Анализ исчисления и возмещения НДС в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки»

Статьей 176 НК РФ установлен общий порядок  возмещения НДС. Он распространяется и  на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. [2]

Процедура возмещения НДС включает в себя несколько  этапов. Сначала организация должна подать в налоговую инспекцию  декларацию по НДС с указанием  в ней суммы налога к возмещению из бюджета и заявление о возврате НДС, предъявленного к возмещению, на расчетный счет организации или заявление о зачете НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим федеральным налогам. Заявление можно составить в произвольной форме.

Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку. Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ). [2]

Если  нарушения обнаружены, то составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней после ее окончания). Далее акт поступает на рассмотрение руководству инспекции. В течение  пяти рабочих дней с даты составления  этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом. Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение 15 дней после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела.

Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням.

Вычеты  НДС по внутренним и экспортным операциям  следует отражать в одной общей  налоговой декларации. Экспортный НДС  возмещается в общем порядке, то есть в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком. При неподтверждении применения нулевой ставки НДС в 180-дневный срок налог уплачивается по ставке 10 или 18 процентов, момент определения налоговой базы - день отгрузки на экспорт. Если налогоплательщик впоследствии соберет пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, на последний день месяца, в котором собраны документы, можно принять к вычету уплаченную в бюджет исчисленную сумму налога по неподтвержденному экспорту Срок возмещения НДС будет исчисляться с момента окончания камеральной проверки.

Начиная с I квартала 2010 г. применяется заявительный порядок возмещения НДС, который  отражен в декларациях, представленных за налоговые периоды.

Организации, воспользовавшиеся заявительным порядком, могут возместить НДС из бюджета  до завершения камеральной проверки декларации, в которой указана  сумма налога к возмещению. Заявительный порядок возмещения НДС распространяется:

на организации, у которых общая сумма НДС (кроме  НДС, уплаченного на таможне), акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 10 млрд. рублей. При этом со дня создания организации и до дня подачи декларации по НДС с указанной в ней суммой налога к возмещению должно пройти не менее трех лет.

на организации, которые одновременно с декларацией  по НДС (с суммой налога к возмещению) представили в налоговую инспекцию, действующую банковскую гарантию. Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки). Банковскую гарантию могут предоставить только банки, включенные в перечень, утвержденный Минфином России.

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, организация  должна подать в налоговую инспекцию  заявление в произвольной форме. Сделать это нужно в течение  пяти рабочих дней со дня подачи декларации по НДС, в которой указана сумма налога к возмещению. При этом организация должна принять на себя обязательства по возврату в бюджет излишне возмещенной суммы НДС, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично, а также по уплате начисленных на эту сумму процентов.

С 1 января 2011 года вступает в силу Федеральный  закон №309-ФЗ. В соответствии с  этим законом скорректирован порядок  применения нулевой ставки НДС при  оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу. Установлен исчерпывающий перечень таких услуг: международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории.

Предоставление  железнодорожного подвижного состава  или контейнеров для перевозки  экспортируемых товаров или продуктов  переработки облагаются НДС по ставке 0% при условии, что пункты отправления  и назначения находятся на территории РФ.

Помимо  этого, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями  внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых  в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта. Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС. Приведен конкретный перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки.

Вывод. НДС - это косвенный налог, плательщиком которого является конечный потребитель. Объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется на всех стадиях технологической цепочки. Налогоплательщик перечисляет в бюджет разницу между полученным и уплаченным налогами. Документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету, является счет-фактура. Отдельные виды операций не подлежат обложению НДС, остальные облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. В России НДС является основным косвенным налогом, участвующим в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

При экспортных операциях, с целью их стимулирования, применяется нулевая ставка НДС. В этом случае суммы НДС, уплаченные экспортером и непосредственно относящиеся к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, могут быть предъявлены к возмещению из бюджета. Для возмещения НДС организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию и ряд других документов. Если в ходе налоговой проверки нарушения не выявлены, экспортный НДС возмещается в общем порядке.

 

 

2. Анализ исчисления  и возмещения НДС в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки»

2.1 Краткая характеристика  и организационная структура  ООО «Яснополянская фабрика тары  и упаковки»

 

Яснополянская фабрика тары и упаковки занимает ведущее место среди российских производителей, специализирующихся на переработке бумаги и картона и производстве упаковок. Продукция предприятия, среди которой как промышленная, так и сувенирная упаковка, подарочный футляр, различные виды пищевых упаковок, опалубка картонная пользуется успехом потребителей практически во всех регионах России, а также активно экспортируется в страны СНГ.

Предприятие расположено по адресу: Россия, 301214, Тула, Щекинский район, пос. Лесной 50.

