Застрахованному лицу, утратившему
трудоспособность вследствие заболевания
или травмы в течение 30 календарных дней
со дня увольнения с работы, пособие назначается
и выплачивается работодателем по последнему
месту работы застрахованного лица либо
территориальным органом ФСС России по
месту регистрации работодателя.
Работодатель осуществляет
выплату пособия застрахованному лицу
в порядке и сроки, установленные для выплаты
работникам заработной платы.
Пособия по временной нетрудоспособности
назначается, если обращение за ним последовало
не позднее 6 месяцев со дня восстановления
трудоспособности.
Законодательством предусмотрены
случаи, когда независимо от непрерывного
стажа работы пособие выдается в размере
100% заработной платы работника: вследствие
трудового увечья или профессионального
заболевания; пособие по беременности
и родам, работающим инвалидам Великой
Отечественной войны и другим инвалидам;
приравненных в отношении льгот к инвалидам
Великой Отечественной войны; лицам, имеющим
на своем иждивении 3-х и более детей, не
достигших 16 лет (учащихся - 18 лет), и в других
случаях, предусмотренных законодательством.
На основании Федерального
закона № 255 – ФЗ с 1 01.2012 установлена методика
расчета:
1.Определяется
страховой стаж работника.
Страховой
стаж – суммарная продолжительность
времени уплаты страховых взносов и ( или
) налогов. В страховой стаж для определения
размеров пособий по временной нетрудоспособности
по беременности и родам включаются периоды
работы, в течение которой гражданин подлежал
обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности.
Исчисление страхового стажа производится
в календарном порядке.
Если
сотрудник имеет страховой стаж:
от полугода до 5 лет, то пособие
равно 60% среднего
заработка;
от 5 до 8 лет, то пособие
равно 80% среднего
заработка;
более 8 лет, то пособие
равно 100% среднего
заработка.
Страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается
в размере, не превышающем МРОТ за полный
календарный месяц. В районах и местностях,
в которых в установленном порядке применяются
районные коэффициенты к заработной плате,
в размере, не превышающем МРОТ с учетом
этих коэффициентов.
2.Определяется
размер дневного пособия: суммарный
заработок за 2 года предшествующих году наступления
страхового случая, в том числе за время
работы у других страхователей ( ст. 14 п.
1-2 255 – ФЗ) делится на 730 и умножается
на коэффициент в зависимости от стажа.
В расчет берут все виды выплат и иных
вознаграждений в пользу застрахованного
лица, на которые начислены страховые
взносы в ФСС за два календарных года.
3. Размер рассчитанного
дневного пособия необходимо
сравнить с максимальной величиной
установленной органом социального
страхования, которая рассчитывается
следующим образом: 512 000 руб. за каждый
год делим на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ.)
( 512000 х 2) \ 730
При страховом стаже
свыше 8 лет (100%)=1402,74 за 1 календарный
день;
при страховом стаже
от 5-8 лет (80%) – 1122,19 руб. за 1 календарный
день;
при страховом стаже
до 5 лет (60%) – 841,64 руб. за 1 календарный
день.
4.Сравниваем
обе полученные величины дневного
пособия, если рассчитанная сумма
пособия превышает максимально
допустимую, то размер выплаты
урезается, либо выплачивается за
счет средств налогоплательщика,
а не ФСС. И эти суммы можно включить
в расходы при расчете налога на прибыль
(ст. 264 НК РФ).
Если застрахованное
лицо на момент наступления страхового
случая работает на условиях неполного
рабочего времени, (неполной рабочей недели,
неполного рабочего дня), средний заработок,
исходя из которого исчисляются пособия
в указанных случаях, определяются пропорционально
продолжительности рабочего времени застрахованного
лица. Средний дневной заработок определяется
как МРОТ х 24\730.
Пример Работник, имеющий средний заработок
30 000 руб. и стаж работы 10 лет, отработал
в компании ООО «Призма» 10 месяцев и заболел.
До принятия на работу в ООО «Призма» он
два с половиной года нигде не работал.
По новым правилам за каждый день временной
нетрудоспособности он получит:
30 000 руб. x 10 мес. / 730 = 410,96 руб.
При страховом стаже, равном
шести годам, за каждый день нетрудоспособности
он бы получил: 30 000 руб.
x 10 мес. / 730 x 0,8 (80%) = 328,77 руб.
А если бы его страховой стаж
был равен трем годам, то это значение
составило бы:
30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,6 (60%) = 246,58
руб.
