Проблемы перспективы государственно-правового регулирования налогового производства

1. Процедура  издания подзаконных актов уполномоченными  органами.

2. Процедура  информирования налогоплательщиков и иных налогообязанных лиц, включающая в себя порядок предоставления разъяснений налогового законодательства уполномоченными органами и доведения до налогоплательщиков и иных налогообязанных лиц действующего законодательства.

3. Учетная процедура: постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по месту нахождения имущества или транспортных средств, по месту нахождения обособленного подразделения, иностранных организаций и граждан, при выполнении соглашений о разделе продукции, крупнейших налогоплательщиков, а также в связи с уплатой отдельных видов налогов.

4. Процедура  исполнения обязанности по уплате  налогов: выбор режима налогообложения,  исчисление налога, уплата налога, зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, штрафов и пени.

5. Процедура  признания безнадежными к взысканию  долгов по налогам и их списание.

6. Процедура  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога: залог имущества, поручительство, расчет пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.

7. Процедура  принудительного исполнения обязанности  по уплате налога: взыскание недоимки  за счет денежных средств на  счетах налогоплательщика, взыскание недоимки за счет иного имущества налогоплательщика, взаимодействие налоговых органов с судами и службой судебных приставов в рамках процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.

Производства  налогового процесса.

1. Налогово-контрольное производство: камеральная и выездная налоговые проверки, истребование документов и информации о налогоплательщике, налоговом агенте  или информации о конкретных сделках.

2. Производство  по делам о налоговых правонарушениях  и привлечение к ответственности за налоговое правонарушение.

3. Производство  по спорам в сфере налогообложения  и жалобам налогоплательщика  на действия (бездействие) налоговых  органов, их должностных лиц,  обжалование актов: апелляционное  обжалование, обжалование актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или должностному лицу.

Проведенный анализ налоговых правоотношений в Кыргызстане,   позволяют сформулировать ряд рекомендаций по совершенствованию процедуры  налогового производства в Кыргызстане. Они направлены одновременно и на увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет страны, и на создание благоприятных условий для развития предприятий и всей экономики в целом.

Несмотря на то, что такая реформа необходима также в отношении служащих всех государственных органов, особая роль налоговых органов в обеспечении средств, требуемых для проведения административной реформы, заставляет начать реформу именно с работников налоговой службы.

Необходимо  отметить, что в  действующей редакции Налогового кодекса КР максимально сближены интересы налогоплательщиков и государства. Налоговый кодекс является основополагающим сводом правил деятельности юридических и физических лиц, взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством. В этом плане в этом законе больше доверия, призрачности, взаимной ответственности и прав. При этом кодекс не лишен недостатков.

Разработка  стратегии взаимоотношений с  налогоплательщиками, направленной на формирование позитивного отношения к налоговой системе. Необходима продуманная долгосрочная информационная компания, способная убедить налогоплательщиков, что эффективное функционирование налоговой системы способствует эффективному функционированию экономики и увеличению социальной справедливости. Для этого, естественно, требуется, чтобы движение к такой налоговой системе было видимым.

В целом налоговое производство, исходя из ранее изложенного, можно определить стадию налогового производства  из налогового процесса как относительно самостоятельную часть соответствующей налоговой процедуры или соответствующего налогового производства, необходимую для достижения общего юридического результата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Конституция Кыргызской Республики от 27 июня 2010 г.
2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики  от 17 октября 2008 года №230
3. Закон КР от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения проверок субъектов  предпринимательства»
4. Закон КР от 23  января 2009 года № 24 «О государственной Налоговой службе КР»
5. «Положение о порядке проведения и оформления материалов рейдового налогового контроля» утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 7 апреля 2011 года N 144.

 

 

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учеб. Пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 2003. – 366 с.
7. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. 367 с.
8. Галаган И.А. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в "непроцессуальных отраслях") И.А. Галаган. Воронеж: ВГУ, 1985. 163 с.
9. Глухое В.В., Дольдз И.В. Налоги: теория и практика/Учеб, пособие. — СПб.; Фонд «Специальная литература», 2003. – 214 с.
10. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе. – М. – 1972.- 156 с.
11. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987. – 168 с.
12. Денберг Р.Л. Международное налогообложение. М., 1997. ЮНИТИ, 375с.
13. Дымченко В. И. Российское налоговое право. Общая часть. - Владивосток, 2002. – 344 с.
14. Исраилова А.М. Правовые основы административной ответственности в налоговом праве Кыргызской Республики. - Б.: Алтын-Тамга, 2008. - 164 с.
15. Исраилова А.М.  Теория налогового права Кыргызской Республики.-Б.: «Университет», 2011. – 273 с. 
16. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998.
17. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М., 2001. 354 с.
18. Крохина Ю.А. Налоговое право России.- М., 2003. – 362 с.
19. Лучин В.О. Процессуальные нормы в советском государственном праве. – М: изд. «Юридическая литература» - 1976 г. 289 с.
20. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ, 2004г.
21. Мелехин А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007 г.
22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации – М.: Финансы и статистика, 2006.- 198 с.
23. Протасов В.Н. Основы общеправовой процессуальной теории. М.: Юрид. лит., 1991. 330 с.
24. Протасов В.Н. Юридическая процедура. – М. – 1976г.
25. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в «непроцессуальных» отраслях) / под ред. И.А.Галагана. – Воронеж. – 1985 г.
26. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / А.В.Брызгалин. – М., 1998. – 262 с.
27. Налоговое право России: учебное пособие. Под ред. А.В. Демина, РУМЦ ЮО, 2006 г.
28. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 с.
29. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. – 608 с.
30. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Часть I. / Под ред. Шуваловой Е.Б. – М.: МФПА, 2005. – 260 с.
31. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-пресс, 1997. 262 с.
32. Налоговые процедуры: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Норма, 2008. 343 с.
33. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой – М.: Инфра-М, 2007
34. Налоговый контроль: научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики, под ред. А.А. Ялбулганова, Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007
35. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. –Спб.: Питер, 2005
36. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2004
37. Теория юридического процесса / под ред. В.М.Горшенева. – Харьков.- 1985.- 234 с.
38. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под ред. А.С. Пиголкина. М.: ОАО "Издательский Дом "Городец", 2003.-365 с.
39. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial';