Анализ себестоимости продукции

 

В 2012 году снизились затраты  на топливо и энергию на 4%, на амортизацию  – 1%, на прочие расходы – 1%. Но увеличились расходы на сырье и материалы на 6% по отношению к 2011 году.

Анализ себестоимости  по статьям затрат свидетельствует  о общем изменении себестоимости  продукции на +11873 т.руб. в 2012 году, на данный рост повлияло изменение стоимости сырья и материалов на 9504 т.руб., а также рост заработной платы в 2012 году на 1306 т.руб. и соответственно изменения величины отчислений на 474 т.руб.

Наглядно структуру  себестоимости продукции можно  представить в виде рисунках 3 и 4.

 

Рис.3 - Структура себестоимости продукции за 2011 год

 

Из рисунков видно, что  наибольший удельный вес в структуре  затрат занимают сырье и материалы  в 2012 году – 73%, в 2011 году – 67%.

 

Рисунок 2.4 - Структура себестоимости продукции за 2012 год

 

Заработная плата занимает 11% от общего объема затрат. Остальные  виды затрат занимают незначительное положение в общем объеме. Как  видно из рисунков структура себестоимости  за 2011 – 2012 гг. существенно не изменилась.

При анализе затрат на производство и реализацию продукции  целесообразно провести анализ прямых (связанные с производством определенных видов продукции) и косвенных (связанны с производством нескольких видов  производства и относятся на объекты  калькуляции путем распределения их пропорционально соответствующей базе) затрат. Данные расчетов представим в виде таблицы 9.

Таблица 9

Анализ  затрат на производство продукции  на ОАО «Завод прессовых узлов» за 2010 – 2012 гг.

Элементы затрат	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения, т. руб. (+ ; -)	Структура затрат %
					2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость реализо-ванной продукции	12675	13953	25826	+11873	100	100
Прямые расходы	8144	10783	17087	+6304	77,28	66,16
Косвенные расходы	4531	3170	8739	+5569	22,72	33,84

При анализе затрат на производство и реализацию продукции можно сделать следующий вывод: в 2012 году увеличение себестоимости продукции составило 11873 т. руб. При этом на увеличение себестоимости реализованной продукции оказало влияние увеличение прямых расходов на 6304 т.руб. В общем объеме себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прямые затраты и составляют 66,16%.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты  на рубль товарной продукции.

Исчисляется он отношением: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят  от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции  и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Анализ затрат на производство продукции можно представить в виде таблицы 10.

Таблица 10

Анализ  затрат на рубль товарной продукции на ОАО «Завод прессовых узлов» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
Выпуск продукции, т. руб.	13987	15625	28790	+13165
Себестоимость реализованной продукции, т.руб.	12675	13953	25826	+11873
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	0,91	0,89	0,9	+0,01

 

Расчеты показывают, что  в 2012 году произошло увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,01 коп, данный факт свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов предприятия и необходимости выявлять резервы снижения себестоимости продукции.

Стоимость товарной продукции  зависит от многих факторов: объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Цена — это количество денежных средств (или других товаров  и услуг), за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара или услуги. В денежной форме цена выражает стоимость единицы товара (услуги).

Цена оптовая на продукцию  промышленности представляет собой  цену, по которой продукция организации  реализуется всем категориям потребителей (кроме населения) независимо от форм собственности.

Цена на потребительские товары используется для реализации товаров в розничной торговой сети населению и организациям. Цена является важнейшим фактором, определяющим финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ изменения цен  на готовую продукцию необходим  для факторного анализа динамики прибыли.

В общем виде, изменение  цен на готовую продукцию за 2012 год представлена в виде таблицы 11.

Таблица 11

Изменение цен на готовую продукцию на ОАО «Завод прессовых узлов» за 2012 гг., в т.руб.

Наименование продукции	Цены на 01.01.2012 г.		Цены на 31.12.2012 г.		Коэффициент изменения
	розница	Оптовая	Розни-ца	Оптовая	Розни-ца	Оптовая
Прессы кривошипные горячештамповочные	10	8,62	12,5	10,2	+1,25	+1,18
Прессы гидравлические	15,5	13,8	18,5	15,8	+1,19	+1,15
Штамповочные молоты	23,5	17,4	27,5	23,2	+1,17	+1,33

 

Показатели  изменения цен на готовую продукцию  показывают, что в 2012 году розничные и оптовые цены на готовую продукцию выросли по сравнению с 2011 годом.

Качество прибыли –  это обобщенная характеристика структуры  источников формирования прибыли организации. Высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня операционных затрат, а низкое качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли, путь использования собственных внутренних резервов.

Таким образом, себестоимость  продукции непосредственно влияет на рост или снижение прибыли предприятия, кроме того, факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли.

На рост прибыли одинаково  влияют и снижение издержек, и рост объема реализации (рост цен). При этом в первом случае «качество» прибыли можно будет считать более высоким, так как ее рост достигнуть интенсивным путем.

Для факторного анализа  прибыли сведем основные показатели в общую таблицу 12.

Таблица 12

Анализ  динамики балансовой прибыли  на ОАО «Завод прессовых узлов» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.		Темп роста, %
			По себесто-имости и ценам 2011 г.	По себесто-имости и ценам 2012 г.
Объем реализованной продукции	13987	15625	27986	28790	184,3
Себестоимость реализованной продукции	12675	13953	26413	25826	185
Прибыль от реализации продукции	943	1672	1573	2964	135,8

 

Из таблицы 12 видно, что темпы роста прибыли составили 135,8% от предыдущего года. Выясним, как повлияли на прибыль объем реализованной продукции и себестоимость реализованной продукции в 2012 году.

Для анализа будем использовать данные таблицы 12.

Для того, чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), дадим общую оценку изменения прибыли согласно формулы 1:

 

2964 – 1672 = 1292 т. руб.

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 1292 т.руб.

Затем определим количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных  цен на реализованную продукцию  определяется как разница между  реализацией в отчетном году в  ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации), расчет производится по формуле 2.

28790 – 27986 = + 804 т. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в  составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции), расчет производится по формуле 3.

25826 – 26413 = - 587 т. руб.

Данные расчеты показали, что в 2012 году произошло снижение себестоимости, что повлияло на увеличение прибыли от реализации.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и  структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной), расчет производится по формуле 4.

1573 – 1672 = - 99 т. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (К_р), т. е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении, расчет производится по формулам 5 и 6.

28790 / 15625 = 1,84

1672 * 1,84 – 1672 = + 1404,48 т. руб.

Таким образом, увеличение объема выпуска продукции увеличило  прибыль на 1404, 48 т. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре  продукции будет определяться сальдовым способом, расчет производится по формуле 7:

(- 99) – (+ 1404,48) = - 1305,48 т. руб.

Изменение структуры  выпуска продукции уменьшило  величину прибыли на 1305,48 т. руб.

Анализ проведенных  расчетов показывает, что увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения цен, это привело к росту прибыли на 804 т. руб. и за счет снижения себестоимости на 587 т. руб., что собственно увеличило прибыль. Влияние изменения объема и структуры снизило прибыль в целом на 99 т. руб. Таким образом, на прибыль предприятия оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.

ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ОАО «ЗАВОД ПРЕССОВЫХ УЗЛОВ»

3.1 Определение резервов снижения  себестоимости продукции

 

На основании анализа деятельности за 2012 г. на ОАО «Завод прессовых узлов» была разработана программа снижения затрат по объему работ за счет увеличения выполнения работ менее материало- и трудоемких.

На основании плана  развития производственной деятельности организации на 2013 год был разработан ряд мероприятий по снижению материальных, трудовых и накладных расходов.