Особенности налоговой системы Республики Беларусь

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Налоговая система: теоретический аспект…………………………………….5

1.1. Объективная необходимость налогов, их функции……………………………………………………………………..5

1.2. Принципы классификации налогов…………………………………..7

2. Особенности налоговой системы Республики Беларусь…………………...10

2.1. Общая характеристика налоговой системы, особенности налогообложения в Республике Беларусь……………………………….10

2.2. Совершенствование налоговой политики государства, перспективы развития налоговой системы……………………………………………..25

Заключение ……………………………………………………………………....31

Список используемой литературы……………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В течение нескольких тысячелетий  истории человечества налогам уделяется  пристальное внимание всех слоев  населения. Различные социальные группы, объединения по хозяйственным интересам  и отдельные регионы, фирмы и  индивидуальные предприниматели, крестьяне  и землевладельцы, рабочие и рантье чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная и, во-вторых, с  них берут несправедливо много  налогов. Любое изменение в налоговой  системе становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

Такое внимание было и остается вполне оправданным, поскольку налоги - это вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов современного государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики.

В то же время налоги –  уникальная экономическая категория, которая будоражит умы человечества с древних времён. Её уникальность заключается в степени воздействия  на экономическую и социальную жизнь  общества и в тесноте связи  со всеми, без исключения хозяйствующими субъектами и подавляющей частью населения страны. Налоги во всём мире признаются наиболее действенным инструментом государственного регулирования экономики, оказывающие влияние на формирование структуры производства и потребления  общественного продукта, на процесс  накопления и инвестирования капитала, ценообразование, развитие научно-технического прогресса, экологию, объём доходов  государственного бюджета, жизненный  уровень населения и другие стороны  жизни общества.

Изучение теоретических, методологических и практических основ  построения налоговых систем необходимо не только студентам экономических  специальностей, но и гражданам, занимающимся предпринимательской деятельностью  и желающим грамотно выполнять свои финансовые обязательства перед  государством.

В работе нашли отражение  работы таких экономистов, как Заяц Н.Е., Папов Е.М., Адаменкова С.И., Дейко  А., Масинкевич Н.Э. и др. Состояние  налоговой системы Беларуси описывается  государственными нормативными правовыми  актами, такими как закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые  законы Республики Беларусь по налоговым  и бюджетным вопросам» и «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год». В работе также широко используются статьи, опубликованные в республиканской  прессе и статистические данные, находящиеся  на сайтах Интернета.

Почему данная тема так  актуальна в наше время? С переходом  Беларуси к рыночным преобразованиям  в экономике появились новые  формы собственности, экономические  виды деятельности, в отношении которых  поначалу сложно было определить подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и в применении принципиально нового подхода к  выполнению налоговых обязательств перед государством – добровольной уплаты налогов в зависимости  от величины получаемого дохода.

Существует множество  проблем системы налогов, спорность  многих положений законодательных  актов, сложность понимания существующих аспектов налогообложения. Однако реформирование налоговой политики должно сделать  налогообложение более рациональным и совершенным.

Целью работы является выявление  особенностей и проблем налоговой  системы Республики Беларусь и путей  их решения. Для этого должны быть осуществлены следующие задачи: нужно  рассмотреть налоговую систему, определить, какие факторы влияют на ее состояние, проанализировать, каким  образом эти факторы влияют на состояние налоговой системы, сделать  вывод о возможных преобразованиях. Поиск путей решения существующих проблем и является одной из важнейших  задач исследования данной работы.

1. Налоговая система: теоретический аспект

1.1 Объективная необходимость  налогов, их функции

 

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших  объективных явлений экономической  жизни. Абсолютная очевидность необходимости  налогов, доказанная практикой формирования государственных структур различных  общественных систем, не исключает  дискуссий о размерах взиманий и  принципах их организации. Никто  не любит платить налоги, но все  понимают их необходимость. Задача государства  состоит в построении такой налоговой  системы, которая обеспечивала бы финансовыми  ресурсами все общественные издержки и при этом не нарушала предел изъятия  средств у налогоплательщика, который  определяет возможности расширенного воспроизводства.

Однако отношение к  необходимости налогов не всегда было однозначным. Долгое время существовала теория, в соответствии с которой  налоги признавались как атрибут  исключительно капиталистической  экономики. Утверждалось, что их развитие не имеет перспективы, поскольку  капитализм как общественная система  обречен на отмирание.

Изучение практики безналоговой системы организации экономики  имеет немалое значение, так как  отрицательный опыт для научных  заключений не менее важен, чем положительный. Неэффективность социалистических методов организации национального  хозяйства по сравнению с капиталистическим, выразившаяся в конечном итоге в  низком жизненном уровне населения, обусловила широкомасштабные процессы ее перестройки. Задачи подъема экономики  потребовали новой налоговой  политики, основанной на научном подходе  и учете объективных реальностей.

