Анализ себестоимости продукции

 

 

Содержание

 

Введение

Актуальность темы «Анализ себестоимости продукции» обусловлен тем, что калькуляция – один из важных инструментов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, объединений. Она необходима для выявления качества работы, как предприятий, так и их производственных звеньев: участков, цехов. Без калькуляции себестоимости нельзя исчислить уровень цен на отдельные товары и услуги, нельзя знать, во что обходится предприятиям изготовление той или иной продукции. Большое значение имеет калькуляция себестоимости в повышении рентабельности производства.

Предметом исследования, предпринятого в данной работе, является себестоимость продукции.

Объектом исследования выступает ОАО «КМАруда»

Цель в данной работе состоит в том, чтобы показать методику анализа себестоимости продукции.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

• подбор и обобщение необходимой литературы;
• ознакомление и характеристика предприятия ОАО «КМАруда»
• сбор и обработка основных показателей.

Выше перечисленные задачи решались с помощью методов обобщения, сравнения, анализа.

В процессе написания курсовой работы была использована информационная база Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, нормативные материалы, труды отечественных и зарубежных авторов, материалы печатных периодических изданий, отчетность ОАО «КМАруда».

 

1. Краткая организационно - экономическая характеристика    предприятия ОАО «КМАруда».

Открытое акционерное общество “Комбинат КМАруда” осуществляет подземную работу кварцитов Коробского месторождения Курской Магнитной аномалии и переработку их в железорудный концентрат.

В состав комбината входят Шахта имени Губкина, на которой производится добыча железорудных кварцитов подземным способом, объединяет бывший рудник имени Губкина, введенный в эксплуатацию в 1952 году с проектной мощностью 500 тыс. тонн и Южно-Коробковский – мощностью 2200 тыс. тонн, введенный в эксплуатацию в 1959 году.

В 1971 году был утвержден проект развития шахты до 1980 года на годовую производительность 3,5 млн. тонн. А в 1977 году утвержден проект по вскрытию новых участков для поддержания мощности после 1980 года в объеме 3,5 млн. тонн в год.

В настоящее время поле шахты имени Губкина вскрыто шестью стволами.

Цех по переработке руды состоит из фабрик обогащения №1 и №2. На фабриках кварциты дробятся до класса 20-0 мм, измельчаются в мельницах и обогащаются на сепараторах мокрой магнитной сепарации.

Фабрика №1 была введена в эксплуатацию в 1952 году одновременно с бывшим рудников имени Губкина на проектную мощность по концентрату 237 тыс. тонн и агломерату 243 тыс. тонн. В связи с отказом заводов –потребителей от агломерата выпуск его прекращен с 1992 года. Концентрат участка №1 по концентратопроводу  поступает на участок № 2 ДОФ, где обезвоживается и в общем, потоке поступает на склад.

Фабрика №2 введена в эксплуатацию в 1959 году одновременно с бывшим Южно - Коробковским рудников, проектной производительностью по концентрату 1043 тыс. тонн содержанием железа за 60%.

Железнодорожный цех производит отгрузку концентрата металлургическим заводам и доставку различных грузов.

Отдел капитального строительства производит строительство различных объектов хоз. способом, существует кураторский надзор за работами, выполняемыми подрядными организациями.

Помимо указанных цехов состав комбината входят: энергоцех, ремонтно-механический цех, цех автотранспорта и строймеханизмов, цех по ремонту горно-обогатительного оборудования и ряд других служб, необходимых для обеспечения нормальной работы комбината.

Предприятие реализует свою продукцию на договорной основе. В  1998 году оно продолжило сотрудничество с постоянными клиентами, покупателями железорудного концентрата, такие как ОАО “НЛМК”, “ОЗММ”, ООО “ВИМЕТ”. Всего в отчетном году потребителям  было отгружено 1346358 тон концентрата.

Выбор рационального режима работы предприятия и его структурных подразделений является главным звеном в организации производства и должен обеспечить ритмичность производственных процессов с целью выполнения и перевыполнения плановых заданий при минимальных затратах трудовых и материальных ресурсов.

На шахте им. Губкина добыча, откатка, дробление и выдача руды производится по шестидневной рабочей недели с трехсменным режимом работы по 7 часов. Ремонт оборудования в обычные дни недели производится в максимальной 3-х часовой перерыв, а в воскресные дни - в течение суток.

При проходке выработок и бурении скважин принят двухсменный режим работы с перерывами между стенами для производства взрывных работ, проветривания горных выработок и производства ремонтов.

Дробление руды на участках №1 и №2 ДОФ производится по графикам работы подъемов стволов №1 и №3 шахты.

Обогащение производится  в две смены по 12 часов при непрерывной рабочей недели. ППР один раз в месяц по 8 часов посекционно. На участке №1 ППР проводятся по 32 часа ежемесячно (по 8 часов в неделю при полной остановке отделения обогащения.

В желдорцехе работы по отгрузке готовой продукции и погрузке-разгрузке разных грузов выполняются в непрерывном режиме.

Другие службы и цеха работают по пятидневной рабочей недели.

Численность работников ОАО “Комбинат КМАруда” определяется по нормам численности с учетом планируемого объема выпуска продукции. В основе планирования численности административно-управленческого аппарата лежат типовые штаты. Численность специалистов технологов, экономистов, нормировщиков и др. устанавливаются по нормам обслуживания.

