Налоговая система Республики Беларусь

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.
ВВП, трл. руб.	65,1	79,2	97,2	128,8	140,0
Налоговые доходы, трл. руб.	22,3	16,7	22,3	26,9	31,5
Налоговая нагрузка, %	34,3	34,0	35,2	36,3	29,6

Из данных таблицы видно, что прирост ВВП с 2007 по 2011 гг. составил 74,9 трл. руб., что составляет примерно 53,5 % от уровня 2011 года. Налоговые  доходы увеличились за тот же период на 9,2 трл. руб., что составляет примерно 29,2 % по отношению к 2011 году. В результате изменения данных величин налоговая  нагрузка снизилась на 4,7 %.

Для более наглядного представления  информации о динамике налоговой  нагрузки в Республике Беларусь представим данные таблицы на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Динамика налоговой  нагрузки в Беларуси 2007 г.- 2011 г.

 

Согласно Особенной части  Налогового Кодекса был снижен ряд  налоговых ставок, что позволит снизить  налоговую нагрузку на экономику  в 2012 году на 4,7 процентных пункта.

Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в  бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой  системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой  политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить  развернутую оценку влияния на экономические  процессы каждого платежа, последствий  их ведения и применения, как на национальной территории, так и в  региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования  правовых отношений, возникающих при  установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.

Поэтому упорядочение бюджетных  отношений в части функционирования государственных целевых фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизить  общую нагрузку на налогоплательщика  во всех отраслях экономики, выровнять  базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы  в рамках проводимой политики налоговой  гармонизации.

Основной целью корректировок  налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития).

Таким образом, в качестве основных направлений реформирования налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее актуальных для реального сектора экономики  задач:

- сокращение до минимума, а в последствии и отмена  налогов, уплачиваемых из выручки;

- снижение налогового  бремени на фонд оплаты труда;

- уменьшение количества  платежей за счет объединения  сходных или отмены мелких  налогов и сборов с высокими  издержками на их администрирование;

- снижение ставок некоторых  видов налогов;

- максимальное упрощение  налогообложения индивидуальных  предпринимателей.

Подводя итоги третьей  главы, можно сделать вывод о  том, что для налоговой системы  Беларуси все еще остается множество  проблем, которые затрудняют полномерное  развитие республики и ее граждан. Но постоянно дополняемая и изменяемая правовая база в сфере налогообложения  постепенно выравнивает те неровности, которые были в системе налогообложения  Республики Беларусь до этого.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив состояние современной  системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы. Налоги - необходимое звено  экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и  эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических  отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды  более двадцати видов налогов  и сборов, которые в комплексе  позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления  и накопления.

Для Республики Беларусь в  связи со становлением налоговой  системы особое значение приобретает  принцип разумного сочетания  ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени [6].

Главные недостатки налоговой  системы РБ можно свести к следующим:

- практикуется многократное  обложение разными налогами одной  и той же базы;

- налоговая система перегружена  большим количеством налогов  и платежей;

- доминирование косвенных  налогов по сравнению с прямыми;

- регулирование налогов  осуществляется с помощью многочисленных  нормативных актов, инструктивных  и методических материалов, принимаемых  органами исполнительной власти;

- роль налоговой инспекции  сужена до наложения штрафных  санкций вместо активной профилактики  налоговых нарушений.

Вместе с тем серьезным  недостатком отечественной налоговой  системы является рассредоточение  элементов ее нормативно-правовой регламентации  по многочисленным законам и подзаконным  актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных  норм налогового законодательства и  противоречивостью их интерпретации.

Тем не менее, налоговая система  Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой  нагрузки и организации всего  процесса налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Республики  Беларусь от 19 декабря 2002 г. N 166-З.

2. "О введении в действие  Особенной части Налогового кодекса  Республики Беларусь, внесении изменений  и дополнений в Общую часть  Налогового кодекса Республики  Беларусь и признании утратившими  силу некоторых законодательных  актов Республики Беларусь и  их отдельных положений по  вопросам налогообложения" - Закон  Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З.

3. Комментарий к Общей  части Налогового кодекса Республики  Беларусь  С.В. Авдеенко, И.С. Андреюк,  М.О. Григорчук и др. – Мн.: УП  «Светоч», 2003, 352с.

4. Перечень основных изменений  налогового законодательства с  2009 года. Мн.: Финансист. Белорусский  выпуск, 2008, 105 с.

5. Налог как экономическая  категория. Вестник Министерства  по налогам и сборам РБ - Мн.: 2009, № 3.

6. О бюджете Республики  Беларусь на 2010 год- Мн.: Рэспублiка, 2009, 45 с.

7. Викторов А.Л. О концептуальных  основах эффективной налоговой  системы – Мн.: Общество и экономика, 2009, № 7-8.

