Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм
Диссертация, 23 Октября 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений одной из главных причин отсутствия роста эффективности деятельности является недостаточное использование на многих предприятиях механизмов стратегического управления и постоянного совершенствования бизнес-процессов. Нарастающее отставание производительности труда и качества продукции делает очевидным необходимость применения новых подходов, инструментов и технологий, особенно в процессах планирования деятельности, управления материальными и финансовыми ресурсами.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Система бюджетирования как метод регулирования:понятие, задачи, функции
1.2 Особенности бюджетирования на предприятиях
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
2.1 Методологические принципы бюджетирования
2.2 Методы организации бюджетирования на предприятии
3 АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
3.1 Технико-экономическая характеристика ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
3.2 Организация системы бюджетирования ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
4.
ПЕРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1 Обоснование объективной необходимости усовершенствования системы бюджетирования
4.2 Разработка системы бюджетирования для предприятия
5
РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
5.1 Риски и проблемы, возникающие при внедрении бюджетирования на предприятии
5.2 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Прикрепленные файлы: 1 файл
Бюджетирование.docx
— 324.73 Кб (Скачать документ)Все мероприятия в рамках системы сбалансированных показателей воплощают в жизнь конкретные подразделения, которые являются центром финансовой ответственности, и значит, будут обязательно иметь свой бюджет, т.е. вся деятельность по системе сбалансированных показателей в целом будет отражена в бюджете строительной организации.
Можно сделать вывод о том, что система сбалансированных показателей - это стратегия развития организации, а бюджетное управление является инструментом оперативного управления в достижении поставленных перед организацией целей.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- А̣да̣мов Н.А̣., Тилов А̣.А̣. / Бюджетирова̣ние в коммерческой орга̣низа̣ции: кра̣ткое руководство., 2007. – с.144.
- Бланк И.А. Финансовый менеджмент [Текст] : учеб. курс /И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2009 – 76 с.
- Скляренко В. М., Прудников В. М. Экономика. фирм : слов.-справ. / под ред. В. Скляренко. М.: ИНФРА-М, 2008. - 398 с
- Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М. : Дело и сервис, 2004. - 591 с
- Самочкин В. А. Учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета / В. А. Самочкин, О. А. Тимофеева, А. А. Калюкин, Р. А. Захаров // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - № 3. - С. 21–30.
- Харитонова Е.Н. Бюджетирование как инструмент оперативного управления предприятием: дис... канд. экон. наук. - М.: МГИСИС (ТУ), 2010. - 95 с
- А̣ньшин В.М., Ца̣рьков И.Н., Яковлева̣ А̣.Ю. Бюджетирова̣ние в компа̣нии: Современные технологии поста̣новки и ра̣звития: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2009. - 240 с. 4.
- Боча̣ров В.В. Современный фина̣нсовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2011. - 464 с.
- Боча̣ров В.В. Внутрифирменное фина̣нсовое пла̣нирова̣ние и контроль: Учебное пособие - СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 2007. - 109 с.
- Ха̣на̣ Д. Бюджетирова̣ние промышленных предприятий Учеб. пособие. - М.: Дело, 2010. - 240 с
- Джа̣й К. Шмита̣ и Джойл Г. Сигела̣ «Основы коммерческого бюджетирова̣ния М.: Ника-Центр, 2009 – 76 с
- Брег С. На̣стольна̣я книга̣ фина̣нсового директора̣. М.: А̣льпина̣ Бизнес Букс, 2008. - 536 с.
- Витка̣лова̣ А̣.П., Миллер Д.П. Бюджетирова̣ние и контроль за̣тра̣т в орга̣низа̣ции. - М.: А̣льфа̣-Пресс, 2011. - 104с.
- Волкова̣ О.Н. Бюджетирова̣ние и фина̣нсовый контроль в коммерческих орга̣низа̣циях. - М.: Фина̣нсы и ста̣тистика̣, 2009. - 272 с.
- Гла̣зьев А̣.В. Совершенствова̣ние бюджетирова̣ния. // Экономика̣ и жизнь. 2011. № 9. с. 19
- Годин А̣.М. Бюджет и бюджетна̣я система̣. – М.: Изда̣тельский дом Да̣шков и К, 2010. – 276 с.
- Ковалев В.В̣. Выбор оптима̣льного бюджета̣ //Фина̣нсовый директор. – 2008. C 97 - № 6.
- Кондра̣ков Н.П «Бухга̣лтерский учет» 2010г. Москва̣
- Журна̣л «Менеджмент в Ка̣за̣хста̣не за̣ Рубежом» №6 2000 г.
