Анализ динамики состава и структуры имущественного положения предприятия

за 2010 – 2012 гг.

№ п/п	Показатель	1.01.10 г.	1.01.11 г.	1.01.12 г.
А	Б	1	2	3
1	Доля активной части ОС в составе всех ОС, %	30,00	40,00	42,00
2	Доля пассивной части ОС в составе всех ОС, %	70,00	60,00	58,00
3	Коэффициент износа  ОС	8,32	10,66	17,35
4	Коэффициент износа активной части ОС	2,50	4,26	7,29
5	Коэффициент годности ОС	91,68	89,34	82,65
6	Коэффициент годности активной части ОС	97,50	95,74	92,71
7	Коэффициент ввода ОС за соответствующий год	18,54	32,48	28,55
8	Коэффициент выбытия ОС за соответствующий год	2,46	2,76	3,14
9	Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия	16,40	32,42	30,59
10	Фондорентабельность за соответствующий год, %	17,74	14,32	4,85
11	Фондоотдача ОС за соответствующий год, р.	1,23	1,18	1,08
12	Фондоотдача активной части ОС за соответствующий год, р.	3,14	2,94	2,71

 

По данным таблицы можно сказать, что за анализируемый период произошло серьезное увеличение активной части основных средств (на 12%), что можно теоретически положительно оценить для предприятия.

Но однозначно положительно этот факт трактовать нельзя, т.к. фондоотдача активной части основных средств снизилась с 2010 г. по 2012 г. с 3,14 р. до 2,71 р. Иными словами, с каждого рубля вложений в машины и оборудование в 2012 г. получено меньше произведенной и реализованной продукции на 0,43 р., что говорит о том, что изменения в структуре основных средств в сторону увеличения их активной части себя не оправдали.

Техническое состояние основных средств можно оценить как удовлетворительное для обеспечения основной деятельности. Степень их годности на конец 2012 г. составила 82,65%, причем в рассматриваемый период она снизилась на 6,69%, что также подтверждает необходимость оптимизации управления основными фондами на ОАО «НУТЭП».

 

 

3 Анализ динамики оборотных активов, сгруппированных по степени риска и ее влияние на ликвидность предприятия

 

Роль оборотных активов в определении финансового положения организации определяется высокой ликвидностью, часть из них находится в виде готовых средств платежа фирмы по своим долгам. 

Кроме того, оборотные активы более приспособляемы к изменениям конъюнктуры товарного и финансового рынка, чем внеоборотные, что определяется высоким потенциалом структурной трансформации текущих активов.

В связи с этим, считаем целесообразным провести анализ внеоборотных активов ОАО «Новороссийское УТЭП», результаты которого приведены в табл. 3.

 

 

Таблица 3

Характеристика состояния оборотных активов  
ОАО «Новороссийское УТЭП» по категориям риска

Степень риска	Группа оборотных (текущих активов)	Абсолютное значение		Доля группы в общем объеме оборотных активов, %		Изменения
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	абсолютных значений	в структуре оборотных средств, %
Минимальная	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения	31883	6651	20,14	4,30	-25232	-15,84
Малая	Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий с нормальным положением + производственные запасы (не залежалые) + товары, пользующиеся спросом	86974	85485	54,93	55,38	- 1489	0,45
Средняя	Затраты в незавершенном производстве + Дебиторская задолженность долгосрочная + Прочие оборотные активы	38537	60992	24,33	39,52	22455	15,19
Высокая	Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении+Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом + Залежалые запасы	936	1222	0,60	0,80	286	0,20
Всего	Х	158330	154350	100,0	100,0	-3980	0

Как видно по данным табл. 3, наибольшую долю оборотных активов предприятия составляют оборотные активы малой степени риска, то есть краткосрочная задолженность предприятий с надежной деловой репутацией и ликвидные запасы. За 2012 г. их доля незначительно возросла с 54,93% до 55,38%. 

Также немалую долю в текущих активах предприятия занимают расходы будущих периодов и прочие оборотные активы (в нашем случае это налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям), и их доля значительно возросла в рассматриваемом периоде с 24,33% до 39,52%, то есть почти на 15%.  Этот факт неблагоприятно повлиял на структуру оборотных активов предприятия, повысив степень их риска. Следует отметить, что это произошло также и за счет снижения доли текущих активов с минимальной степенью риска, то есть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, практически на 16%.

Наличие и рост доли текущих активов средней и высокой степени риска свидетельствует о снижении качества оборотных активов предприятия, что может быть следствием неэффективного финансового менеджмента в части управления запасами, денежными средствами, дебиторской задолженности.

 

Приложение к таблице 3

Дополнительная информация о составе неликвидной части

оборотных активов ОАО «Новороссийское УТЭП» за 2012 год

Показатель	31.12.11 г.	31.12.12 г.
Доля залежалых, неликвидных запасов сырья, материалов и иных аналогичных ценностей в составе производственных запасов, %	10,0	8,0
Доля готовой продукции и товаров, не пользующихся спросом в составе всей величины остатков готовой продукции и товаров, %	¾	¾
Дебиторская задолженность краткосрочная сомнительная, тыс.р.	¾	¾

 

Большое значение для анализа оборотных активов имеет информация о неликвидной их части, которая представлена в приложении к табл. 3.