8. Мацкуляк И. Д., Пеньков  Б. Е. Финансы, налоги и кредит: Учебник  – М.: РАГС, 2001, 546 с.

9. Фисенко А.В. Налоги: Учебник – Мн.: БГЭУ, 2004, 368с.

10. Шевцова  В. В. Об итогах работы налоговой  службы за январь – октябрь  2005 года. Вестник Министерства по  налогам и сборам Республики  Беларусь – Мн.: 2005 г., №45, 4 с.

11. Шимов  В. Н. Государство и рынок:  проблемы взаимодействия и перспективы  развития – Мн.: Беларуская думка, 2002, № 6, 43 с.

12. Шимов  В. Н. Стратегия реформирования: приоритеты нового тысячелетия  - Мн.: Беларуская думка, 2000, №8, 52 с.

13. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2007 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

14. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2008 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

15. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-июнь 2009 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

16. О социально-экономическом  положении Республики Беларусь  и состоянии государственных  финансов январь-декабрь 2010 года http://www.ncpi.gov.by/minfin

17. О налоговой  нагрузке на экономику Республики  Беларусь за 2009 год http://www.nalog.by

18. Налоговая  система Республики Беларусь  в 2009 году [Электронный ресурс]. Режим  доступа: http://www.minfin.gov.by . Дата доступа: 27.12.2009г.

19. Проект бюджета Беларуси на 2010 год подготовлен на основе базового прогноза социально-экономического развития. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.by. Дата доступа: 03.01.2010г.

20. Какие налоги нужны Беларуси? Белорусы и рынок - №42 (877), 1ноября 2009г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belmarket.by/ru/49/150/3711. Дата доступа: 03.01.2010г.

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Классификация налогов

 

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Классификационные признаки

По объекту обложения

По принадлежности к уровню власти

В зависимости от источника  уплаты

В зависимости от субъектов  уплаты

По полноте права использования  налоговых сумм

Имущество, земля, капитал, средства на потребление

 

Республиканские, местные

 

Закрепленные,

регулирующие

Зарплата,

Выручка, доход или прибыль, себестоимость

Физические лица, юридические  лица

Рисунок А.1 – Классификация налогов

 

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Классификационные признаки

 

По способу изъятия

По методу обложения 

(от ставки)

По способу обложения

В зависимости от назначения

 

Прямые

Косвенные

Прогрессивные

Регрессивные Пропорциональные Линейные,

Ступенчатые

Твердые (в абсолют-ных  суммах)

Кратные (в мини-мальных  зарплатах в месяц)

Кадастровые

Декларационные

Налично-денежные

Безналичные

Общие (без привязки к  конкретному налогу или обезличенные)

Целевые

 

 

Рисунок А.2 – Классификация налогов

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

 

Таблица Б.1 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь

Показатель, млрд. рублей	Год			Отклонение 2008-2010 гг.
	2008	2009	2010	абсолютное	относительное, %
1	2	3	4	5	6
1 ДОХОДЫ - всего	23 003,2	30 824,9	38 391,2	15 388,00	166,90
1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них:	16 751,4	22 326,8	26 929,0	10 177,60	160,76
Подоходный налог	1 403,8	1 882,3	2 480,1	1 076,30	176,67
Налог на прибыль	1 629,7	2 376,9	3 140,8	1 511,10	192,72
Налоги на собственность	957,0	1 148,6	1 268,4	311,40	132,54
НДС	3 854,5	5 909,0	7 364,8	3 510,30	191,07
Акцизы	1 125,8	1 368,0	2 829,7	1 703,90	251,35
Налоговые доходы от внешнеэкономической  деятельности	1 094,8	1 682,3	2 068,7	973,90	188,96
1.2 ВЗНОСЫ НА ГОСУДАРСТВЕННОЕ  СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ	5 382,2	7 345,5	9 287,7	3 905,50	172,56
1.3 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	869,7	1 152,6	2 174,5	1 304,80	250,03
2 РАСХОДЫ (функциональная классификация)	22 546,5	30 556,0	37 256,2	14 709,70	165,24
2.1 Общегосударственные расходы	2 533,2	4 003,6	4 936,9	2 403,70	194,89
2.1 Национальная оборона	483,0	720,1	998,8	515,80	206,79
2.3 Правоохранительная деятельность  и обеспечение безопасности	1 000,7	1 382,7	1 719,2	718,50	171,80
2.4 Национальная экономика	4 507,5	5 983,5	7 600,9	3 093,40	168,63
2.5 Охрана окружающей среды	314,6	384,6	460,3	145,70	146,31
2.6 Жилищно-коммунальные услуги  и жилищное строительство	1 398,8	1 671,8	1 674,0	275,20	119,67