Рассмотрим другую ситуацию:
указанный сотрудник до ООО «Призма» работал
полтора года в ООО «Север» со средним
заработком 25 000 руб. В случае предоставления
листка временной нетрудоспособности
по новым правилам за каждый день болезни
он cможет получить:
1. при страховом стаже,
равном 10 годам:
25 000 руб. x 14 мес. / 730 + 30 000 руб.
x 10 мес. / 730 = 890,41 руб.;
2. при страховом стаже,
равном шести годам:
25 000 руб. x 14 мес. / 730 x 0,8 (80%) + 30
000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,8 (80%) = 712,33 руб.;
3. при страховом стаже,
равном трем годам:
25 000 x 14 мес. / 730 x 0,6 (60%) + 30 000 руб.
x 10 мес. / 730 x 0,6 (60%) = 534,25 руб.
Налогообложение пособия по временной
нетрудоспособности
Ст. 217 НК РФ освобождает
от налога на доходы физического лица
государственные пособия (пособия по безработице,
по беременности и родам и т.д.). Однако
пособие по временной нетрудоспособности
являются исключением и облагаются этим
налогом по ставке 13%.
А вот единым социальным
налогом это пособие не облагается. (ст.
238 НК РФ). Так же на пособие по временной
нетрудоспособности не начисляются страховые
взносы в пенсионный фонд РФ (ст. 10 Федерального
закона от 15.12.2001г. № 167 – ФЗ « Об обязательном
страховании в РФ).
Порядок удержаний
и вычетов из заработной платы
Из начисленной работникам
организации заработной платы производят
различные удержания.
Удержания могут осуществляться
в пользу:
- бюджета;
- организации, в которой
работает работник;
- третьих лиц.
В пользу бюджета удерживаются
суммы налога на доходы физических лиц,
а также штрафы за нарушения налогового
и административного законодательства.
В пользу организации могут
удерживаться невозвращенные подотчетные
суммы, отпускные за неотработанные дни
оплачиваемого отпуска, и т. д.
В пользу третьих лиц удерживаются
алименты; суммы, предназначенные для
возмещения причиненного ущерба.
Обязательными удержаниями
являются налог на доходы физических лиц,
взносы на обязательное пенсионное страхование,
по исполнительным листам и надписям нотариальных
контор в пользу юридических и физических
лиц.
По инициативе
организации через бухгалтерию из заработной
платы работников производятся следующие
удержания: долг за работником; ранее выданные
авансовые выплаты и выплаты, сделанные
в межрасчетный период; в погашение
задолженности по подотчетным суммам;
за ущерб, нанесенный производству; за
порчу, недостачу или утерю материальных
ценностей.
По инициативе
работника : перечисления на лицевой счет;
алименты, по исполнительному листу; товары
приобретенные в кредит; и т.д.
Выплачивая работникам заработную
плату, организация обязана удержать налог
на доходы и перечислить сумму налога
в бюджет. В данном случае организация
выступает в роли налогового агента.
Исключением является доход
в виде материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах за пользование
заемными средствами. В данном случае
налогоплательщик самостоятельно определяет
налоговую базу либо поручает сделать
это организации на основании нотариально
заверенной доверенности.
Налогом облагается общая сумма
дохода, которую работник получил от организации
в календарном месяце, уменьшенная на
сумму доходов, не облагаемых налогом,
и на сумму налоговых вычетов.
Исчерпывающий перечень не
облагаемых налогом доходов, выплачиваемых
работникам, приведен в статье 217 второй
части Налогового Кодекса РФ.
В совокупный доход, облагаемый
налогом на доходы физических лиц, включают
все виды доходов, как в денежной, так и
натуральной форме. При этом доходы, полученные
в натуральной форме, учитывают в составе
совокупного дохода по свободным рыночным
ценам на дату получения дохода.
В совокупный доход не включаются:
государственные пособия по социальному
страхованию (кроме пособий по временной
нетрудоспособности); суммы, получаемые
работниками в возмещение ущерба, причиненного
им вреда или увечьем или иным повреждением
здоровья, связанным с использованием
ими трудовых обязанностей; выходные пособия,
выплачиваемые при увольнении, а также
все виды денежной компенсации, выплачиваемые
высвобожденным работникам при их увольнении
из организации, а также ряд других доходов,
указанных в Налоговом кодексе РФ.
Вычеты бывают: стандартные;
социальные; имущественные; профессиональные.