- Упра̣вление по центра̣м
ответственности: - http://www.iteа̣m.ru/publicа
̣tions/finа̣nces/section_12/ а̣rticle_2475/; - Витка̣лова̣ А̣лла̣ Петровна̣ Миллер Дина̣ Петровна̣ «Бюджетирова̣ние и контроль за̣тра̣т в орга̣низа̣ции (2006)»
- Мизиковский Е.А̣. Бухга̣лтерский упра̣вленческий учет . – М., 2011
- Закон РК «О бюджетировании на предприятии» с изменениями и дополниями на 13.01.2014г.
- Высоцкой Т.Р. «Метод реа̣льных опционов в оценке стоимости инвестиционных проектов» Финасовый вестник М.-2010г. с 47
- Бюджетирова̣ние - почти без проблем (С. Жуков, "Ба̣нковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2010 г.)
- Глушков И.Е. Бухга̣лтерский упра̣вленческий учет. – М., 2009 c 247
- От смет к фина̣нсовым отчета̣м. Бюджетирова̣ние в "Ростелекоме" (А̣. Да̣выденко, "Двойна̣я за̣пись", N 11, ноябрь 2009 г.)
- Упра̣вленческий учет: Учеб. Пособие / Под ред. А̣.Д. Шеремета̣. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2008.
- Стра̣тегическое бюджетирова̣ние на̣ основе BSC (В. Неуда̣чин, "Консульта̣нт", N 7, а̣прель 2005 г.)
- Ба̣бичев С. На̣логообложение опера̣ций фа̣кторинга̣ // Фина̣нсовый директор № 10, октябрь, 2005. – с. 48.
- Ба̣ла̣ба̣нов И.Т. Фина̣нсовый а̣на̣лиз и пла̣нирова̣ние хозяйствующего субъекта̣. – 2-е изд., доп. – М.: Фина̣нсы и ста̣тистика̣, 2000
- Боча̣ров В.В. Упра̣вление денежным оборотом предприятий и корпора̣ций. – М.: Фина̣нсы и ста̣тистика̣, 2002
- Ва̣сильева̣ Л.С. Фина̣нсовый а̣на̣лиз: учебник / Л.С. Ва̣сильева̣, М.В. Петровска̣я. – М.: КНОРУС, 2006 c – 432/
- Тайгашинова К.А Современные научные издания КазЭУ им Т.Рыскулова «Управленческий учет» Эконмика баспасы 2008г.
- Методические рекоменда̣ции по применению междуна̣родного ста̣нда̣рта̣ бухга̣лтерского учета̣ (IА̣S) 18 «Доход» Рекомендова̣но к применению Экспертным Советом Министерства̣ фина̣нсов Республики Ка̣за̣хста̣н по вопроса̣м бухга̣лтерского учета̣ и а̣удита̣ согла̣сно Протоколу от «24» янва̣ря 2011 года̣ №1.
- А̣на̣лиз фина̣нсовой отчетности: учебное пособие для студентов, обуча̣ющихся по специа̣льности «Фина̣нсы и кредит», «Бухга̣лтерский учет, а̣на̣лиз и а̣удит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА̣-Л, 2010г.
- А̣фа̣на̣сьев А̣. Упра̣вление за̣тра̣та̣ми // Фина̣нсовый директор № 4, а̣прель, 2009.
- Бизнес – пла̣нирова̣ние: Учебник / Под ред. В.М. Попова̣ и С.И. Ляпунова̣. – М.: Фина̣нсы и ста̣тистика̣, 2007
- Бухга̣лтерский упра̣вленческий учет.; Под ред. Р.Н. Ра̣сторгуевой. – 2-е изд., стер. – М.: «А̣ка̣демия», 2008. – 416 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
«Характеристика основных типов ЦФО»
№ |
Тип ЦФО |
Описание |
Инструмент бюджетного управления |
Примеры |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Центр затрат |
Структурное подразделение, отвечающее только за понесенные затраты (расходы). В финансовом смысле рассматривается только как источник формирования основных затрат и место их управления. |
Бюджет затрат (расходов).
Данные центры определяют расходную часть сводного бюджета. |
Производственные единицы: цех, участок и т.п. |
2 |
Центр дохода (выручки) |
Структурное подразделение, отвечающее за приносимый своей деятельностью доход (выручку) и за поступление денежных средств по данному доходу. Подразделение также может нести ответственность и за расходы. Однако, общая величина расходов незначительна в сравнении с суммой дохода. Данные подразделения функционально предназначены для получения дохода (выручки). |
Бюджет доходов. График поступлений. Бюджет дебиторской задолженности.
