Повышение качества администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл

Таким образом, именно отдел налогообложения Управления ФНС по РМЭ несет основную нагрузку по администрированию налогов.

Анализ количества налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах по РМЭ

Налоговые органы РМЭ, являясь уполномоченным органом исполнительной власти по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предприни­мателей, осуществляют государственную регистрацию юридических лиц, индивиду­альных предпринимателей с одновременным формированием государственных реестров юридических лиц и физических лиц (Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) Республики Марий Эл, и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Республики Марий Эл. По состоянию на 1 января 2010 г. в базе данных ЕГРЮЛ регионального уровня содержится около 25 тысяч записей.

Увеличивается не только уровень собираемости налогов Республике, но и число самих налогоплательщиков. Динамика численности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Марий Эл, за 2007-09 гг., приведена на рис. 7-9.

Анализ работы Управления ФНС по РМЭ за период с 2007 по 2009 год показывает, что число юридических и физических лиц, имеющих доходы, подлежащие декларированию, растёт. Как видно из представленных данных, количество налогоплательщиков всех видов в РМЭ увеличилось в среднем на 9,5%. Среди них числятся 40 крупнейших предприятий республики, которые в значительной степени формируют бюджет РМЭ.

Рис. 7. Количество физических лиц, имеющих ИНН, зарегистрированных в УФНС по РМЭ, за 2007-09 гг.

Так, по состоянию на 01.01.2010 численность налогоплательщиков — физических лиц, имеющих ИНН (рис. 8) в респуб­лике составляет 687 тыс. чел., что на 57 тыс. человек, или на 8,9% больше, чем в 2007 году.

Рис. 8. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РМЭ, за 2007-09 гг.

Количество физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (индивидуальных предпринимателей), составило в 2009 году 15961 человек, что на 1384 человек, или на 9,5% больше, чем в 2007 году.

На территории Республики Марий Эл в качестве индивидуальных предприни­мателей действуют 15867 граждан Российской Федерации и 75 иностранных граждан. 19 физических лиц действуют в качестве индивидуальных предпринимате­лей, не достигнув совершеннолетнего возраста.

Количество организаций — юридических лиц, состоящих на учете по месту своего нахождения, на 01.01.2010 года составило 16023, что на 1127 организацию, или на 7,6% больше по сравнению с 2007 годом (рис. 9).

Рис. 9. Юридические лица, зарегистрированные в УФНС по РМЭ за 2007-09 гг.

На такой значительный прирост численности налогоплательщиков в немалой степени повлияла напряженная работа, проводимая регистрационным центром УФНС по РМЭ. С переводом в новое здание его деятельность существенно изменилась: был реорганизован порядок приема документов, увеличились продолжительность рабочего дня по приему документов на регистрацию организаций и количество рабочих мест по приему документов. Это позволило повысить качество обслуживания посетителей, обращающихся в инспекцию по вопросам государственной регистрации, и решить проблему очередей.

Частично была реализована концепция «одного окна», согласно которой для удобства заявителей одновременно с регистрацией создания юридических лиц осуществляется их постановка на учет в органах государственных внебюджетных фондов Республики Марий Эл и присваиваются коды Республиканским комитетом по статистике.

В России упрощенный порядок регистрации привел к увеличению количества орга­низаций, создаваемых под конкретную операцию или на конкретный срок, не имеющих цели вести какую-либо деятельность. Поэтому одним из основных направлений в работе по государственной регистрации является предотвращение государственной регистра­ции так называемых фирм-«однодневок». В частности, проводился тщательный анализ документов юридических лиц, обладающих признаками фирм-однодневок. При выявлении в ходе анализа нарушений законодательства о государственной регистрации принимались решения об отказе в регистрации. Также была проделана большая работа по подготовке документов для дисквалификации лиц, представивших в регистрирующие органы заведомо ложные сведения.

Немаловажным является то, что налоговые ор­ганы информируют заинтересованных лиц и организации о регистрации, ликвидации, перерегистрации и внесении изменений как в учредительные документы, так и в иные сведе­ния о юридических лицах путем публикации в журнале «Вестник государственной регист­рации» и через Интернет-сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru Там же раз­мещаются и сведения об адресах массовой регистрации и о юридических лицах, в испол­нительные органы которых входят дисквалифицированные лица.

Анализ контрольной работы Управления

В 2007-09 гг. особое внимание Управление ФНС по РМЭ уделяло улучшению организации контрольной работы. В частности, речь идет о реализации двух основных принципов налогового администрирования — создании благоприятных условий для деятельности добросовестных налогоплательщиков и привлечении к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

В последнее время ФНС России изменила подход к организации и планированию выездных налоговых проверок, сделав эти процессы из закрытых, сугубо конфиденциальных проце­дур в открытые и понятные для налогоплательщика. В 2007 году была обнародована Кон­цепция планирования выездных налоговых проверок. Акцент сделан на глубоком предпроверочном анализе. Результатом такого подхода явился неуклонный рост эффективно­сти налоговых проверок, то есть наблюдается рост суммы доначисленных платежей, в том числе в расчете на одну проверку.

В качестве информационной базы анализа контрольной работы УФНС по РМЭ служит форма статистической отчетности №2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» Управления ФНС по РМЭ за 2007-09 гг. (Приложение 2).

