Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

4. По способу отражения операций:

- разовые - применяются один раз для отражения одной или нескольких операций. После составления разовый документ поступает в бухгалтерию и служит основанием для отражения в учете.

- накопительные - составляются за определенный период для отражения однородных повторяющихся операций. В конце периода подсчитываются итоги для показателей, которые служат основанием для учетных записей. Например: лимитно-заборные карты, месячные наряды и др.

5. По месту составления:

- внутренние - составляются для отражения внутренних операций организация. Например: кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости и др.

- внешние - составляются за пределами данной организации и поступают к нему в оформленном виде. Например: счета-фактуры, выписка из банка, товарно-транспортные накладные и др.

6. По порядку заполнения:

- ручные 

- с применением ВТ - автоматическое формирование первичного документа в момент отражение хозяйственной операции в информационной системе организация

 

Форма документа определяется совокупностью показателей и их расположением в документе. Наименование показателей и их состав зависят от типа отражаемой хозяйственной операции. Первичные документы для придания им юридической силы имеют ряд обязательных показателей:

- наименование документа  (формы), код формы; 

- дата составления;

- наименование организации; 

- содержание хозяйственной  операции 

- измерители хозяйственной  операции 

- наименование должностных  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

В зависимости от технологии обработки в документ могут быть внесены дополнительные показатели Документы следует составлять на бланках установленной формы  с заполнением всех реквизитов, если реквизиты не заполнены делается прочерк. Записи в документах делаются средствами, обеспечивающими сохранность записей длительное время.

Если в тексте или  цифрах документа допущена ошибка, делается исправительная запись и заверяется подписью уполномоченного лица. В  кассовых документах исправления не допускаются.

Поступающие в бухгалтерию документы проверяют по форме – устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей; арифметическую проверку – правильность подсчетов; по существу – устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций.

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергают обработке: проводят таксировку, группировку, контировку.

Таксировка – денежная оценка указанных в документе материальных ценностей, затрат труда и др.

Группировка – подбор однородных документов в пачки, на основе групп первичных документов составляют сводные документы.

Контировка – определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документе.

После проведения контировки данные документов отражаются на счетах бухгалтерского учета, а документы сдаются в архив.

Существуют требования к хранению документов: документы  должны переплетаться в пачки, раскладываться в хронологии. Для упорядочения хранения ведется регистрационный журнал архивных дел, который имеет следующую форму:

Дата принятия на хранение

Номер полки хранения

Название и номер  дела

Год и месяц

С какого по какой номер  статьи

Количество листов в  деле

Примечание

 

Дела из архива выдаются только по письменному распоряжению главного бухгалтера. Изъятие документов может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями, налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательство РФ.

Перечень и сроки хранения документов в организации, а также порядок их передачи в архив утверждены Инструкцией Главного архивного управления, в которой указано какие документы должны сдаваться в архив, а какие по истечении срока уничтожаться в организации. Квартальные балансовые отчеты хранятся 5 лет; главные книги и журналы, акты ревизий- 5 лет; годовые балансы –10 лет; лицевые счета работников – 75 лет.

 

29) Оценка имущества и обязательств

Для определения результата финансово-хозяйственной деятельности важное значение имеет оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций организация.

Оценка имущества и  обязательств организация производится с целью их отражения в учете в денежном выражении.

Оценка имущества  и обязательств – способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Законодательно определен единый для всех организаций порядок оценки имущества:

- организация осуществляет  оценку имущества, обязательств  и хозяйственных операций в  рублях;

- для целей бухгалтерского  учета средства на валютных  счетах и операции в иностранной  валюте оцениваются в рублях по курсу Центрального банка на дату совершения операции. Одновременно запись указанных операций ведется в валюте расчетов и платежей;

- оценка имущества,  приобретенного за плату, осуществляется  путем суммирования фактически  произведенных расходов на его покупку, полученного безвозмездно г по рыночной стоимости на дату оприходования, произведенного самой организацией г по стоимости изготовления;

- начисление амортизации  основных средств и нематериальных  активов производится независимо  от результатов хозяйственной деятельности организация в отчетном периоде.

 

Оценка имущества и  обязательств организации осуществляется в порядке и способами, определенными  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениям по бухгалтерскому учету.

 

НМА

- стоимость, внесенных  учредителями объектов НМА в счет вкладов в УК оценивается по договоренности сторон на основании акта оценочной компании

- стоимость НМА, приобретенного  за плату, учитывается в сумме  фактически произведенных затрат на приобретение и доведение доя состояния готовности

- стоимость НМА, полученных  безвозмездно оценивается по  рыночной стоимости на аналогичные  объекты, если аналогов нет,  то стоимость НМА оценивается  экспертным путем.

