Налог на прибыль и его роль в формировании бюджетов РФ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МУНИЦИПАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПЕДАГОГИКИ И ПРАВА»

________________________________________________________

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

Дисциплина: Федеральные налоги и сборы с организации

На тему: « Налог на прибыль и его роль в формировании бюджетов РФ »

 

 

Подготовил: 
                                                        студент группы 4ННв-1 
                                     Назаренко  
                                                          Елена Валерьевна 
                                     

 

 

 Проверил: 
                                                 преподаватель 
                                                                                        кафедры финансов и бухгалтерского учета 
                                                                  Лыскова Наталья Александровна 

 

Волжский 2013

 

 

 

Содержание

Введение

Глава 1. Налогообложение прибыли организаций в соответствии с законодательством РФ

1.1 Прибыль как объект  налогообложения

1.2 Действующий порядок  уплаты налога на прибыль в  РФ

1.3 Фискальная и регулирующая  функции налога на прибыль

Глава 2. Анализ роли налога на прибыль в формировании доходов РФ

2.1 Роль налога на прибыль  в формировании доходов консолидированного  бюджета РФ

2.2 Анализ поступления  налога на прибыль в федеральный  бюджет

2.3 Анализ роли налога  на прибыль в формировании  доходов консолидированных бюджетов  субъектов РФ

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами.

Во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

Во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Налог на прибыль организаций является основным прямым налогом с юридических лиц. Этот налог имеет высокое фискальное значение. Он занимает второе место по доходности в бюджете РФ. Одновременно налог выступает регулятором хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Причем его регулирующий потенциал в нашей стране используется не в полной мере.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы систематизировать и обобщить имеющиеся сведения о налоге на прибыль организаций и определить его место в системе доходов РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть налогообложение прибыли организаций в соответствии с действующим законодательством РФ.

2. Рассмотреть фискальную и регулирующую функции налога на прибыль.

3. Провести анализ роли налога на прибыль в формировании доходов РФ.

4. Оценить организацию налогового контроля уплаты налога на прибыль.

5. Охарактеризовать проблемы действующей системы налогообложения и рассмотреть пути их решения.

В основу выполнения данной курсовой работы легли нормативные акты, периодическая и учебная литературы, официальные сайты сети интернет.

Цель и задачи курсовой работы определили ее структуру, которая включает две главы.

В первой главе рассмотрена прибыль как объект налогообложения, действующий порядок уплаты налога на прибыль и его фискальная и регулирующая функции.

Во второй проведен анализ роли налога на прибыль в формировании доходов РФ.

Объект исследования – бюджет Российской Федерации.

В работе использованы методы статистической обработки данных, сравнение, сопоставление, методы экономического анализа. Данные для проведения анализа в рамках данной дипломной работы использованы отчеты об исполнении бюджетов РФ, размещенные на сайте Федерального Казначейства.

 

 

1. Налогообложение  прибыли организаций в соответствии  с законодательством РФ

 

1.1 Прибыль как  объект налогообложения

 

Для того чтобы рассмотреть прибыль как объект налогообложения необходимо понять функционирование налога на прибыль и рассмотреть его составные элементы. Также необходимо рассмотреть организацию – как хозяйствующего субъекта и как участника отношений в налоговой сфере при уплате налога на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль, в соответствии с действующим законодательством, выступают:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые:

– осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

– получают доходы от источников в РФ.

Российские организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Проблема участия в налоговых отношениях филиалов и других обособленных подразделений юридических лиц решена в налоговом кодексе следующим образом: обособленные подразделения лишь исполняют обязанности юридических лиц по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти обособленные подразделения осуществляют функции юридических лиц (статьи 11 НК Российской Федерации).

Субъектами же налоговых отношений остаются сами юридические лица.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в соответствии с 25 главой НК РФ признается:

1) для российских организаций  – полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, – полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с НК РФ;

3) для иных иностранных  организаций – доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков  определяются в соответствии  со ст. 309 НК РФ.

В зависимости от сферы деятельности организации, различают несколько видов прибыли.

Балансовая прибыль – сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета до уплаты налога на прибыль.

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

– объем реализации;

– структура товарооборота;

– величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы);

– уровень налогообложения прибыли.

Чистая прибыль может быть направлена на образование резервных фондов, осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Прибыль для российских организаций определяется путем вычитания из полученных доходов величины произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства в Российской Федерации, определяется путем вычитания из величины доходов, полученных этим представительством, величины произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК РФ.

Для иных иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, прибыль будут составлять доходы, полученные от источников в Российской Федерации, определяемые в соответствии со статьей 309 НК РФ.

1. Налоговой базой для  целей настоящей главы признается  денежное выражение прибыли, определяемой  в соответствии со статьей 247 НК  РФ, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по  прибыли, облагаемой по ставке, отличной  от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведет  раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в  соответствии с настоящей главой  предусмотрен отличный от общего  порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы  налогоплательщика в целях настоящей  главы учитываются в денежной  форме.

4. Доходы, полученные в  натуральной форме в результате  реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено  НК РФ, исходя из цены сделки  с учетом положений статьи 40 НК  РФ.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей настоящей  статьи рыночные цены определяются  в порядке, аналогичном порядку  определения рыночных цен, установленному  абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 – 11 статьи 40 НК РФ, на момент  реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими, к которым относятся также и чрезвычайные доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются те доходы, получение которых носит основной и регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью, если в учредительных документах она значится как предмет деятельности организации.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

– выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления за выполненные работы, оказанные услуги;

– выручка (арендная плата), поступившая в организацию за предоставление во временное пользование (владение) своего имущества по договору аренды;

– выручка (лицензионные платежи, в т.ч. роялти), поступившая за предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

– выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций.

К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Перечень операционных доходов приведен в п. 7 ПБУ 9/99 раздела III «Прочие поступления». Из него следует, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения ничем не отличаются от некоторых доходов от обычных видов деятельности организации, но они не являются предметом ее деятельности, а их поступления, как правило, носят не основной и нерегулярный характер. Такие виды доходов могут возникнуть, а могут и не возникнуть в результате предпринимательской деятельности организации.

Например, если доход от совместной деятельности или сдачи имущества в аренду является основным, а может быть, и единственным источником доходов организации и вся ее деятельность направлена на получение этого дохода, то необходимо признать, что данный доход является доходом от обычных видов деятельности.

Если же организация размещает свою свободную наличность на сберегательные депозиты, предоставляет на эту сумму займы другим организациям либо приобретает акции других организаций, то такие доходы, являясь по сути дополнительными к доходам от обычных видов деятельности, включаются в состав операционных.

К операционным доходам относятся:

– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное вложение и пользование) активов организации, если это не является предметом деятельности организации;