Анализ исчисления и возмещения НДС в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки»

Бухгалтерская служба ООО «Яснополянская фабрика  тары и упаковки» построена по линейному принципу, когда каждый бухгалтер подчиняется непосредственно  главному бухгалтеру. На предприятии  работает восемь бухгалтеров, которые  выполняют следующие функции:

. Главный бухгалтер: отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета, контроля на предприятии и составление финансовой отчетности.

. Бухгалтер по расчетам с персоналом: расчет заработной платы.

. Бухгалтер по учету основных средств: учет поступления и расходования основных средств, их хранение и использование.

. Бухгалтер по учету материалов и расчету себестоимости: учет материальных ценностей, их хранение и использование; калькуляция себестоимости выпускаемой продукции, определение затрат на незавершенное производство.

. Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: учет поставщиков и подрядчиков, ведение книги покупок.

. Бухгалтер по учету расчетов с покупателями и различными дебиторами: расчеты с дебиторами, ведение книги продаж.

. Бухгалтер по ведению банковских операций: осуществление банковских платежей.

. Бухгалтер-кассир: ведение Книги кассовых операций, расчеты с подотчетными лицами.

В соответствии с требованиями налогового законодательства и в целях установления порядка  ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2009 году в ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» руководителем организации подписан приказ «Об учетной политике ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» для целей налогообложения на 2009 год.

Учетная политика призвана обеспечить единство методики при организации и ведении  бухгалтерского учета и достоверность  всех видов отчетности, подготавливаемой в ООО «Яснополянская фабрика  тары и упаковки» - оперативной, бухгалтерской, статистической.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные  при формировании учетной политики, применяются с первого января 2009 года.

На предприятии  используется компьютерная форма бухгалтерского учета путем применения специализированной бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия 8», что позволяет регистрировать и сохранять данные, сортировать и выполнять арифметические операции с данными, формировать разнообразные специализированные отчеты, подготавливать показатели для бухгалтерской отчетности.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки»

 

ООО «Яснополянская фабрика тары и упаковки» является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставный  капитал общества составляется из номинальной  стоимости долей его участников.

Уставный  капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Для обеспечения  деятельности общества за счет денежных вкладов участников образован уставный капитал в размере 2150 тысяч рублей, составляемый из номинальной стоимости долей участников общества.

Общество  вправе ежеквартально, раз в полгода  или раз в год принимать  решение о распределении своей  чистой прибыли между участниками  общества. Решение об определении  части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества [4].

Часть прибыли  общества, предназначенная для распределения  между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Анализируя  динамику представленных показателей, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж и прибыль снизились в 2009 г. Это можно объяснить влиянием финансового кризиса 2008-2009 гг.

 

Таблица 2.1. Показатели выручки, себестоимости, валовой и чистой прибыли, тыс. руб.

Наименование	2007 год	2008 год	2009 год
1. Выручка от продажи	210711	265246	250806
2. Себестоимость продукции	193462	240661	234112
3. Валовая прибыль	17249	24585	16694
4. Чистая прибыль	6018	7217	3478

 

Проведем  горизонтальный анализ баланса, который  заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения) (табл. 2.2).

 

 

Рис. 2.2. Динамика выручки, себестоимости, валовой  и чистой прибыли

 

Таблица 2.2. Горизонтальный анализ баланса, тыс. руб.

Наименование	31.12.2007	31.12.2008	31.12.2009	Изменение, гр. 3 - гр. 2	Изменение, гр. 3 / гр. 2, %	Изменение, гр. 4 - гр. 3	Изменение, гр. 4 / гр. 3, %,
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.1. Основные средства	14312	15847	19890	1535	110,7	4043	125,5
1.2. Незавершенное строительство	1744	4741	1970	2997	2,7 раза	-2771	41,5
1.3. Отложенные налоговые активы		265	233	265	-	-32	87,9
ИТОГО по разделу 1	16056	20853	22093	4797	129,9	1240	105,9
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2.1. Запасы	18009	25844	29648	7835	143,5	3804	114,7
2.2. НДС	669	991	603	322	148,1	-388	60,8
2.3. Дебиторская задолженность	15389	15554	15647	165	101,1	93	101
2.4 Денежные средства	1656	646	2311	-1010	39,0	1665	3,6 раза
ИТОГО по разделу 2	35723	43035	48209	7312	120,5	5174	112,0
БАЛАНС	51779	63888	70302	12109	123,4	6414	110,0
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2150	2150	2150	0	100,0	0	100,0
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	19522	25255	27045	5733	129,4	1790	107,1
ИТОГО по разделу 3	21672	27405	29195	5733	126,5	1790	106,5
4. Долгосрочные обязательства				0
4.1. Отложенные налоговые обязательства	0	1454	1748	1454		294	120,2

 

Анализируя  таблицу 2.2, отметим увеличение валюты баланса за 2009 год на 10%, рост внеоборотных активов на 5,9%, оборотных активов - на 12%. Увеличение суммы внеоборотных активов за рассматриваемый период произошло благодаря приобретению основных средств, а оборотных - за счет роста стоимости запасов и дебиторской задолженности. Структура баланса в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.3 и в табл. 2.3.

Наибольший  удельный вес в активе баланса  занимают оборотные активы (67,87% в 2008 г. и 69,09% в 2009 г.).

 

Рис. 2.3. Структура баланса 2007-2009 гг., %

 

Увеличение  материальных запасов, конечно, укрепляет  независимость компании от поставщиков, однако это - отвлечение собственных  денежных средств из оборота, в результате чего замедляется оборачиваемость  ОС.

Положение осложняется еще и тем, что темп роста материальных запасов (+14,7%) происходит на фоне снижения темпа роста выручки от продаж (-5,44%).

