Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

 

Из таблицы 9видно, что на предприятии в 2012 году выручка от продаж выросла на 4 447,5 тыс. тен., себестоимость изделий увеличилась на 4 368,5 тыс. тен., а прибыль от продажи изделий увеличилась на 44 тыс. тен. по сравнению с 2011 годом. Прибыль от продажи изделий по отношению к выручке в 2011 году составила 3,4558 %, а в 2008 году составила 3,0229 %. За счет увеличения себестоимости изделия в 2012 году на 0,4329 % прибыль от продажи уменьшилась на 0,4329 % по отношению к 2011 году. Это говорит о высоком уровне затрат на производство изделий и появлении достаточно новых видов изделий.

 

Таблица 10 – Анализ прибыли до налогообложения ТОО «Контракт коммерц плюс»

Показатели	Сумма, тыс. тен.			Структура, %
	За 2011 год	За 2012 год	Изменение, +,-	За 2011 год	За 2012 год	Изменение, +,-
Прибыль от продаж, тыс. тен.	722	766	-44	99,86	98,96	0,9
Продолжение таблицы 10
Прочие доходы, тыс. тен.	1	8	-7	0,14	1,04	-0,9
Итого доходов:	723	774	51	100	100	-
Прочие расходы, тыс. тен.	-196	-204	8	-27,11	-26,35	0,76
Прибыль до налогообложения	527	570	-43	100	100	-
Текущий налог на прибыль	127	137	-10	24	24	-
Чистая прибыль	400	433	-33	76	76	-
Использовано прибыли	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	400	433	-33	76	76	-

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятиябюджетирование затрата управление показатель

 

Из таблицы 10 видно, что в структуре общей суммы доходов ТОО «Контракт коммерц плюс» существенных изменений не произошло. В 2011 – 2012 годах наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности. В 2011 году прибыль от основной деятельности составила 766 000 тен. или 99,86 %, а в 2012 году составила 722 000 тг. или 98,96 %. Прибыль от основной деятельности в 2012 году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 44 000 тг. или на 0,9 %, за счет небольшого увеличения прочих доходов на 7 000 тен. или на 0,9 % соответственно.

Расходы в 2011 году составляли 196 000 тг., а в 2012 году они составили 204 000 тг. Расходы в 2012 году увеличились по сравнению с 2011 годом на 8 000 тг. Расходы в 2011 году по отношению к общей сумме доходов составили 26,35 %, а в 2012 году 27,11 %, т.е. расходы в 2012 году увеличились на 0,76 %.

Доля прибыли по отношению к расходам в 2011 году составила 72,89 % (100 – 27,11), а в 2012 году 73,65% (100 – 26,35), т. е. в 2012 году доля прибыли увеличилась на 0,76 %.

Увеличение прибыли от продаж является благоприятным показателем, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Прибыль до налогообложения в 2011 году составила 527 000 тг., а в 2012 году 570 000 тен., т. е. прибыль увеличилась на 43 000 тг.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в 2012 году составила 433 000 тен., т.е. увеличилась по сравнению с 2011 годом на 33 000 тг.

Внереализованные расходы в 2012 году составили 97,41 тыс. тен., по сравнению с 2011 годом произошло увеличение расходов на 23,01 тыс. тен. Львиную долю этих расходов составляют штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, увеличение расходов по данной статье на 20,64 тыс. руб. вызвано не некомпетентностью руководства предприятия, а взаимной задолженностью сторонних организаций, что помешало ТОО «Контракт коммерц плюс» выполнить свои обязательства. Значительную часть составляют суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, уровень расходов по этой статье составляет 25,25 тыс. тг., такой же, как и в 2011 году. На этом фоне ТОО «Контракт коммерц плюс» следует пересмотреть кредитную политику для сторонних организаций.

Общие расходы в 2012 году выросли на 8 тыс. тг. В целом рост расходов вырос благодаря росту налоговых отчислений и неисполнением обязательств по договорам. Исходя из этого, предприятию следует реализовать ряд мер по оптимизации налоговой политики и реорганизовать работу с контрагентами.

Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, т.е. показатель уровня доходности бизнеса. Рентабельность – это отношение прибыли (чистая прибыль) к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить динамику показателей рентабельности. Анализ показателей рентабельности рассмотрены в приложении 5.

В 2012 году, в сравнении с 2011 годом, прибыль ТОО «Контракт коммерц плюс`` до налогообложения увеличилась на 43 тыс. тг., при этом за данный период чистая прибыль увеличилась на 33 тыс. тг. Непропорциональное увеличение прибыли говорит об увеличении налогового бремени и увеличении издержек на производство продукции.