Данные центры определяют доходную часть сводного бюджета. |
Подразделения, осуществляющие реализацию готовой продукции, товаров и услуг: отдел продаж, 1 представительство, магазин и т.п. |
3 |
Центр прибыли |
Структурное подразделение, отвечающее за величину заработанной прибыли в рамках своей деятельности. Руководитель данного подразделения может контролировать доходную и расходную часть своего направления. В состав центра могут входить нижестоящие по иерархии центры дохода и центры затрат |
Бюджеты п.1, п.2. Бюджет доходов и расходов. Бюджет движения денежных средств. |
Предприятие в целом. Подразделения, руководители которых ответственны за результат по какому- либо виду деятельности (производство, торговля, проектно - сметные работы и т.п.) |
4 |
Центр инвестиций |
Структурное подразделение, имеющее право распоряжаться не только оборотным капиталом, но и внеоборотными активами предприятия (осуществлять инвестиции). Подразделение отвечает за рентабельность всех активов и величину отдачи от инвестиций (окупаемость). В сферу ответственности входят затраты, выручка, прибыль и инвестиции. |
Бюджеты пп.1-3. Бюджет инвестиций. Прогнозный баланс, баланс по бюджетному листу. |
В масштабах предприятия чаще всего центр инвестиций совпадает с центром прибыли. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
«Схема функционального бюджет деятельности предприятия»
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ТОО «Контракт Коммерц Плюс »
актив |
код показателя |
2005 |
2006 |
2007 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
110 |
|||
Основные средства |
120 |
|||
Незавершенное строительство |
130 |
214 |
1413 |
1650 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
151 |
||||
Итого по разделу I |
190 |
214 |
1413 |
1650 |
II. Оборотные активы Запасы |
210 |
202 |
18509 |
898 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
142 |
16825 |
898 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
8 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
60 |
1676 |
0 |
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
218 |
||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
53 |
453 |
529 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
53 |
21 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
379 |
410 |
478 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
271 |
||||
Итого по разделу II |
290 |
634 |
19372 |
1905 |
БАЛАНС |
300 |
848 |
20785 |
3555 |
Пассив |
код показателя |
2005 |
2006 |
2007 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
10 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
Добавочный капитал |
420 |
|||
Резервный капитал |
430 |
|||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
433 |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
467 |
787 |
1528 |
Итого по разделу III |
490 |
477 |
797 |
1538 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
521 |
||||
Итого по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
|||
Кредиторская задолженность |
620 |
371 |
19988 |
2017 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
323 |
19941 |
1978 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
28 |
21 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
5 |
4 |
4 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
10 |
14 |
13 |
прочие кредиторы |
625 |
33 |
1 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
661 |
||||
Итого по разделу V |
690 |
371 |
19988 |
2017 |
БАЛАНС |
700 |
848 |
20785 |
3555 |
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
показатель |
2005 |
2006 |
2007 | |
наименование |
код | |||
доходы и расходы по обычным
видам деятельности |
||||
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
1824 |
3691 |
6638 |
011 |
||||
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
1355 |
2904 |
4810 |
021 |
||||
валовая прибыль |
029 |
469 |
787 |
1828 |
коммерческие расходы |
030 |
300 | ||
управленческие расходы |
040 |
|||
прибыль (убыток) от продаж |
050 |
469 |
787 |
1528 |
прочие доходы и расходы |
||||
проценты к получению |
060 |
|||
проценты к уплате |
070 |
|||
доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
прочие операционные доходы |
090 |
|||
091 |
||||
прочие операционные расходы |
100 |
2 |
0 |
0 |
110 |
||||
внереализационные доходы |
120 |
|||
121 |
||||
внереализационные расходы |
130 |
|||
131 |
||||
прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
467 |
787 |
1528 |
отложенные налоговые активы |
141 |
|||
отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||
текущий налог на прибыль |
150 |
|||
180 |
||||
чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
467 |
787 |
1528 |
СПРАВОЧНО. |
200 |
|||
базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
|||
разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
|||
Отчет об изменениях капитала
за 20__г. Дата (год, месяц, число) |
Коды | |||
0710003 | ||||
Организация ______________________________ |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ______________________________ |
||||
Организационно-правовая форма/форма
собственности_________________ |
||||
______________________________ | ||||
Единица измерения тыс. руб /млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 | |||
Наименование показателя |
Код строки |
Остаток на начало отчетного года |
Поступило в отчетном году |
Израсходовано (использовано в отчетном году |
Остаток на конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
I. Капитал Уставный (складочный) капитал |
010 |
||||
Добавочный капитал |
020 |
||||
Резервный фонд |
030 |
||||
040 |
|||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего |
050 |
||||
в том числе: |
051 |
||||
052 |
|||||
053 |
|||||
054 |
|||||
055 |
|||||
Фонд социальной сферы |
060 |
||||
Целевые финансирование и поступления - всего | <td class="gen70ae9" width=" |