Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июня 2013 в 09:54, курсовая работа
Транспарентность, а следовательно и прозрачность системы налогообложения – основная цель проводимых в стране экономических реформ. Разработанная в области налогообложения законодательная база - основа прозрачности современной системы налогообложения. С начала 90-х гг. на территории Кыргызской Республики налоговые платежи стали основным источником поступления денежных средств в государственный бюджет ввиду отказа от монополии государственной собственности на средства производства.
В настоящее время налоговая система подробно закрепляется в нормативных правовых актах. Налоги получают подробное правовое регулирование в Налоговом кодексе КР, и в сопутствующих различных специальных законах, постановлениях, инструкциях, закрепляющих систему налогообложения.
Введение …………………………………………………………………...3
I. Налоговое производство как процесс правового регулирования налоговых правоотношений …………………………………………..6
1.1. Юридическая природа налогового производства……………….6
1.2. Административно-правовое регулирование
налогового производства………………………………………………16
Стадии налогового производства………………………………….25
2.1. Исчисление налогов……………………………………………….......25
2.2. Уплата налогов…………………………………………………….......31
2.3. Производство по проведению камеральных и рейдовых налоговых проверок…………………………………………………………………….38
III. Проблемы перспективы государственно-правового
регулирования налогового производства………………………….56
Заключение ………………………………………………….…….……..63
Список использованных источников…………………
Содержание
Введение ………………………………………………………
I. Налоговое производство как процесс правового регулирования налоговых правоотношений …………………………………………..6
1.1. Юридическая природа налогового производства……………….6
1.2. Административно-правовое регулирование
налогового
производства………………………………………………
2.1. Исчисление налогов……………………………………………….....
2.2. Уплата налогов…………………………………………
2.3. Производство по проведению
камеральных и рейдовых налоговых проверок…………………………………………………………
III. Проблемы перспективы государственно-правового
регулирования налогового производства………………………….56
Заключение …………………………………………………
Список использованных источников…………………………………66
Введение
Транспарентность,
а следовательно и прозрачность
системы налогообложения –
В настоящее время налоговая система подробно закрепляется в нормативных правовых актах. Налоги получают подробное правовое регулирование в Налоговом кодексе КР, и в сопутствующих различных специальных законах, постановлениях, инструкциях, закрепляющих систему налогообложения.
В последнее
время налоговое
В финансово-правовой науке появляется все больше научных исследований, доказывающих существование налогового процесса как вида юридического процесса, указывающих на подразделение его на стадии, налоговые производства, процедуры и т.д.
Соответственно в научном плане весьма актуален анализ правового понятия стадии налогового контроля как структурной части налогового процесса и ее соотношения с иными стадиями налогового производства.
По справедливому утверждению Д.Н. Бахраха, каждая стадия, прежде всего, характеризуется специфической непосредственной целью, которую можно считать ступенью в достижении общей, главной цели процессуальных действий. На каждой стадии специфичны состав субъектов правоотношений, собираемая и используемая информация, составляемые документы, принимаемые решения, совершаемые действия 1. И.А. Галаган, в свою очередь, отмечал, что стадии процесса отличаются друг от друга: характером и формами процессуальной деятельности; ее целями и задачами; субъектами осуществления; правовыми последствиями, конечными результатами процессуальной деятельности. То есть все стадии процессуальной деятельности в своем поступательном развитии и сменяемости соответствуют определенному кругу процессуальных отношений 2.
Отношения, возникающие между государством и частными субъектами по поводу отчуждения в публичную собственность части денежных средств, в виде налогов, носят изначально конфликтный характер. Однако налоговые отношения исключительно важны для функционирования государства и обеспечения его суверенитета, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами . Об этой необходимости , отмечает А.М. Исраилова «В настоящее время налоговое законодательство переживает совершенно новый этап развития. Сохраняется необходимость государственного регулирования приоритетных секторов экономики, а также для решения многих задач национального уровня, позволяющих утверждать о действенности реформ, предпринимаемых руководством нашего государства в различных сферах: обложение недвижимого имущества, развитие налогового законодательства через призму реализации иных отраслей права и т.д.»3.
Следует отметить, что исследование проблем, возникающих в сфере налогообложения, в последнее время приобрело особую значимость. Учитывая все возрастающее значение налогов, необходимо детально регламентировать налоговые правоотношения и в первую очередь налогово-контрольные правоотношения. Преобладающее большинство налогово-контрольных норм закрепляют порядок совершения контрольных мероприятий. В связи с этим необходимо разработать соответствующую теоретическую базу, которая позволит создать систематизированное и непротиворечивое налоговое законодательство.