Среднегодовая стоимость собственного капитала увеличилась на 116 тыс. тен., на этом показателе сказалось, прежде всего, увеличение запасов. Увеличение нагрузки на оставшиеся основные средства также повлияли на среднегодовую стоимость активов. В 2012 году это увеличение составило 24 тыс. тен. Увеличение показателя среднегодовой стоимости собственного капитала закономерно привело к тому, что на 12 тыс. тен. увеличился показатель среднегодовой стоимости основных средств.

Отрицательным признаком можно назвать снижение показателя финансовой зависимости, которое произошло в 2012 г., данный показатель составил 0,2668, это свидетельствует о зависимости от кредитов и займов.

Также в 2012 году увеличился коэффициент оборачиваемости, в сравнении с 2011 годом этот коэффициент увеличился на 40,575 тыс. тен.

Показатель рентабельности продаж показывает размер прибыли, приходящийся на единицу реализованной продукции.

На уровень рентабельности продукции, исчисленной как отношение прибыли от продаж к выручке от реализации, влияют изменение цены на продукцию и изменение себестоимости продукции. Методом факторного анализа определяется влияние этих факторов на изменение рентабельности продукции.

Рассчитаем влияние факторов на уровень рентабельности продукции:

влияние изменение выручки от продаж:

 

                                                                  (7)

где ΔРц – изменение рентабельности под влиянием изменения цен на продукцию;

ОР0 и ОР1 – выручка от реализации продукции отчетного и предыдущего года;

 С0 и С1 – себестоимость  продукции отчетного и предыдущего  года.

влияние изменения себестоимости:

 

                                                               (8)

где ΔРс/с – изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.

Баланс влияния факторов:

0,1694 + 0,1121 = 0,2815

Расчеты показали, что рост рентабельности продукции был обусловлен ростом суммы выручки. Рост себестоимости увеличил уровень рентабельности продукции на 0,1121.

 Рост суммы выручки  увеличил рентабельность продукции  на 0,0573 т.е. больше, чем рост себестоимости.

Важным документом финансового плана считается баланс денежных затрат и поступлений, которое имеет и другое название - баланс денежных потоков. Цель его составления состоит в том, чтобы достичь синхронности поступления и расход денежных средств или, другими словами, достичь необходимого уровня ликвидности активов будущего предприятия.

Баланс денежных потоков составляется в виде таблицы, в которой отображаются данные о наличии денежных средств на начало периода, их поступления и расход в самом периоде, и завершается таблица данными о наличии денежных средств на конец периода.

 

Таблица 11 – Баланс денежных поступлений ТОО «Контракт коммерц плюс», тыс. тг.

 

Показатель	2011 год	2012 год
1. Остаток денежных средств на  начало месяца	241,21	443,75
2. Поступления денежного средства  всего, в т.ч.:
- выручка от реализации	2423,87	3947,18
- внереализационные доходы и  поступления	80,96	75,23
- вложения в капитал и финансовая  помощь	0	0
- поступления кредитов	0	0
3. Денежные платежи:
- оплата товаров и услуг	2022,11	2974,22
- выплата заработной платы	104,72	156,91
- уплата налогов и налоговых  платежей	46,85	68,45
- внереализационные затраты и  вложения	12,47	61,24
- арендная плата	15,69	15,69
- страховые платежи	0	0
- затраты на рекламу	0	0
- погашения кредитов и уплата  процентов по них	100,45	100,45
4. Остаток денежных средств на  конец месяца	443,75	1089,20

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

 

Итак, как видим, ТОО «Контракт коммерц плюс» планировало на конец 2012 года иметь 1089,20 тыс. тен. денежного средства.

Успешному выполнению финансового плана хозяйничающего субъекта оказывает содействие действующий систематический контроль за прибылями и затратами.

Целью контроля является содействие мобилизации всех предусмотренных планом средства и расхода их на предусмотренные планом потребности. Это достигается проведением мероприятий, намеченных в результате проверки и анализа выполнения финансового плана. Для предоставления контроля надлежащего оперативного характера проверка и анализ выполнения финансового плана должны проводиться систематически на протяжении года. Контроль должен осуществляться на всех участках финансовой деятельности предприятий: за денежными затратами на производство, себестоимостью продукции, поступлением выручки, образованиями и направлениями денежных накоплений, формированием и использованием оборотного средства, выполнением плана финансирование капитальных вложений.

Осуществление финансового контроля должно включать текущий контроль, что можно назвать повседневным наблюдением за ходом выполнения плана, и комплексный анализ финансового состояния и выполнения баланса прибылей и затрат.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря состоит в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, который разрешает своевременно перечислить платежи в государственный бюджет и внебюджетных фондов и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Срок определяется, исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразным является составление месячных планов с ежедекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств как в безналичной, так и в наличной формах, включая отношения с бюджетом и банками. Таким образом, платежный календарь разрешает наблюдать за состоянием собственного средства, а также указывает на необходимость использования средств в виде привлеченного капитала.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на 5 этапов:

1) выбор периода планирования;