Производство  сувенирной упаковки может осуществляться с использованием различных технологий. Компания предлагает клиентам короткие сроки разработки и производства подарочных футляров, сувенирной упаковки, опалубки картонной, а также неограниченные возможности по графическому дизайну.

Компания  предлагает широкий ассортимент  подарочной упаковки:

- сувенирная упаковка;

- подарочный футляр;

- опалубка картонная;

- различные виды новогодней упаковки и др.

Подарочная  или сувенирная упаковка играет огромную маркетинговую роль, облегчает продвижение  товара. Правильно выбранная сувенирная упаковка оказывает влияние на объемы продаж.

Компания  также производит:

- картонные гильзы, шпули картонные

- втулки картонные, патроны картонные / гильзы

- картонные барабаны

- трубы картонные,

- бочки емкостью до 450 л

- футляры, тубы нестандартной формы

- картонные банки

- гофротара

- крышки (жестяные).

Цели  на рынке:

) применяя  современные технологии и расширяя  производственные возможности, добиваться  высокой конкурентоспособности  продукции;

) изучая  сегменты рынка тары и упаковки, расширять круг заказчиков-издательств  как по тематическому так и географическому признаку.

Цели  в производстве:

расширять производственные возможности компании для максимального удовлетворения потребительского спроса заказчиков с  целью увеличения объема производства и увеличения прибыли.

Социальные  цели:

при увеличении объемов производства направлять в фонд потребления не менее 35% заработанных средств и, таким образом, обеспечивать дальнейший рост заработной платы персонала.

Цели  в управлении:

совершенствовать  организацию управления производственно-хозяйственной деятельностью компании на основе оптимизации численности управленческого аппарата и рационализации управленческого труда путем внедрения современных электронных технологий (создание АРМов).

Привлечение новых заказчиков достигается за счет активной рекламной деятельности на различных выставках и ярмарках, а также за счет личных контактов как руководства компании, так и партнеров.

Заказчиков  привлекают:

качество  исполнения заказов;

сжатые  сроки изготовления;

значительное  снижение цен на повторные заказы;

изготовление  «под ключ» малотиражных изделий;

оказание  дополнительных услуг.

В 2009 году среднесписочная численность персонала  составила 150 человек, из них:

Рабочие - 111 чел.

Руководители - 23 чел.

Специалисты - 16 чел.

Управление  предприятием охватывает все элементы его производственной деятельности, обеспечивая бесперебойную и ритмичную работу компании.

Система управления на данном предприятии линейно-функциональная. Первому (линейному) руководителю в  разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений [19, c. 211].

Возглавляет ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» генеральный директор. Ему непосредственно подчиняются  его помощники.

Организационная структура компании представлена следующими отделами:

отдел материально-технического снабжения;

отдел маркетинга;

производственный  отдел;

отдел труда  и зарплаты;

ОТК;

бухгалтерия;

планово-экономический  отдел

технический отдел.

Отдел материально-технического снабжения отвечает за вопросы соблюдения на предприятии норм санитарии и гигиены, за складирование материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, за ритмичностью работы отдела снабжения, а также за надежностью работы транспортного хозяйства.

Во главе  производственного отдела стоит  начальник производства, которому подчиняются  начальники, мастера производственных участков и цехов.

Цеховой аппарат решает вопросы текущего нормирования труда по нарядам, снабжение  отдельных рабочих мест полуфабрикатами, вопросы дежурного обслуживания оборудования, а также проведения проверок и осмотров.

Начальник цеха имеет достаточно большие права  и несет ответственность за состояние  и использование оборудования, проводит работу по улучшению условий труда  в цехе, по повышению качества продукции.

Мастер  руководит работой вверенного ему  участка, создает условия для  выполнения рабочими плановых заданий, обеспечивает на своем участке соблюдение правил техники безопасности.

Экономисты  отвечают за все вопросы планово-финансовой деятельности фабрики: производство и реализацию продукции, труд и кадры, себестоимость, прибыль и рентабельность.

Программисты  занимаются обслуживанием вычислительной техники, разработкой и поддержкой новых программ.

Технический отдел отвечает за информационную базу по принятию решений по введению нового оборудования и новой техники.

Непосредственное  управление производством осуществляется на основе планирования, организации  работ, координации, контроля за исполнением  решений и регулированием хода производства. Основными составными подсистемами оперативного управления производственной деятельностью предприятия и его подразделений являются оперативно-календарное планирование и диспетчирование производства.

ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» не практикует развернутую систему оперативно-календарного планирования. Производственный отдел этой фабрики разрабатывает помесячные тематические планы (межцеховой уровень). На внутрицеховом уровне составляются пооперационные ежедневные задания [19, c. 69].