Таким образом, стадии налогового производства можно определить как объединенные для решения общей задачи динамические, относительно замкнутые системы закрепленных в налоговом законодательстве способов, методов, форм осуществления деятельности уполномоченных государством в сфере налогов органов государства, отражающих пространственно-временные стороны процессуальной деятельности и обеспечивающих логико-функциональную последовательность совершения таких действий.
Исследование правовой процедуры продолжительное время не было предметом специального изучения в связи с недооценкой процессуальной формы и роли нормативных правовых актов в регулировании общественных отношений. Началось исследование проблем правовой процедуры лишь в 70-х гг. в РФ В.М. Горшеневым, П.Е. Недбайло, В.О. Лучиным и другими4. В настоящее время проблемы процедуры вызывают многочисленные споры. В этом направлении в области теории государства и права выявились вопросы, которые либо еще не решены, либо нуждаются в дальнейшей углубленной разработке; открываются новые возможности и перспективы научного поиска.
Проблема наличия
процедурных норм в налоговом
праве и выделение таких
I. Налоговое производство как процесс правового регулирования налоговых правоотношений
1.1. Юридическая
природа налогового
Налоговое право - это не только отрасль объективных экономико-правовых знаний, но и взаимообусловленный комплекс налоговых законов, других общенациональных юридических норм, влияющих на налоговое производство, а также система органов законодательной и исполнительной власти, их права и обязанности. Закон в современном правовом смысле - это общеобязательное правило, признаваемое государственно-властными органами для всеобщего выполнения. Налоговое право придает налогообложению государственно-властный характер, охватывает его с двух сторон: экономической и юридической.
В связи с тем, что все суммы начисленных налогов произрастают от налогооблагаемой базы, проблема ее выбора и оценки является исходной в оценке всех нюансов налогового производства. Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.
Налоговое производство, регламентируемое законами и подзаконными актами налоговых администраций, зависит от целого круга законодательных требований. Следствием чего является усложнение налогового производства, что наглядно прослеживается при исчислении основных налогов: на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество физических лиц, акцизов. Запутанным и противоречивым является налоговое производство в отношении экспортно-импортных операций, операций на финансовом рынке с валютой и ценными бумагами. Сложность и неоднозначное толкование в налоговом и других видах законодательства прав и обязанностей хозяйствующего субъекта приводят к рассогласованности действий разных контролирующих ведомств, а нередко и к неадекватным решениям межрайонного и районных судов.
Периодически разрабатываемые новые модели основных процессов налогового администрирования, внедряемые в работу налоговых органов в ходе проведения мероприятий по их модернизации, основаны на современных информационных технологиях и мировом опыте. Однако стратегия создания информационных технологий налогового администрирования базируется на неэффективном налоговом производстве, что приводит к необходимости колоссальных затрат на ее практическую реализацию и не позволяет достичь требуемых результатов.
Необходимые изменения
в системе налогового администрирования
невозможны без дальнейшего
Важнейшей юридической обязанностью налогоплательщика выступает его обязанность по уплате налогов. Она является основной и первичной по отношению ко всем другим обязательствам плательщика. Суть исполнения налогового обязательства заключается в совершении обязанным лицом определенных действий или их совокупности, направленных на фактическое финансирование государственного бюджета. Обязанность по уплате налогов состоит из двух самостоятельных, но одновременно последовательных и связанных частей: исчисление налога и уплата налога.
Несмотря на
яркую палитру
Анализ действующего налогового законодательства и практики свидетельствует о том, что налоговый процесс уже существует как явление и обладает всеми общими признаками, присущими юридическому процессу. Так, он всегда связан с реализацией закрепленных в законе прав и обязанностей, основывается на процессуальных нормах права, непосредственно связан с использованием специальных приемов и средств юридической техники6. Осуществляется он только уполномоченными на то субъектами – налоговыми, финансовыми, таможенными и другими органами, его результаты всегда оформляются специальными процессуальными актами. В этой связи определенный интерес представляет точка зрения, высказанная в работе И.И. Кучерова, О.Ю. Судакова, И.А. Орешкина о том, что налоговое производство есть форма 7.
Как отмечает М.В. Сухов, среди ученых в области налогового права понятие "налоговое производство" базируется на тех наработках, которые были сделаны в области административного и юридических процессов, и также существует несколько подходов к определению налогового производства8.
Одна из предлагаемых
версий заключается в том, что
налоговое производство представляет
собой установленную