Поданным таблицы можно сделать вывод, что за рассматриваемый период доля залежалых запасов в составе производственных запасов предприятия снизилась на 2%, а в абсолютном выражении она уменьшилась с 1222 тыс. р. в 2011 г. до 936 тыс. р. в 2012 г.  Готовой продукции и товаров в составе производственных запасов ОАО «Новороссийское УТЭП» не имеет в силу специфики осуществляемой деятельности.

Также отсутствует сомнительная дебиторская задолженность, что может свидетельствовать либо о том, что фирма сотрудничает только с надежными покупателями, либо о некорректной системе учета дебиторской задолженности, при которой не производится анализ на безнадежность долгов.

 

 

4 Анализ динамики, состава и структуры текущих расчетов с дебиторами и кредиторами

 

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов. Расчеты с дебиторами и кредиторами, безусловно, являются неотъемлемой частью деятельности любой организации.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с контрагентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Из всего вышесказанного вытекает необходимость проведения анализа динамики, состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Новороссийское УТЭП», результаты которого представлены ниже в табл. 4.

 

Таблица 4

Динамика, состав и структура краткосрочной дебиторской задолженности и

кредиторской задолженности за 2012 год

Элементы задолженности	На 31.12.11 г.	На 31.12.12 г.	Изменение (+,–)
1. Краткосрочная дебиторская  задолженность (ДЗ), всего, тыс. р.:	78547	71433	- 7114
В том числе: 1.1. Покупатели и заказчики	53412	36725	- 16687
– в % краткосрочной ДЗ	68,00	51,41	- 16,59
1.2. Авансы выданные	7618	23376	15758
– в % к краткосрочной ДЗ	9,70	32,72	23,02
1.3. Прочие дебиторы	17517	11332	- 6185
– в % к краткосрочной ДЗ	22,30	15,86	- 6,44
2. ДЗ краткосрочная просроченная, тыс. р.	0	0	¾
3. Удельный вес просроченной  краткосрочной ДЗ в составе ДЗ краткосрочной, %	¾	¾	¾
4. ДЗ краткосрочная просроченная  свыше трех месяцев, тыс.р.	¾	¾	¾
5. Удельный вес просроченной  свыше трех месяцев ДЗ краткосрочной в составе всей просроченной ДЗ краткосрочной, %	¾	¾	¾
6. Кредиторская задолженность (КЗ), всего, тыс. р.	155247	134558	- 20689
В том числе: 6.1. Поставщики и подрядчики	4676	3047	- 1629
– в % ко всей КЗ	3,01	2,26	- 0,75
6.2. Авансы полученные	18355	1200	- 17155
– в % ко всей КЗ	11,82	0,90	- 10,92
6.3. Расчеты по налогам  и сборам	17967	5899	- 12068
– в % ко всей КЗ	11,57	4,38	- 7,19
6.4. Займы	104702	120913	16211
– в % ко всей КЗ	67,44	89,86	22,42
6.5. Прочая КЗ	9547	3499	- 6048
– в % ко всей КЗ	6,15	2,60	- 3,55
7. КЗ просроченная, тыс.р.	0	0	¾
8. Удельный вес просроченной  КЗ в составе КЗ, %	¾	¾	¾
9. КЗ просроченная свыше 3-х месяцев, тыс.р.	¾	¾	¾
10. Удельный вес просроченной  свыше 3-х месяцев КЗ в составе всей просроченной КЗ, %	¾	¾	¾

Информация, необходимая для проведенного анализа, была взята из формы №5 бухгалтерской отчетности ОАО «НУТЭП».

Как видно из таблицы, наибольшую долю дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков, хотя её доля за 2012 г. снизилась с 68% до 51,41%.

В 2012 г. ОАО «НУТЭП» выдало авансов на 15758 тыс. р. больше, чем в 2011 г., также их доля выросла на 23%, что может отрицательно характеризовать работу отдела закупок и отдела по работе с поставщиками в отчетном периоде.

 Помимо этого, в 2012 г. сократилась задолженность прочих дебиторов на 6185 тыс. р. С одной стороны, сокращение дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, как уменьшение любого актива, однако, это снижение практически полностью компенсируется увеличением суммы выданных в 2012 г. авансов на сумму 15578 тыс. р.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам снизилась на 7,19%, что связано со снижением в отчетном году прибыли, подлежащей налогообложению.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками снижается на фоне значительного роста задолженности по займам, который составил 22,42% или 16211 тыс. р. Действительно, в 2012 г. ОАО «НУТЭП» привлекло значительные объемы заемного капитала, что позволило руководству фирмы значительно нарастить стоимость внеоборотных активов в отчетном году.

Не смотря на активное привлечение заемных ресурсов, в структуре кредиторской задолженности предприятия отсутствуют какие-либо просроченные суммы, что положительно характеризует работу административных отделов фирмы, ровно, как и отсутствие просроченных дебиторских задолженностей.

Возможно, ОАО «НУТЭП» уделяет должное внимание системе внутреннего контроля расчетов организации, в том числе, исправно ведет ведомости учета дебиторских и кредиторских задолженностей и своевременно оповещает дебиторов о приближении срока оплаты долгов.

 

 

5 Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

Для более полноценного анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо сравнить коэффициенты оборачиваемости и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей.

Для анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности были использованы следующие данные, полученные из приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «НУТЭП» за 2012 и 2011 гг.:

1) средняя дебиторская задолженность за 2011 г. – 73631 тыс. р.;

2) средняя дебиторская задолженность за 2012 г. – 74990 тыс. р.;

3) средняя кредиторская задолженность за 2011 г. – 44040 тыс. р.;