Управление комбинатом осуществляется по производственно –территориальному признаку, т.е. во главе каждого структурного подразделения стоит руководитель, ответственный за всю его деятельность.

Организационная структура управления ОАО “Комбинат КМАруда” сформирована при помощи линейно-штабных принципов. На каждом уровне управления создается штаб функциональных управлений или отдельных должностей, специализирующихся на решении определенных проблем.

Оплата труда работников комбината производится из нормативного фонда оплаты труда, скорректированного на % выполнении (невыполнении) плана по объему выпуска продукции.

Себестоимость продукции определяется на основе технико-экономических расчетов по плану - исходя из установленных планом заданий и плана по труду и заработной плате;  фактически - по отчетным датам. Прибыль от выпуска определяется как разница между объемом реализации и себестоимостью реализации. Балансовая прибыль рассчитывается путем суммирования “Прибыли от реализации” и “Прочей реализации”.

 

1.1.Анализ производства и реализации продукции

Начать анализ производства продукции необходимо с анализа выполнения плана по горным работам (табл. 1.1.), т.к. это является начальной стадией всего производственного процесса.

 

Таблица 1.1.

Анализ выполнения плана по горным работам

 

Показатели	Ед. изм.	2000 год факт	2001 год				2001г. к 2000г.
			План	факт	%	Отклон.
1.Горно-подготовительные  выработки	п.м.	3847	4016	4321	107,6	305	112,3
2. Нарезные работы	п.м.	6460	6673	7033	105,4	360	108,9
3.Добыча сырой руды (всего 3% влаги)	тыс.т	3567	3566	3802	106,6	236	106,6
4. Очистная добыча	тыс.т	3465	3446	3683	106,9	237	106,3
5. Горная масса	тыс.м3	1018	1017	1085	106,7	68	106,6
6. Бурение скважин	тыс.п.м	137,3	132,3	139,9	105,7	7,6	101,9
7. Взорвано скважин для  отбойки руды	тыс.м	111	137	137	100,0	0	123,4
8. Взорвано горной массы	тыс.м3	910	1015	1015	100,0	0	111,5
9. Выход горной массы  с 1 п.м скважин	м3/м	7,7	7,3	7,3	100,0	0	94,8

 

План по добычи руды перевыполнен на 6,9% ,фактически добыто руды на 6,6% больше, чем в 2000 году. План горно-подготовительных выработок перевыполнен на 7,6%%, а по нарезным работам на 5,4%.

Работы по бурению скважин выполнены на 105,7%, взрыванию скважин для отбойки руды и взрыванию горной массы выполнены на 100% от плановых заданий.

Конечным продуктом ОАО "Комбинат КМАруда" является железорудный концентрат, с высоким содержанием железа.

Таблица 1.2.

Анализ выполнения плана выпуска концентрата

 

Показатели	Ед. изм.	2000 год факт	2001 год				2001г. к 2000г.
			план	факт	%	Отлон.
Переработка руды:
Влажная масса	тыс.т	3567	3566	3805	106,7	239	106,7
Сухая масса	тыс.т.	3460	3459	3691	106,7	232	106,7
Выпуск концентрата:
Влажная масса	тыс.т	1653	1617	1754	108,5	137	106,1
Сухая масса	тыс.т	1491	1460	1588	108,8	128	106,5
Выпуск хвостов:
Сухая масса	тыс.т	1972	1999	2103	105,2	104	106,6

 

Дополнительное количество концентрата получено за счет невыполнения плана по добыче кварцитов – 98 тыс. тонн, качества кварцитов – 24 тыс. тонн, извлечения – 6 тыс.тонн.

Использование производственных мощностей по выпуску товарной продукции характеризуется следующими данными (табл. 1.3.):

Таблица 1.3.

 

Вид продукции	Производственная мощность на 01.01.2001 г. тыс. т	Выпуск продукции в 2001 г. тыс. т.	Использовано производственной мощности %
Железорудный концентрат	1500	1754	116,9%

 

Производственный план по выпуску концентрата выполнен на 108,5%. Коэффициент использования обогатительных мощностей составил 1,2. Среднегодовая производительность основного технологического оборудования (мельницы 1 ст) составляет 45,2 т/час при плане 46,0 т/час.

Для обеспечения ритмичной работы по добыче руды, шахта должна быть обеспечена не только необходимыми  запасами руды, но и иметь соответствующую их подготовленность. По степени подготовленности запасы руды подразделяются на вскрытые, подготовленные и готовые к выемке.

Их учет ведется в соответствии с “Инструкцией по определению и учету вскрытых, подготовленных и готовых к выемке запасов полезного ископаемого на горных предприятиях”.

Таблица 1.4.

Анализ обеспеченности запасами полезного ископаемого

 

Наименование запасов	на 01.01.2001	на 01.01.2002
	факт	план	факт	%
Вскрытие, тыс.т.	14500	14500	14500	100
Обеспечение, мес.	49	49	49	100
Подготовление, тыс. т.	5400	5400	5400	100
Обеспеченность, мес.	19	19	19	100
Готовые к выемке, тыс. т.	2040	2600	2071	101,5
Обеспеченность, мес.	7,7	9,8	7,8	101,3