Анализ себестоимости продукции

где C_2,1 - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода,

               рассчитанная в ценах и условиях базисного периода, руб.;

       С₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого

            периода.

Влияние на прибыль изменений  в объеме продукции (∆П_об.пр), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости определяется по формуле 8:

                                ∆П_об.пр = П_б - К₁ – П_б = П_б - (К_{1 – 1}),    (8)

где П_б - прибыль базисного периода;

      К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции, который равен

             отношению С_2,1/С₂.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆П_с.сд) осуществляется по формуле 9:

                                       ∆П_с.сд = С₁ - К₂ – С_2,1,               (9)

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли можно оценить с помощью следующих формул 10, 11, 12, 13.

Общее изменение прибыли равно:

                ∆П = П₁ – П₀ = В₁ - (1 – S₁) – В₀ - (1 – S₀),             (10)

Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

                                   ∆П_в = ∆- (1 – S₀),               (11)

Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости  на единицу продукции:

                                       ∆П_в = В₁ - (S₀ – S₁),             (12)

где индексы «0» и «1» означают соответственно базовый и отчетный периоды;

       П - прибыль от реализации продукции

                             ,             (13)

где В - объем реализации;

      И - издержки на производство продукции;

      S - себестоимость на один руб. продукции.

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения  цен на материалы и прочие ресурсы, а также причин, связанных с  нарушением хозяйственной дисциплины. В первом случае расчет проводится по данным бухгалтерского учета себестоимости продукции. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п.

Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции  и фактической себестоимостью, исчисленной  с учетом перечисленных выше факторов.

На основе выполненных  расчетов определяется общее изменение  прибыли от реализации за анализируемый  период, которое представляет собой  сумму отклонений по отдельным факторам.

 

ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗАВОД ПРЕССОВЫХ УЗЛОВ»

2.1 Организационно-производственная характеристика ОАО «Завод прессовых узлов»

 

Открытое акционерное  общество ОАО «Завод прессовых узлов» учреждено на основании Федерального закона «Об акционерных обществах». ОАО «Завод прессовых узлов» является открытым акционерным обществом.

Общество является коммерческой организацией. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров  и услуг, а также извлечение прибыли.

Основные виды деятельности ОАО «Завод прессовых узлов» представлены на рисунке 1.

ОАО «Завод прессовых  узлов» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

 

Рис. 1 –Основные виды деятельности ОАО «Завод прессовых узлов»

 

Производством кузнечно-прессового оборудования ОАО «Завод прессовых узлов» занимается с 1936 года. В конце 40-х завод выпустил первые горизонтальные ковочные машины: ГКМ-1000 и ГКМ-1800, в дальнейшем гамма машин была расширена. Сегодня эти машины успешно эксплуатируются в Италии, России, Румынии, Чехии, Китае, Индии и др.

Сегодня мощная инжиниринговая и производственная база позволяет ОАО «Завод прессовых узлов» проводить модернизацию любого кузнечно-прессового оборудования с учетом постоянно повышающихся требований по: экономичности, автоматизации, надежности, безопасности и др.

Управление предприятием строится на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

При разработке организационной  структуры управление обеспеченно  эффективное распределение функций управления по подразделениям.

В основу структуры управления положена определенная система –  линейно-функциональная, она представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные специфические вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.д.

Управление предприятием осуществляется на основе сочетания  принципов самоуправления трудового коллектива и прав собственника на использование своего имущества. Аппарат управления компанией построен таким образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и организационном отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

 

2.2 Анализ основных  социально-экономических и финансовых показателей ОАО «Завод прессовых узлов»

Анализ показателей  деятельности предприятия целесообразно  начинать с оценки и диагностики  основных технико-экономических показателей.

Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия можно представить в виде таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» за 2011 – 2012 гг., их динамика

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г от 2011 г
				Абсолютное (+, -) т. руб.	Темп прироста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, т. руб.	1987	2153	3193	+1040	48,3
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, т. руб.	8	11	5	-6	-54,55
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, т. руб.	134	-289	656	+945	126,99
Объем реализации, т. руб.	13987	15625	28790	+13165	84,26
Чистая прибыль, т. руб.	943	1365	1967	+602	44,1
Численность работников, чел.	89	136	141	+5	13,89

 

Данные таблицы 1 свидетельствуют о положительных изменениях в динамике технико-экономических показателей данного предприятия. Среднегодовая стоимость основных средств предприятия возросла на 1040 т. руб., что составило 48,3% от стоимости 2011 года. Увеличение объема реализации на 13165 т. руб. свидетельствует об эффективной работе предприятия, и как следствие отразилось на увеличение прибыли предприятия на 602 т. руб. Анализ численности работников показал, что их количество увеличилось на 5 чел, данные изменения произошли в связи с расширением производства предприятия.

Большое внимание в ОАО «Завод прессовых узлов» уделяется социальным вопросам. Ежегодно администрация предприятия заключает с персоналом коллективный договор, в котором отражены вопросы обеспечения занятости, организации труда и заработной платы, охраны и безопасности труда, организации медицинского, санаторно-курортного лечения и отдыха работников и пр.

Социальные показатели предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» представлены в виде таблицы 2.

Таблица 2

Показатели и динамика трудовых ресурсов и производительности труда ОАО «Завод прессовых узлов» за 2010 – 2012 гг.

Наименование	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. к 2011 г.
				Абсолютное (+,-)	Темп прироста, %
Среднесписочная численность, всего (чел.)	89	136	141	+5	3,7
из них административно-управленческий персонал	23	27	27	-	-
рабочих	66	109	114	+5	4,6
Объем производства продукции, т. шт.	13987	15625	28790	+13165	84,3
Производительность труда на 1 работника, шт.	157	114,9	204,2	+89,3	77,7

 

Данные таблицы 2 показывают, что среднесписочная численность за 2012 год составила 141 чел, увеличение по сравнению с 2011 годом на 5 чел.. Увеличении объема производства достигнуто:

• за счет ввода новой линии;
• за счет работы в выходные дни;
• за счет повышения интенсивности труда.

В 2012 году фактически отработано одним работником 219,8 дней, по отношению к соответствующему периоду отработка увеличилась на 5,8 дней.

Анализируя невыходы на работу в отчетном периоде, непроизводительные потери рабочего времени снизились, по сравнению с соответствующим  периодом на 3,8 чел./дня на одного работника. За отчетный период не произошло снижение работы в выходной день, по сравнению с соответствующим периодом 2011 г.

Производительность труда  по реализации за 2012 г. составила 204,2 т. руб. на 1-го работника по сравнению с соответствующим периодом прошлого года производительность возросла в 1,7 раза.

Данные для анализа  состояния и движения хозяйственных  средств (имущества) предприятия могут  быть представлены в виде таблицы 3.

Таблица 3

Состояние и движение имущества предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» в 2011 - 2012 гг.

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Отклонения 2012 г. к 2011 г.
			Абсолютные, т. руб.	Темп прироста, %
1. Всего имущества,  т. руб.	2590,00	4783,00	+2193,00	84,67
2. Внеоборотные активы (1А), т. руб.	2298,00	3316,00	+1018,00	44,30
2.1. Нематериальные активы, т. руб.	11,00	5,00	-6,00	-54,55
2.2. Основные средства, т. руб.	2153,00	3193,00	+1040,00	48,30
2.3. Незавершенные капитальные  вложения, т. руб.	134,00	118,00	-16,00	-11,94
2.4. Долгосрочные финансовые  вложения и прочие внеоборотные активы, т. руб.	-	-	-	-
3. Оборотные (мобильные)  активы, т. руб.	292,00	1467,00	+1175,00	402,40
3.1. Материальные оборотные  средства, т. руб.	27,00	173,00	+146,00	540,74
3.2. Средства в расчетах, т. руб.	231,00	1148,00	+917,00	396,97
3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т. руб.	34,00	146,00	+112,00	329,41
3.4. Прочие оборотные  активы, т. руб.	-	-	-	-