Становление налоговых систем в постсоциалистических странах  и в Республике Беларусь, в частности, не является единовременным актом, а  представляет собой процесс адаптации  мирового опыта к условиям конкретного  государства.

Что же такое вообще налоги? Налоги – это обязательные платежи  юридических и физических лиц  в бюджет, устанавливаемые и принудительно  изымаемые государством в ходе перераспределения  части общественного продукта.

С налогами связаны практически  все: и организации, и предприниматели, и просто рядовые граждане, являющиеся налогоплательщиками.

Налоги в структуре  общественных отношений выполняют  ряд чрезвычайно важных и сложных  задач. Их можно свести к следующим  функциям:

• Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.
• Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.

- стимулирующая – ориентирует  налоговый механизм на стимулирование  плательщика к определенным действиям.  Ради достижения необходимого  ему эффекта государство готово  допустить временную потерю части  налоговых средств путем предоставления  льгот, отсрочки платежей, налоговых  каникул;

- сдерживающая – целенаправленное  сдерживание темпов воспроизводства  посредством увеличения ставок  налогов или введения дополнительных  налогов;

- воспроизводственная –  предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых  ресурсов.

• Перераспределительная – обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой в бюджет государства.
• Контрольная – своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей с целью сопоставления их величины с потребностями в финансовых ресурсах и определения необходимости реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.
• Социальная – поддержание социального равновесия путём уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Функции налогов взаимосвязаны, но, несмотря на это, каждая из них имеет  определенные границы самостоятельности  и обособленности. Так, акцизы на табак  и алкогольные напитки преследуют в основном фискальные цели, а налог  на землю в большей мере играет стимулирующую роль.

 

1.2 Принципы классификации  налогов

 

Налоги, входящие в налоговую  систему, могут быть по разным признакам  подразделены на достаточно большое  количество группировок. Основания  отнесения налогов к квалификационным группам могут быть как экономического, так и юридического характера.

• в зависимости от органов, которые реализуют предоставленное им право на установление налогов, их подразделяют на республиканские и местные. Республиканские налоги устанавливаются высшими органами представительной власти, а местные - местными законодательными органами;
• в зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включаемые в отпускную цену. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество;
• в зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц; смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица;
• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж, различают: закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленными называются налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Регулирующие налоги используются для сбалансирования бюджета в текущем году;
• отдельные налоги вводятся с целью финансирования определенных расходов. В зависимости от назначения налоги подразделяют на общие и целевые;
• по порядку введения налоги могут быть общеобязательными, взимаемыми на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают, и факультативными, предусмотренными основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления;
• в зависимости от характера ставок налоги можно подразделить на пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые, линейные, ступенчатые и др. Налог называется пропорциональным, если его ставка неизменна и не зависит от величины дохода и масштаба объектов налогообложения. При прогрессивном налоге ставки повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения. К регрессивным относятся такие налоги, ставки по которым уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения;
• важным принципом классификации налогов является оценка влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика. Выделяют две группы налогов: фиксированные (условно-постоянные) налоги, т.е. непосредственно не зависящие от уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью, и условно-переменные, или перераспределительные, которые напрямую связаны с деловой активностью налогоплательщика;

• исходя из стимулирующей  функции налогов, их можно подразделить на налоги, регулирующие ценообразование, воздействующие на издержки производства и регулирующие занятость населения;

• по источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на себестоимость продукции; на финансовые результаты; на балансовую прибыль; на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий;
• по срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные. Последние в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

2. Особенности налоговой системы Республики Беларусь

 

2.1 Общая характеристика налоговой системы, особенности налогообложения в Республике Беларусь

 

Под налоговой системой государства  понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его  территории и взимаемых с целью  создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система государства  должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния  на процесс развития экономики. Весь комплекс принципиальных положений  для системы налогообложения  разграничивается на две подсистемы:

• подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных принципов. Если налоговая система строится на основе их использования, то её можно считать оптимальной.
• подсистема, построенная на основе организационно-экономических или внутринациональных, принципов. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.

Наряду с принципами налоговая  система включает способы и методы взимания налогов. В налогообложении  существует три способа взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

1) кадастровый способ  предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень  типичных сведений об оценке  и средней доходности объекта  обложения, которые применяются  при исчислении соответствующего налога. Так, земельный налог Беларуси рассчитывается на основе земельного кадастра, в котором представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях и т.д.