На предприятии предоставляются
стандартные налоговые вычеты. Социальные,
и профессиональные вычеты работник может
получить в налоговой инспекции, где он
состоит на учете, при подаче декларации
о доходах за прошедший год. Однако предприятие
может предоставить работнику имущественный
вычет по его заявлению и уведомлению
из налогового органа, с указанием остатка
суммы имущественного вычета. Организация
предоставляет стандартные налоговые
вычеты тем работникам, с которыми заключен
трудовой договор. Если физическое лицо
выполняет работы по гражданско-правовому
договору, то организация не может уменьшать
его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты
работник может получить в налоговой инспекции,
где он состоит на учете, при подаче декларации
о доходах за прошедший год.
Стандартные налоговые вычеты
уменьшают только сумму дохода, облагаемую
налогом по ставке 13%. Если доход работника
облагается по другой налоговой ставке
(например, 6%, 30% или 35%), то сумма этого дохода
на стандартные вычеты не уменьшается.
Доход работников, облагаемый
налогом, уменьшается на стандартные налоговые
вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые
вычеты могут быть предоставлены в следующих
суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 1400 руб.
Если доход работника меньше,
чем предоставленный ему налоговый вычет,
то налог на доходы физических лиц с него
не удерживается.
Перечень лиц, имеющих право
на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен
в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 второй
части НК РФ.
Перечень лиц, имеющих право
на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен
в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 второй
части НК РФ.
Если сотрудник работает не
с начала года, то вычет предоставляется
с учетом дохода, который он получил по
прежнему месту работы. При этом работник
должен предоставить в бухгалтерию справку
о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего
места работы.
Всем работникам, которые имеют
детей, предоставляется налоговый вычет
в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка,
а на третьего по счету рождения ребенка
установлен налоговый вычет в размере
3000 руб.
Вычет применяется до того момента,
пока доход работника, облагаемый налогом
по ставке 13 %, не превысит 280 000 руб. Вычет
предоставляется обоим родителям. Вычет
на ребенка в двойном размере предоставляется
единственному родителю, но после его
вступления в брак право на удвоенный
вычет будет утеряно (ему будет полагаться
одинарный вычет).
Налоговый вычет применяется
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет
и на учащихся дневной формы обучения
до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца
рождения ребенка и до конца того года,
в котором ребенок достиг указанного возраста
(например, если ребенку исполняется 18
лет в феврале 2008 года, то вычет может предоставляться
в течение всего 2008 года).
Если работник является вдовцом,
не состоял в браке, или супруг находится
в розыске и является безвести пропавшим
по решению суда или ребенок – инвалид,
то вычет предоставляется в двойном размере.
Воспитывает ли работник ребенка самостоятельно
или уплачивает алименты, значения не
имеет, вычет предоставляется обоим родителям.
Указанный вычет применяется
на основании заявления и документов о
наличии детей (копию свидетельства о
рождении).
В обязательном порядке осуществляются
удержания по исполнительным документам.
Исполнительными документами являются:
исполнительные листы, судебные приказы,
постановления судебного пристава-исполнителя.
Как правило, по исполнительному
листу удерживаются алименты, а также
суммы в возмещение морального и материального
вреда, нанесенного работником другим
лицам.
Удержания денежных сумм из
дохода работника на основании исполнительного
листа осуществляются без издания приказа
руководителя об удержании и без согласия
работника.
Как правило, размер суммы, которую
необходимо удержать по исполнительным
документам, не может превышать 50% заработка
работника, уменьшенного на сумму налога
на доходы физических лиц. Однако есть
случаи, при которых удерживается до 70%
заработка работника, уменьшенного на
сумму налога на доходы физических лиц.
Перечень таких случаев приведен
в № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Денежные средства по исполнительным
документам удерживаются из заработной
платы работников, сумм, приравненных
к заработной плате (надбавки, доплаты,
премии, вознаграждения), стипендий, авторских
вознаграждений и т. д. Полный перечень
выплат, с которых удержания не производятся,
приведен в статье 69 того же закона.
В соответствии со статьей
109 Семейного Кодекса Российской Федерации
организация - работодатель лица, обязанного
уплачивать алименты, должно ежемесячно
удерживать алименты из заработной платы
и (или) иного дохода такого работника
и уплачивать или переводить их взыскателю
не позже, чем в 3-х дневный срок, после
выплаты заработной платы.
Полученные организациями исполнительные
документы для взыскания алиментов регистрируется,
и не позднее следующего дня после их поступления
предаются в бухгалтерию под расписку
ответственному лицу, назначаемому приказом
руководителя.
В бухгалтерии, поступившие
исполнительные документы регистрируются
в специальном журнале или картотеке.
К хранению исполнительных документов
предъявляются те же требования, что и
к хранению ценных бумаг. После передачи
исполнительного листа в бухгалтерию
взыскатель и судебный исполнитель должен
быть сразу поставлен в известность о
поступлении исполнительного листа в
организацию.