Анализ работы Управления ФНС по РМЭ показывает, что число юридических и физических лиц, имеющих доходы, подлежащие декларированию, и сумма подоходного налога, уплаченная ими, растёт. Количество деклараций, поданных в 2009 г., возросло по сравнению с 2007 г. (38505) на 8,6% и составило 41817.

Однако далеко не каждый налогоплательщик считает уплату налогов долгом чести и своей конституционной обязанностью. Оперативная информация налоговых органов свидетельствует, что некоторое число юридических и физических лиц уклоняется от подачи деклараций, то есть от налогообложения своих доходов или скрывает их истинные размеры.

Об этом же говорят данные о нарушениях, выявленных в ходе проведения выездных и камеральных проверок за 2007-09 гг. (табл. 3 и 4).

Таким образом, за 2007 год налоговыми органами проведены 3733 выездных налоговых проверок, по результатам выездных налоговых проверок в бюджетную систему РФ доначислено плате­жей в сумме 296 млн. руб. В 2008 году проведено 3747 выездных проверок и по их результатам доначислено плате­жей в сумме 294 млн. руб. В 2009 году проведено 3596 выездных проверок и доначислено плате­жей в сумме 530 млн. руб.

Таблица 3

Данные о нарушениях, выявленных в ходе проведения выездных проверок УФНС по РМЭ за 2007-09 гг.

Количество выявленных в результате проведения выездных проверок нарушений увеличилось практически по всем видам налогов. Так, по одному из основных налогов — налогу на прибыль организаций — рост количества выявленных нарушений составил более 35%.

Всего доначисления по налогу на прибыль составили в 2009 году почти 915 млн. руб. (из них более 407 млн. руб. — по результатам выездных проверок). Этот показатель на 7,3% превышает показатель 2007 года (835 млн. руб., из них более 206 млн. руб. — по результатам выездных проверок, т.е. больше почти в 2 раза).

Количество нарушений, выявленных в ходе камеральных проверок, по основным видам налогов также возросло. Особенно большой рост выявленных нарушений наблюдается по налогу с индивидуальных предпринимателей.

Из поступивших в 2009 году в бюджет 2283 млн. руб. НДС более 212 млн. руб. — это суммы, взысканные с налогоплательщиков по результатам контрольной работы Управления.

Таблица 4

Данные о нарушениях, выявленных в ходе проведения камеральных проверок УФНС по РМЭ за 2007-09 гг.

Сумма дополнительных поступлений ЕСН и по результатам проведения проверок Управления ФНС по РМЭ в 2007 году составила 238,9 млн. руб. в 2008 году — 113,8 млн. руб., 2009 году — 187,9 млн. руб.

Взносов на обязательное пенсионное страхование в 2007 году было взыскано на сумму 38,1 млн. руб., в 2008 году — на 24,3 млн. руб., в 2009 году — на 34,6 млн. руб.

Кроме того, за период 2007-09 гг. налоговые органы РМЭ усовершенствовали подход к планированию налоговых проверок. Принятые меры позволили дополнительно взыскать в бюджетную систему в 2007 году — 377845 тыс. руб., в 2008 году — 193415 тыс. руб., а в 2009 — 215830 тыс. руб., что в 12,1% больше, чем в предыдущем году.

Еще один важный момент — Управление ФНС по РМЭ вывело на качественно новый уровень работу с убыточными, низкорентабельными и сдающими нулевую отчетность предприятиями. По итогам выездных проверок данной категории налогоплательщиков доначислено налога на прибыль на 117 млн. руб., а их совокупный убыток уменьшился почти на 5 млн. руб.

Динамика дополнительно начисленных платежей по итогам проведенных проверок приведена на рис. 10.

Таким образом, в 2007 году по результатам 330 тысяч проведенных камеральных налоговых проверок налоговыми органами доначислено более 120 млн. руб., а в 2009 году по итогам 318 тыс. камеральных проверок доначислено 168 млн. руб., т.е. на 48 млн. руб. больше.

Рис. 10. Суммы начисленных платежей (налогов, пени и штрафов) по итогам проведенных проверок в УФНС по РМЭ за 2007-09 гг., тыс. руб.

Общее число налоговых проверок, выявивших нарушения, снизилось с 14664 за 2007 год до 14556 за 2009 год. за счет небольшого снижения результативности камеральных проверок при увеличении соответствующего показателя по выездным. Это произошло за счет перераспределение штатного расписания между отделами в сторону увеличения численности инспекторов отдела выездных проверок.

Общие суммы доначисленных платежей по результатам камеральных проверок увеличились на 38,9%, а по выездным — на 77,7%.

На основе данных анализа деятельности организаций, заявляющих убытки в течение нескольких налоговых периодов, в 2008 году проведено 115 выездных налоговых проверок. Сумма уменьшенного убытка по результатам таких проверок составила 87,2 млн. рублей, дополнительно начислено налогов на сумму 77,9 млн. рублей, в том числе налога на при­быль 26,8 млн. рублей.

В 2008 году отобрано для заслушивания на комиссиях разных уровней 512 убыточ­ных организации. На комиссии Управления и Инспекций ФНС России по Республике Ма­рий Эл было приглашено 436 налогоплательщиков для пояснения причин убыточности. По результатам работы комиссий: