объект треб доведения  его до состояния, приг к экспл

 Д 60701 К 70107

Затраты по доставке и  доведению указ объекта до сост, в кот-ом он пригоден к экспл, учит-ся как затраты капит хар-ра Д 

60701 К 60311, 60322, 30102, 20202

Поступл осн ср-в по дог, предусм оплату недежными ср-ми. Поступившие объекты учит-ся на сч 61011 до принятия б-ом

решения об их реал-ии или  использ-ии в деят-ти.

 Д 61011 К сч по  уч треб-ий, закрываемых договором  отступного - на сумму закрываемых  треб-ий

Поступл осн ср-в по дог мены. Приобр-ие осн ср-в отр-ся в учете как реал-ия имущ-ва, передаваемого  в обмен, и приобр-ие

им-ва, получ-ого по обмену, с оприходованием по рын цене. Ценой  реал-ии им-ва, передав в обмен, буде рыночная цена имущ-

ва, получ-ого по обмену.

Оприход осн ср-в Д 60701 К 61201

Затраты по доставке и  и доведению осн ср-в до сотояния, в кот-ом они пригодны к использ-ию, относятся на сч по учету капит 

вложений по л\с принимаемого объекта. Эти затраты увел стоим-ть полученных по обмену осн ср-в.

 

35 УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО  КАПИТАЛА

Банки могут формировать  добавоч.капитал за счет осн.ср-в  эмиссионного дохода, полученного в  рез-те проажи добавочного 

выпуска акций по цене выше номинала Учет на П счете 106 по К - формирование капитала, его увеличение, по Д -

уменьшение. Аналит.учет по суб/счетам по видам источников формирования

1. проведение переоценки  осн.ср-в, в рез-те кот-ой установлении  прирост их ст-ти Д60401 К10601 (на  разницу)

2. размещение акций  доп.выпуска по цене выше номинала  Д 30102 К102,103 (на сумму номинала) Д30102 К10602 (на разницу

в цене)

60322 - дополнительный выпуск  акций

3. по решению собрания  акционеров часть добавочного  капитала присоединена к прибыли  Д 10601 (02) К 70301

 

 

 

 

 

36 ФИНАНСОВАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ

Состав фин.отчетности банка банка входит:

Отчет о при.и убытках

Баланс.отчет

Прилож.к фин.отчетности

Приложение делятся  на:

- вспомогат.формы (расшифровки  отд.бал.счетов, по видам приб., о  сост.кред.портфеля и табл.корректировок  при переоценке)

- формы, содержащие  инф-ию о кред.портфеле ь. - свед.о крупных кред.и расчет РВПС

- формы, содержащие  инф-ию о др.операциях банка  (данные о ден.ср-вах, об использовании  приб. и об А и П по срокам 

погашения

- стат.отчетность (расчеты  % по кред., вкладам, депозитам,  серт и векс)

Расшифровки в виде спец.табл. в произвольной форме либо учитывая межд.стандарты фин.отчетности. С 05 года

б.обяз.составл.фин.отчет-ть в соотв-ии с межд.стандартами

 

37. Закрытие  счетов по учету прибыли и  ее использованию по окончании 

отчетного года.

Распределение прибыли  в течение года отражается на А счете 70501. По Д - использование прибыли, по К - счет закрывается

в конце года счетом 70301. Оставшееся сальодо по счету 70301 после  утверждения отчета списывается  на счет 70302.

Учет испол-ия в теч  года фактически получ в отчетном году прибыли и прибыли предшеств лет, оставшейся не испол-ной,

ведется на сч. 705. На сч. 70501 учит-ся начисл-ые в теч года авансовые  платежи по установ-ым законодат-ом налогам из

прибыли и платежи  по пересчетам по этим налогам из фактич прибыли.

На сч. 70502 отраж-ся испол-ие не распред-ой на конец года прибыли  на цели, указанные учред-ми (создание фондов, выплату 

дивид-ов). В послед раб  день месяца или квартала д.б. начислены  все причит-ся к уплате за отчетный период суммы налога на

прибыль и др обяз-ых платежей.

 При этом оформ-ся  проводки:

Д70501 К60301. Превышение деб-ого  остатка счета по учету испол-ия прибыли над кред-ым остатком счета  по учету прибыли 

д.б. отнесено в дебет  счета по учету расчетов с бюджетом по налогу: Д60301 К70501.

После сдачи год-го бух-го баланса остаток со сч. 70501 д.б. перенесен на сч. 70502: Д70502 К70501 (на сумму деб-го сальдо по

сч. 70501).

После утверж-ия год-го отчета учред-ми банка и принятия решения  о распред-ии неиспол-ой прибыли  предшеств-их лет 

выпол-ся проводка: Д70302 К70502 (на сумму прибыли, испол-ой в теч предшеств года).