Вместе  с тем положительно можно оценить  увеличение денежных средств за период 2008-2009 гг. (с 646,0 тыс. руб. в 2008 г. до 2311,0 тыс. руб. в 2009 г.).

 

Таблица 2.3. Вертикальный анализ баланса

АКТИВ	Удельный вес, %
	2008 год	2009 год
1	2	3
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	24,8	28,3
Незавершенное строительство	7,4	2,8
Долгосрочные финансовые вложения	0,4	0,0
Отложенные налоговые активы	0,4	0,3
ИТОГО по разделу 1	32,6	31,4
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	40,5	42,2
НДС	1,6	0,9
Дебиторская задолженность	24,3	22,3
Денежные средства	1,0	3,3
ИТОГО по разделу 2	67,4	68,6
БАЛАНС	100	100
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	3	3,1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	39,5	38,5
ИТОГО по разделу 3	43	41,5
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	11,2	0,0
Отложенные налоговые обязательства	2,3	2,5
ИТОГО по разделу 4	2,3	2,5
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	11,2	4,1
Кредиторская задолженность	43,7	51,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	0,0	0,9
ИТОГО по разделу 5	54,8	56,0
БАЛАНС	100	100

 

Это наиболее ликвидная часть активов. Денежные средства должны быстро пускаться в оборот для получения прибыли путем расширения производства или вложения в акции и ценные бумаги других организаций.

Увеличение  пассивов на 6414 тыс. руб. или на 10,0%. обусловлено  ростом краткосрочных обязательств на 12,4% и ростом капитала на 6,5%.

Хотя  капитал компании вырос на 1790 тыс. руб. (или + 6,5%), однако, в структуре  пассивов баланса произошли следующие  изменения: если доля раздела III «Капитал и резервы» в 2008 году составляла 43,22%, то в 2009 году эта доля снизилась до 41,84%.

Очевидно, это явилось результатом относительного увеличения кредиторской задолженности. Но в связи с небольшой величиной  этого изменения его влияние  не должно заметно сказаться на развитии организации.

Увеличение  краткосрочных обязательств произошло, в первую очередь, в связи с увеличением кредиторской задолженности (+28,5%), как перед поставщиками и подрядчиками (с 18270,0 тыс. руб. в 2008 году до 22424,0 тыс. руб. в 2009 году (+22,7%), так и по прочим кредиторам (с 2491,0 тыс. руб. в 2008 году до 5100,0 тыс. руб. - в 2009 году, т.е. более чем в 2 раза).

Задолженность перед персоналом выросла с 2888,0 тыс. руб. до3444,0 тыс. руб., т.е. на 19,3%. Кредиторская задолженность по заработной плате  является объективной закономерностью, т.к. начисление окончательного расчета работникам за прошедший месяц происходит уже в следующем месяце.

На основании  вышесказанного можно сделать вывод, что в целом дина-мика структуры  активов и пассивов организации  условно положительна, однако нельзя с уверенностью сказать, что предприятие мобилизовало все имеющиеся резервы для повышения уровня своего благополучия.

Следующей аналитической структурой является вертикальный анализ: иное представление  финансового отчета в виде относительных  показателей, позволяющее увидеть  удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге (табл. 2.3).

В составе  текущих активов обращает на себя внимание увеличение доли производственных запасов с 40,5% до 42,2%. Увеличение доли производственных запасов произошло  в основном за счет увеличения объема готовой продукции с 6292 тыс. руб. до 8870 тыс. руб., что связано с замедлением ее сбыта из-за ухудшения экономической ситуации в 2009 г.

В то же время увеличение доли основных средств  с 24,8% до 28,3% говорит о повышенном внимании, уделяемом развитию производственной базы, поскольку, несмотря на неблагоприятную экономическую ситуацию организация смогла приобрести и смонтировать необходимое для развития производства оборудование на сумму 3985 тыс. руб.

Анализируя  структуру пассива баланса, следует  отметить снижение финансовой устойчивости предприятия, ввиду уменьшения доли капитала и резервов, то есть собственных источников предприятия, поскольку эта доля в источниках средств снизилась с 43 до 41,5%. Соответственно возросла доля краткосрочных обязательств.

Для более  точного определения тенденций  развития финансового состояния  предприятия перейдем к анализу  его финансовых показателей.

Финансовая  устойчивость выступает гарантом прочного положения коммерческой организации. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Оценка  финансовой устойчивости в краткосрочном  плане связана с ликвидностью баланса и платежеспособностью  организации.

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств.

Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Баланс  считается ликвидным, если выполняются  условия (табл. 2.4):

А1>=П1,

А2>=П2,

А3>=П3,

А4<=П4

 

Таблица 2.4. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	2008 год	2009 год	Пассив	2008 год	2009 год	Платежный излишек или недостаток на
						2008 год	2009 год
А1	646	2311	П1	27904	35844	-27258	-33533
А2	15554	15647	П2	7125	2850	8429	12797
А3	26356	29727	П3	1454	1748	24902	27979
А4	20853	22093	П4	26926	29336	-6073	-7243
Баланс	63409	69778	Баланс	63409	69778	0	0

 

Из таблицы 2.4 следует, что денежные средства предприятия  и быстро-реализуемые активы предприятия  не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. Другими словами, сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами указывает на низкую текущую ликвидность. На конец 2009 года дефицит денежных средств предприятия составил 33533 тыс. руб. По быстрореализуемым активам необходимое условие выполняется: они превышают пассивы на 12797 тыс. руб. Стоимость медленнореализуемых ак-тивов также перекрывает величину долгосрочных пассивов на 27979 тыс. руб. Выполняются и условия четвертого неравенства. Таким образом, можно сказать, что в целом ликвидность баланса удовлетворяет большинству требо-ваний.