Анализ налоговой системы Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ  ФЕДЕРАЦИИ ПРОФСОЮЗОВ БЕЛАРУСИ

 

«МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  «МИТСО»

 

 

Кафедра мировой экономики  и финансов

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: ___________________________________________

на тему: __________________________________________________

 

 

 

 

Студент факультета МЭО и  М, ____ курс, группа __________	_______________	В.В. Лазовская
	(подпись, дата)
Руководитель канд.экон.наук, доцент	_______________	В.М.Марочкина
	(подпись, дата)

 

 

 

МИНСК   2013

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………........	3
1.  Сущность ,функции налогов и принципы налогообложения……………………………………………………	5
2.  История налогообложения …………………………………………..	14
3. Анализ налоговой системы  Республики Беларусь………………………	18
4. Зарубежный опыт налогового регулирования………………………….. Заключение……………………………………………………….........	29 34
Список использованных источников………………………………...	37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современном мире такие  слова, как «налоги» и «налогообложение»  уже вызывают не страх и неизвестность, как ранее, а скорее интерес и  повод для дискуссий. Ведь система  данного явления стремительно развивается, меняется, совершенствуется. Практически  каждый человек в своей жизни  сталкивается с таким механизмом экономической деятельности, как  налогообложение, поэтому преувеличить его значение сложно. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Таким образом, налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики.

Налоги являются важным экономическим  рычагом, при помощи которого государство  воздействует на рыночную экономику. На Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. За счёт налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между участниками производственного процесса.

Этим обуславливается  актуальность темы курсовой работы.

Целью работы является, прежде всего, формирование общего представления  о системе налогообложения ,рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизма её функционирования. Для раскрытия цели в ходе написания  данной работы были решены задачи по  характеристике её  основных элементов и проведён анализ налоговой ситуации последних лет в Беларуси. Исходя из целей, можно определить следующие задачи:

1. Изучить историю возникновения налогов, а также систему налогообложения в разрезе ее эволюции.
2. Определить сущность налогообложения, его основные принципы, а также функции.
3. Выявить практическое применение системы налогообложения и ее специфику.
4. Проанализировать налоговое регулирование в Республике Беларусь и выявить его сущность.
5. Рассмотреть зарубежный опыт налогообложения.

Объектом исследования являются финансовые отношения предприятий с государством по уплате налогов. Предметом - изучение экономического содержания налогового регулирования в Республике Беларусь.

Методологической основой  написания работы послужили труды  таких отечественных экономистов, как Н.Е. Заяц («Налоги и налогообложение»), В.Н. Шимов («Национальная экономика Беларуси»), работы экономистов Российской Федерации – Н.В. Милякова и Н.Г. Ивановой. Статьи в периодических изданиях дали наиболее полное представление о настоящем состоянии налогообложения и налогового регулирования в Республике Беларусь, позволили сделать выводы о специфике действующей налоговой системы и выделить основные пути ее совершенствования в нашей стране.

 

 

 

 

 

 

1.СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Существование любого современного государства неразрывно связано  с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин  Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в белорусском  законодательстве: «Каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы».

Налоги играют важнейшую  роль среди государственных доходов, так как они  составляют более 80% доходной части бюджета.

Под налогом понимается  обязательный,  индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Налогообложение - это процесс  установления и взимания налогов  в стране, определение величины налогов  и их ставок, а также порядка  уплаты налогов и круга юридических  и физических лиц, уплачивающих налоги, сборы (пошлины). [ 1, c.10]

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Основные из них:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты  налога.[ 1, c.12]

В необходимых случаях  в законодательных актах могут  также определяться налоговые льготы и основания для их использования  плательщиком.

Между элементами налогообложения  существуют определенная связь и  взаимозависимость. Каждый элемент  налогообложения имеет свое содержание и назначение, т.е. элементы налогообложения  – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога.

Объект налогообложения  – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная  стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества  и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению  налогом. Часто название налога вытекает из объекта налогообложения (подоходный налог и др.).

Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и вычитаний. К ней непосредственно  применяется налоговая ставка.

Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение  которого плательщик имеет обязанности  по их уплате. В Беларуси налоговым  периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год.

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Различают  твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Порядок исчисления налога – алгоритм исчисления суммы налога, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов  определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых  доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов  и др.

Вышеперечисленные элементы налогообложения не имеют никакой  силы, если отсутствует субъект налогообложения (плательщик) – юридическое или  физическое лицо, которое по закону государства обязано платить  налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.

Носитель налога – фактический (конечный) плательщик, который уплачивает его из своих доходов. Например, при  поземельном налоге облагается владелец земли [1, с.19-21].

Определение элементов налогообложения  законом призвано создать дополнительные гарантии от внезапных изменений  в силу присущих закону таких качеств, как определенность, стабильность, особая процедура принятия. При этом процесс принятия налогов состоит  из нескольких этапов, на каждом из которых  ставятся и решаются конкретные задачи.

Исследование налогообложения  не требует дополнительных сведений для постижения экономической природы  налоговых отношений. Необходимость  налогов вытекает из классических функций  государства, которое выполняет  разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств  для финансирования своих нужд. Оно  может, конечно, использовать финансовые займы для покрытия расходов, но и их необходимо возвращать и уплачивать проценты.

Экономическая сущность налогов  вытекает из сущности финансов. Началом  возникновения финансовых отношений  является прибавочный продукт. Одна его часть направляется на расширенное  воспроизводство части израсходованных  средств и рабочей силы, а вторая часть направляется в доход государства. Налоги в качестве перераспределительной  категории являются средством и  источником образования централизованного  фонда финансовых ресурсов государства.

При конструировании налогового механизма необходимо учитывать  следующие основные требования:

- налогообложение выражает  смену форм собственности (форма  принудительного изъятия средств  в казну государства является  налоговой тогда, когда стоимость  в денежном выражении переходит  из индивидуальной или корпоративной  собственности в государственное  пользование);

- по своей экономической  природе оптимальное налогообложение  основывается на рентной составляющей, т.е. независимо от происхождения  добавочного дохода – от использования  земли, недр, труда или капитала;

- вся система налогообложения  должна строиться в пределах  вновь создаваемой стоимости;  налоговые отношения не должны  распространяться на капитал,  авансируемый или инвестируемый  для расширения производства товаров, работ, услуг [1, с.11].

Налогообложение в любом  цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах  – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны  общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое  благополучие населения.

Актуальными и в настоящее  время являются принципы, сформулированные основоположником классической политической экономии шотландским философом  и экономистом Адамом Смитом (1723-1790) в работе «Исследование о природе  и причинах богатства народов»:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения  и равномерность распределения  налогов между гражданами (равная  обязанность граждан платить  налоги) соразмерно с их доходами («соответственно их доходу, какими  они пользуются под покровительством  государства»). Этот принцип означает, что налоги должны взиматься  с учетом возможностей налогоплательщика,  который обязан принимать участие  в финансировании соответствующей  части расходов государства.

2. Принцип определенности, согласно которому сумма, способ  и время платежа должны быть  точно и заранее известны налогоплательщику.  Это устойчивость основных видов  налогов и налоговых ставок  в течение ряда лет. 

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для  плательщика. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  понятыми и удобными для налогоплательщиков.

4. Принцип экономии, т.е.  сокращение издержек взимания  налога, рационализация системы  налогообложения. Суммы сборов  по каждому конкретному налогу  должны в соответствии с рассматриваемым  принципом существенно превышать  затраты на его сбор и обслуживание [2, с 7-9].

Кроме этих классических принципов  со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так  и плательщиками:

- принцип всеобщности,  выражающий единый подход к  налогоплательщикам независимо  от источника дохода;

- принцип однократности  налогообложения одного и того  же объекта за определенный  период;