Налоги и их роль в формировании бюджетов

Министерство образования и науки РФ                                                                                                Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение                                                    высшего профессионального образования                                                                                             «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

Заволжский филиал

 

 

 

 

Специальность «Финансы и кредит»

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: Бюджетная система РФ

 

«Налоги и их роль в формировании бюджетов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012г

 

                                  СОДЕРЖАНИЕ

Введение______________________________________________________2

1. Теоретические основы налогообложения_____________________3
1. Сущность и функции налогов__________________________3
2. Элементы налогов____________________________________6
3. Классификация налогов Российской Федерации и их                                                    налоговые ставки____________________________________8
2. Система налогов и сборов в РФ____________________________12
1. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы __12
2. Специальные налоговые режимы______________________19
3. Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ___________21
3. Пути совершенствования налоговой системы РФ___________25
1. Проблемы реформирования налоговой системы_________25
2. Основные направления совершенствования налоговой системы   Российской Федерации_________________________27

Заключение___________________________________________________32

Список литературы____________________________________________34

 

 

                                                                

 

 

 

 

 

 

 

                               

 

                         

Введение.

   Налоги исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников пополнения казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.

   Принудительное изъятие  части дохода у налогоплательщиков  порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.

   Анализ деятельности ряда  государств в области налогообложения свидетельствует, что большинство из них, как и Россия, изыскивают пути решения данной проблемы. Анализ постсоветского развития России дает основание говорить, что на протяжении белее 10 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменением общественного строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения.

   Таким образом, актуальность проблемы развития и совершенствования механизма налогообложения в настоящее время определила выбор темы курсовой работы.

 

 

 

 

 

I. Теоретические основы налогообложения.

1. Сущность и функции налогов.

   Налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

   Признаками налога являются:

• Императивность (безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода государству (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию.
• Смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта Федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению.
• Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода.
• Легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

   С точки зрения формирования бюджетов налоги есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач, возлагаемых на государство, а именно:

• удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.
• регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развития инфраструктуры.
• решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств.
• обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

   Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом регулируется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны две основные функции:

• Фискальная (фискальный – государственная казна; чиновник собирающий деньги в казну).
• Экономическая, или регулирующая.

   В рамках экономической  функции можно выделить подфункции: перераспределительную, стимулирующую, учетную и контрольную.

   Фискальная функция предполагает, что налоги являются доходом  государства и формируют основную  доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней.

   Фискальная функция фактически  доминировала до начала 1930-х годов. Однако по мере развития системы налогообложения и изменения социально-экономических процессов роль фискальной функции уменьшилась и на определенном этапе развития экономики стала проявляться регулирующяя функция.

   Экономическая, или регулирующая, функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение.

Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

   Экономическая функция выражает  существенную сторону налога, являясь  объективным свойством функции  бытия, раскрываясь более подробно  в своих подфункциях.

   Перераспределительная подфункция  проявляет себя через перераспределение  доходов между бюджетами различных уровней. Стимулирующая – преследует цель смягчать цикличность развития производства и обеспечивает размерность и поступательность движения общества. Она проявляется через политику, размеры и ставки налогов, систему льгот и скидок. Учетная – вытекает из того, что налоги – это часть национального дохода и что государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходов и облагаемой базы. Контрольная – тесно связана с учетной и дополняет ее. Она характеризует количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в денежных средствах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Элементы налогов.

Элементы налогов – это совокупность характеристик налога, без определения которых налог не будет считаться установленным. К ним относятся:

• Субъект налогообложения. Данный элемент определяет группы лиц на которые будет возложена обязанность по уплате соответствующего налога в бюджет.
• Объект налогообложения – доход, расход, имущество, реализация товаров, работ услуг или иной объект, имеющий стоимостную или физическую характеристику, с наличием которой у плательщика связывается возникновение обязанности по уплате налога.
• Налоговая база – физическая, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения.
• Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.. Ставки бывают твердыми и процентными. Твердая – ставка, величина которой устанавливается в рублях за единицу налогообложения, а процентная ставка устанавливается в процентах от налоговой базы. В свою очередь процентные ставки делятся на пропорциональные (ставка, величина которой не зависит от размера налоговой базы плательщика), прогрессивные (ставка, величина которой увеличивается с ростом налоговой базы) и регрессивные (ставка, величина которой снижается с ростом налоговой базы плательщика).
• Налоговый  и отчетный периоды. Налоговый период – это календарный год или иной период времени, по итогам которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет. Налоговый период включает в себя один или несколько отчетных периодов – период времени, по итогам которого выплачиваются авансовые платежи по налогам.
• Порядок исчисления налога. Данный элемент определяет особенности исчисления суммы налога и авансовых платежей по нему. Обычно сумма налога определяется, как произведение налоговой базы и ставки налога.
• Сроки уплаты налогов. Этот элемент определяется календарной датой, до которой необходимо выплатить сумму налога в бюджет. Моментом уплаты налога в бюджет плательщиком считается:
1. для организации и физических лиц – день представления в банк платежного поручения на перечисление налога при наличие достаточной суммы денежных средств на счете плательщика.
2. для физических лиц – день фактического внесения денежных средств в кассу банка, органы государственной власти или в органы местного самоуправления.
• Налоговые льготы – это предоставление определенных преимуществ одними налогоплательщиками перед другими не уплачивать налог, уплачивать его в меньшем размере или в более поздний срок. Данный элемент налогов не является обязательным для установления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Классификация налогов.

                    3.1. По способу взимания налогов.

            Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен. Среди прямых налогов выделяют:

Реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).

Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды товаров), косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (налог на добавленную стоимость), фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства (налог с оборота в бывшем СССР), а также таможенные пошлины.

Основное отличие между прямыми и косвенными налогами – по месту формирования источника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные называют теоретическую возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Косвенные налоги, повышая цены товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров.