Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Банк обязан выкупать акции у акционеров. Учет выкупленных  акций ведется 10501, 10502.

При выкупе акций по номинальной  стоим-ти Д 10501 К 30102

Выкуп у неакционерного банка Д 10501 К 30102, 10602

Выкупленные акц могут  быть перепроданы по цене выше номин  Д 30102 К 10501

 К 70102

Если выкупленные акции  не реализуются, а аннулируются, то Д 102 К 10501

Учет выпущенных акций  ведется на сч 90701.

При распределении акций, их реализации Д 99999 К 90701

Выкупленные акции, подлежащие аннулированию, учит-ся на счете 90702

 Д 90702 К 99999

При уничтожении акций  Д 99999 К 90702

 

Билет № 18. учет валютно-обм оп-ий при покупке  вал на обм пункте.

Под вал-обм оп-ми поним-ся покупка и продажа ин вал банком за счет нал средств физ лиц. Вал-обм оп-ии соверш-ся в соответствии с Инструкцией БР № 113-И "о пор открытия, закрытия организ-ии работы обм пунктов и пор осущ-ия уполном-

ми банками отд видов  банк оп-ий и иных сделок с пом  ин вал и вал РФ с участием физ лиц".Кассир обм пункта в нач раб дня должен получить из осн кассы аванс в руб и в ин вал, ден док-ты в ин вал (дорожные чеки, именные чеки и ден аккредитивы в ин вал). В конце раб дня обязан сдать сверхлимитные остатки и отчитаться о плученной и выданной ин вал и рублях.

Вал-обм оп-ии соверш-ся с обяз оформлением и выдачей  физ лицам справок ф.0406007. Синтет учет ведется в рублях.

Регистрами синт учета  явл-ся ежедн балансы, касс журналы, сводные карточки, оборотные ведомости. Аналит учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду нал ин вал. Лиц счета ведутся на основе прих и расх док-ов, а также на основе реестров. Оп-ии по внебал учету отраж-ся на основе мемориальных ордеров.Учет оп-ий в обм пункте отраж-ся на счете 20206 "А" по кодам валют. Продажа - покупка ин вал ведется по установл банком курсу покупки и курсу продажи в соответствии с официальным курсом валют. Курс продажи > офиц курса; курс покупки < офиц курса. В бух учете ин вал учитывается только по офиц курсу.Оп-ии по покупке и продаже ин вал за рубли могут проводиться через тек вал счет без исп-ия спец транз вал счета.

Покупка нал ин вал  по курсу < ЦБ Д 20206840 (офиц курс) К 20206810 (курс покупки) К 61306 (разница)

Покупка нал ин вал  по курсу > ЦБ Д 20206840 (офиц курс) К 20206810 (курс покупки) Д 61406 (разница)

Билет № 19. Общая  характеристика вал-обм оп-ий.

Под вал-обм оп-ми поним-ся покупка и продажа ин вал банком за счет нал средств физ лиц. Вал-обм  оп-ии соверш-ся в соответствии с  Инструкцией БР № 113-И "о пор открытия, закрытия организ-ии работы обм пунктов и пор осущ-ия уполном-

ми банками отд видов  банк оп-ий и иных сделок с пом  ин вал и вал РФ с участием физ  лиц".

В обм пункте соверш-ся след оп-ии:

*Покупка и продажа нал ин вал за нал рубли

*Покупка и продажа плаежных док-ов в ин вал за нал рубли, а также продажа и оплата платежных до-ов в ин вал за нал

ин вал

*Прием для направления на инкассо нал ин вал и плат док-ов в ин вал

*Прием на экспертизу ден знаков иностр гос-в и плат док-ов в ин вал, подлинность кот-ых вызывает сомнение

*Выдача нал ин вал и (или) нал рублей по кред и дебетным картам, а т. прием нал ин вал для зачисления на счета физ лиц в банках

*Обмен (конверсия) нал ин вал одного ин гос-ва на нал ин вал другого ин гос-ва

*Размен плат ден знака ин гос-ва на плат ден знаки того же ин гос-ва

*Замена неплатежного ден знака ин гос-ва на плат ден знак того же ин гос-ва

*Покупка неплатежных ден знаков ин гос-в за нал рубли, ....

Об открытии обм пункта уполном банк уведомляет ТУ ЦБ по месту  своего нахождения (предост соотв док-ты и копию свид-ва о праве собств-ти на помещение). ТУ ЦБ в 2-х недельный срок выносит полож заключение. После этого обм пункт может начать работу, все его реквизиты заносятся в книгу гос регистрации.

ТУ ЦБ может отказать в выдаче лицензии по след основаниям: несоответствие помещения для работы с ценностями; неисполнение предписания ЦБ об устранении нарушений вал зак-ва; ограничения на проведение вал оп-ий.

Закрытие обм пункта по след основаниям: орган управления принял решение; отзыв лицензии; аннулирование лицензии;

введение БР ограничения  на проведение банк оп-ий в ин вал.

Обм пункты не могут открывать: уполном банки, их филиалы за границей; иностр банки на терр РФ

За совершение вал-обм  оп-ий банк может взимать комисс вознагр в нал руб или в нал ин вал. Вал-обм оп-ии соверш-ся при предъявл документа, удост личность

Кассир обм пункта в нач раб дня должен получить из осн кассы аванс в руб  и в ин вал, ден док-ты в ин вал (дорожные чеки, именные чеки и ден  аккредитивы в ин вал). В конце раб дня обязан сдать сверхлимитные остатки и отчитаться о плученной и выданной ин вал и рублях.

Вал-обм оп-ии соверш-ся с обяз оформлением и выдачей  физ лицам справок ф.0406007. Синтет учет ведется в рублях.

Регистрами синт учета  явл-ся ежедн балансы, касс журналы, сводные карточки, оборотные ведомости. Аналит учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду нал ин вал. Лиц счета ведутся на основе прих и расх док-ов, а также на основе реестров. Оп-ии по внебал учету отраж-ся на основе мемориальных ордеров.Учет оп-ий в обм пункте отраж-ся на счете 20206 "А" по кодам валют. Продажа - покупка ин вал ведется по установл банком курсу покупки и курсу продажи в соответствии с официальным курсом валют. Курс продажи > офиц курса; курс покупки < офиц курса. В бух учете ин вал учитывается только по офиц курсу.Оп-ии по покупке и продаже ин вал за рубли могут проводиться через тек вал счет без исп-ия спец транз вал счета.

Валютно-обменные операции - это операции с наличной инвалютой. Самые известные и распространённые из них - это покупка и продажа наличной иностранной валюты. Однако спектр валютно-обменных операций очень широк:

1. Покупка наличной  иностранной валюты за наличную  валюту Российской Федерации. 

2. Продажа наличной  иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

3. Продажа наличной  иностранной валюты одного иностранного  государства за наличную иностранную  валюту другого иностранного  государства (конверсия).

4. Размен денежного  знака иностранного государства  на денежные знаки того же иностранного государства.

5. Замена поврежденного  денежного знака иностранного  государства на неповрежденный  денежный знак того же иностранного  государства. 

6. Замена поврежденного  денежного знака иностранного  государства на неповрежденный  денежный знак другого иностранного государства.

7. Покупка поврежденного  денежного знака иностранного  государства за наличную валюту  Российской Федерации. 

8. Прием денежных знаков  иностранных государств и денежных  знаков Банка России, вызывающих  сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

9. Покупка чеков за  наличную валюту Российской Федерации. 

10. Покупка чеков за  наличную иностранную валюту.

11. Продажа чеков за  наличную валюту Российской Федерации 

12. Продажа чеков за  наличную иностранную валюту.

13. Оплата чеков наличной  валютой Российской Федерации 

14. Оплата чеков наличной  иностранной валютой. 

15. Прием для направления  на инкассо наличной иностранной  валюты и чеков. 

16. Прием наличной иностранной  валюты для зачисления на счета  с использование платежных карт.

17. Прием наличной валюты  Российской Федерации для зачисления  на счета с использованием  платежных карт.

18. Выдача наличной  иностранной валюты со счетов  с использованием платежных карт.

19. Выдача наличной  валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт. Валютно-обменные операции совершаются в соответствии с Инструкцией БР № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными

чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц" через обменные пункты.

Кассир обменного пункта в начале рабочего дня должен получить из основной кассы аванс в рублях (Дт 20206810 Кт 20202810) инвалюте (Дт 20206840 Кт 20202840) и денежные документы в инвалюте (Дт 20206840 Кт 20203) (приходный и расходный кассовые ордера). В конце рабочего дня обязан сдать сверхлимитные остатки и отчитаться о полученной и выданной инвалюте и рублях.

Учёт операций на ОП отражается на А счёте 20206 по кодам валют.

Покупка/продажа инвалюты ведётся по установленному банком курсу  покупки и курсу продажи в  соответствии с официальным курсом валюты.

Курс продажи выше официального курса, покупки - ниже.

 

 

 

 

 

Билет № 20. Учет эксп-имп оп-ий при расчетах в  пор банк перевода.

Банк перевод - поручение  перевододателя (импортера) своему банку  перевести опр ден сумму в пользу переводополучателя (экспортер, бенефициар). Это основная форма расчетов. Использ-ся при расчетах неторгового хар-ра, при оплате долговых

обязательств, по ранее  выданным кредитам, при выдаче аванса.

В уполном банках офрмл-ся след док-ты: ПС (док-т вал контроля, содержащий необх для осущ-ия вал контроля сведения из контракта); досье - формируемая по каждому ПС подборка док-ов для контроля за поступлением выручки; учетная карточка таможенного контроля - док-т вал контроля, содержащий необх сведения о товаре; ведомость банковского контроля - док-т вал контроля, содерж сведения об операциях по контракту.

ПС оформляется экспортером/импортером в 2 экз (1 - клиенту, 2 - в досье). Зачисление выручки производится при наличии  ПС.

При расчетах по импорту  росс орг-ия - импортер предоставляет в свой банк вал ПП в 3 экз о перечислении с его вал счета на счет экспортера. Банк проверяет правильность заполнения ПП и наличие необх остатка на счете. ПП заполняется на англ языке и содержит след реквизиты: сумма, валюта, отправитель, получатель, дата платежа, назначение платежа, платежные инструкции и информация для банка.

Плат инстр-ии содержат след данные:

* Наимен-ие и адрес банка-получателя платежа

* Его БИК

* № счета получателя платежа в банке

* наимен-ие и адрес пол-ля платежа в банке

В ПП указывается, за чей  счет взимается комиссия. ПП обрабатывается банком. Плат инстр-ии передаются по телексу  или через систему SWIFT уполномоченным банком иностранному банку экспортера.

По экспортным оп-иям  иностр банк - корресп направляет росс банку телексное или SWIFT сообщение о перечислении средств и деталях платежа.

Схема расчетов: заключение контракта; экспортер передает импортеру  док-ты об отгрузке товара; импортер передает в свой банк ПП о перечисл денег  в оплату тов;

банк снимает деньги со счета и пересылает их в банк экспортера; банк экспортера зачисл средства на транз вал поставщика и передает бенефициару извещение и выписку о зачислении средств на его счет.

Обязательная продажа  части вал выручки осуществляется в размере 10 % на основании Распоряжения не позднее чем через 7

раб дней со дня ее поступления  на счет в уполн банке.

Экспорт. Поступление  вал выручки на кор счет банка

 Д 30114, 30112 К 47422

Полученная вал выручка  зачисл-ся на транз вал счет

 Д 47422 К 40702840 транз

Перечисление части  эксп вал выручки для обяз продажи  в соотв с зак-ом

 Д 40702840 транз К  47405840

Рублевой эквивалент зачислен на рубл тек счет

 Д 47406 К 40702810

Оставшаяся сумма выручки  перечисляется на тек вал счет

 Д 40702840 транз К  407028840 тек

Импорт. Осуществляется перевод средств за импортируемые  товары

 Д 40702840 К 30114840

Плата за перевод по 1 из след вариантов:

А) банк-перевододатель вып  платеж за счет импортера, иностр банк-корр за счет бенеф

Б) за счет перевододателя

В) списываются расходы за счет бенефициара Д 40702840 тек К 70107810

При неиспользовании  перевода может возникнуть потребность  в конверсии 1 вал в др Д 47408840 К 47407978 евро

Списание долларов с  тек вал счета Д 40702840 тек К 47408840

Списание средств с  кор сч банка импортера

 Д 47407280 евро К  30114280 - сумма а руб и в евро  по курсу ЦБ

Комиссия банка за выполнение конверс оп-ий взимается  за счет списания с его тек сч Д40702840 тек К7010384

 

 

 

Билет № 21. Учет импортных операций при расчетах в порядке инкассо.

Инкассо- расчетная банковская оп-ия, при кот-ой банк-ремитент (б-к экспортера, доверителя) действует по поручению своего

клиента и приним на себя обяз-ва осущ-ть оп-ии с доверит док-ми в целях получения от плат-ка (импортера) платежа или 

акцепта либо выдачи док-ов на иных условиях.

Доверитель оформл ИП в кол-ве экз, необх для всех участников расчетов. К ИП прилаг-ся док-ты, обусловленные  контрактом.