Анализ исчисления и возмещения НДС в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки»

Вывод. ООО  «Яснополянская фабрика тары и упаковки»  должно самостоятельно выработать методику ведения учета НДС по экспортным и внутренним операциям. Возможность правильного исчисления НДС, приходящегося на материальные ресурсы, использованные при производстве экспортируемой продукции, обеспечивает раздельный учет. Предлагаемый метод учета предполагает ведение трех налоговых регистров:

) регистра учета сумм восстановленного НДС;

) регистра  учета сумм НДС, принятых к  вычету;

) регистра  учета фактов подтверждения экспорта.

Значительно облегчает учет применение программы  «1С: Бухгалтерия 8». Алгоритм работы программы  меняется в зависимости от того, подтверждена или нет нулевая ставка НДС. Происходит распределение входящего НДС по разным ставкам, распределение НДС косвенных расходов, формирование записей книги покупок и книги продаж.

 

 

Заключение

 

НДС это  косвенный налог, участвующий в  формировании доходной части бюджетов всех уровней. Плательщиком этого налога является конечный потребитель. Объект налогообложения - добавленная стоимость, которая определяется на всех стадиях технологической цепочки. Отдельные виды операций не подлежат обложению НДС, остальные облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

При экспортных операциях, с целью их стимулирования, применяется нулевая ставка НДС. Суммы НДС, уплаченные экспортером  и относящиеся к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, подлежат возмещению из бюджета. Для возмещения НДС организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию и ряд других документов. Если камеральная проверка не выявила нарушений, экспортный НДС возмещается.

ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» занимает ведущее место среди российских производителей, специализирующихся на переработке бумаги и картона и производстве упаковок.

Анализируя  динамику финансово-экономических показателей, можно сделать вывод, что деятельность предприятия является рентабельной. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости, несмотря на некоторое снижение, остаются в целом удовлетворительными. Ухудшение динамики показателей можно отнести на влияние мирового финансового кризиса 2008-2009 гг., и связанное с ним общее ухудшение экономической конъюнктуры.

Налогообложение по НДС в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» осуществляется в соответствии с Учетной политикой для целей налогового учета.

Налоговая база определяется как стоимость  реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса.

Для применения нулевой ставки ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» должно представить в налоговую инспекцию  полный комплект документов, подтверждающих проведение экспортной операции.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании:

счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении Обществом товаров (работ, услуг), имущественных  прав;

документов (таможенная декларация и др.);

документов (договор, инвойс и др.), подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иных  документов в случаях, предусмотренных  пунктами 3.6-8 статьи 171 НК РФ.

Для учета  входного НДС по экспортным операциям  на предприятии применяется специальный  порядок расчета стоимости сырья и материалов, используемых для производства товаров.

Анализ  проблем, возникающих у организации  осуществляющей экспортные операции, показал, что основные трудности  связаны с отражением таких операций в бухгалтерском и налоговом учете. При этом ключевым вопросом для бухгалтерии организации-экспортера является вопрос совершенствования методики ведения раздельного учета и отражения ее в учетной политике организации.

Предложенный  в третьей главе работы метод  раздельного учета предполагает ведение трех налоговых регистров:

) регистра  учета сумм восстановленного  НДС;

) регистра  учета сумм НДС, принятых к  вычету;

) регистра  учета фактов подтверждения экспорта.

Значительно облегчает учет применение программы  «1С: Бухгалтерия 8». Алгоритм работы программы меняется в зависимости от того, подтверждена или нет нулевая ставка НДС. Происходит распределение входящего НДС по разным ставкам, распределение НДС косвенных расходов, формирование записей книги покупок и книги продаж, вывод данных для налоговой декларации.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3: офиц. текст: (принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: с последними изм. и доп. по состоянию на 1 апр. 2005 г.). - М.: Эксмо, 2005. - 510 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: - М.: Ось-89, 2008. - 526 с. - (Кодекс).

3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ.: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ» Режим доступа http://www.consultant.ru.

4. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.98.: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ» Режим доступа http://www.consultant.ru.

5. О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003 (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства Российской Федерации. 15.12.2003. №50. Ст. 4859.

6. Абрамов А.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации / А.Д. Абрамов // Налоговые споры: теория и практика. - 2009. - №12. - С. 62-70.

7. Басин Н.С. Заявительный порядок возмещения НДС / Н.С. Басин, Г.В. Пахарева // Налоговая политика и практика. - 2010. - №2.-С. 8-14.

8. Белова М.С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики / М.С. Белова, В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов. - М.: Academia, - 2008. - 406 с.

9. Бондаренко Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД / Н.П. Бондаренко. - М.: МарТ, 2007. - 235 с.

10. Брызгалин В.В. Комментарий к главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ / В.В. Брызгалин, О.А. Новикова.-М.: Индекс Медиа, 2007. - 456 с.

11. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование / Л.И. Гончаренко - М.: КНОРУС, 2009. - 448 с.

12. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2008. -304 с.

13. Ефремова Е.С. Об ответственности за незаконное получение возмещения НДС из бюджета / Е.С. Ефремова // Налоговые споры: теория и практика. 2007. №4.

14. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере / И.В. Караваева // Финансы. - 2008. - №5. - С. 35-38.

15. Мелоян В.С. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике / В.С. Мелоян, Н.А. Саттарова // Финансовое право. - 2008. - №1. - С. 25-27.

16. Пансков В.Г. Налоги налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

17. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России / В.Г. Пансков // Финансы. - 2006. - №12.-С. 24-27.

18. Пансков В.Г. Совершенствование администрирования НДС: решение принято, но проблемы остаются / В.Г. Пансков // Финансы. - 2010. - №2.-С. 29-29.

19. Погорелецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности: Учеб.пособие / А.И. Погорелецкий. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 320 с.

20. Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации»/Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Городец, 2007. - 207 с.

21. Рыкунова В.Л. Практические аспекты изменения методики НДС / В.Л. Рыкунова // Управленческий учет. - 2010. - №1. - С. 79-88.

22. Свинухов В.Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учебник / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. - М.:Магистр, 2008. - 447 с.

23. Сёмкина Т.И. О возможностях НДС / Т.И. Сёмкина // Налоговая политика и практика. - 2010. - №2. - С. 28-32.

24. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС / Н.И. Сидорова // Финансы. - 2008. - №2. - С. 36-40.

25. Харисов И.Ф. Налоговая политика в России в кризисный период/ И.Ф. Харисов // Финансовое право. - 2009. - №9. - С. 26-29.

26. Щекин Д.М. Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть): учебное пособие / Д.М. Щекин. - М.: Статут, 2008 - 410 с.