В отчетности НМА оцениваются по остаточной стоимости

ОС

- стоимость ОС, внесенных учредителями, оценивается по договоренности сторон на основании акта оценочной компании

- стоимость ОС, приобретенного  за плату, учитывается в сумме  фактически произведенных затрат  на приобретение и ввод в эксплуатацию за исключением НДС

- стоимость ОС, полученных  безвозмездно оценивается по  рыночной стоимости.

В отчетности ОС оцениваются  по остаточной стоимости

Арендованное  имущество учитывается на основании стоимости, указанной в договоре аренды, на забалансовом счете.

Незавершенное строительство 

- при подрядном способе  оценивается по договорным ценам  или объектам, выполненных работ

- при хозяйственном  способе – по фактическим расходам  организации

Долгосрочные  финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам инвестора на приобретение объектов инвестирования. Если приобретенные ценные бумаги имеют официальную котировку, то в бухгалтерском учете они отражаются по рыночной стоимости.

Сырье и материалы – по фактической себестоимости приобретения или изготовления, списание на себестоимость производится либо по себестоимости единицы материала, либо по средней себестоимости, либо по себестоимости первых по времени приобретения.

Затраты в незавершенном  производстве

- при серийном типе  оцениваются по фактической или нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, или стоимости сырья и материалов

- при единичном типе  – по фактически произведенным  затратам

Расходы будущих  периодов оцениваются по фактическим затратам и подлежат списанию в порядке, установленном организацией, в соответствующей сумме в течение периода, к которому они относятся.

Издержки обращения оцениваются как сумма, исчисленная по среднему проценту издержек обращения за отчетный период с учетом переходящего остатка на конец предыдущего

Готовая продукция оценивается  по фактической или нормативной  себестоимости согласно учетной  политике.

Товары для  перепродажи – по оптовым, розничным, договорным, покупным, продажным, свободным ценам. В учете отражаются торговая наценка и скидка. В отчетности товары учитываются по покупной стоимости независимо от варианта оценки в учете.

Товары отгруженные – в зависимости от учетной политики учитываются по фактической, нормативной производственной себестоимости, по полной себестоимости.

Дебиторская задолженность отражается развернуто как краткосрочная и долгосрочная

Денежные средства учитываются  на основе выписок банка в фактической  сумме.

Капитал и резервы:

- УК учитывается в  соответствии с величиной, зарегистрированной  учредительными документами

- добавочный капитал  – как сумма прироста стоимости  имущества в результате дооценки  внеоборотных активов

- резервный капитал  – как сумма резерва, образованного  за счет прибыли

- величина фондов накопления, потребления – как величина  использования прибыли на соответствующие цели

- величина целевого  финансирования – как сумма  полученных внебюджетных ассигнований

- нераспределенная прибыль,  как полученная прибыль за  минусом суммы прибыли, использованной  на разные цели

 

30) Калькуляция

Издержки – затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции.

Затраты – средства, израсходованные предприятием в момент приобретения каких-либо материальных ценностей или услуг и регистрируемые в балансе как актив.

Расходы – часть затрат, понесенных фирмой в связи с получением дохода, также включает убытки.

Для исчисления себестоимости  отдельного вида продукции затраты  группируются по калькуляционным статьям.

Калькуляция - метод бухгалтерского учета, применяемый для определения себестоимости производимой продукции (работ, услуг).

Калькуляция - порядок последовательного включения затрат на производство продукции и способы определения себестоимости отдельных видов продукции.

Затраты, формирующие  себестоимость продукции, группируются в бухгалтерском учете по определенным признакам. Способы группировки затрат обусловлены:

- спецификой деятельности  организации;

- особенностями технологии  и организации производства;

- номенклатурой продукции;

- другими производственными  факторами.

В бухгалтерском учете выделяют следующие классификации группировок:

1. Группировка  затрат по статьям калькуляции

Статьи калькуляции для промышленного предприятия:

- сырье и материалы

- возвратные отходы - остатки сырья, материалов, не используемых по прямому назначению (вычитаются)

- топливо, энергия на технологические нужды

- покупные изделия, покупные услуги сторонних организаций

- основная заработная плата производственных рабочих

- дополнительная заработная плата производственных рабочих

- отчисления на государственное социальное страхование.

- расходы на освоения и подготовку производства

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы

- потери от брака

- прочие производственные затраты

Сумма этих статей формирует  производственную себестоимость

- коммерческие расходы – все затраты, которые несет фирма после производства, связанные со сбытом, рекламой, маркетингом

Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов формирует полную себестоимость.

В качестве объекта калькулирования  могут выступать натуральные единицы измерения.