Налог на прибыль и его роль в формировании бюджетов РФ

 

Графически динамика доходов бюджета отражена на рисунке 2.8.

 

Рис. 2.8. Динамика доходов федерального бюджета РФ, млрд. руб.

 

Анализ абсолютных значений показывает рост поступлений таких налогов как, налоги на прибыль, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами с 2007 года по 2008 год, затем в 2009 году резкое снижение объема поступлений. ЕСН с 2007 по 2009 годы стабильно растет. Налог на прибыль занимает не первое место по величине во всех анализируемых периодах, первое место по величине занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ. Самое наименьшее значение ЕСН, которое стабильно растет из года в год.

Графически динамика базисного индекса отражена на рисунке 2.9.

 

Рис. 2.9. Поступление налоговых доходов в федеральный бюджет РФ (базисный индекс)

 

Анализ динамики поступления доходов в федеральный бюджет РФ на основе базисного индекса выявил рост поступлений по доходам в целом на 15% в 2008 году и снижение на 19% в 2009 году по отношению к 2007 году. Аналогично изменялись поступления по налогу на прибыль в 2008 году выросли на 19% и снизились на 30% в 2009 году. Стабильный рост в 2008 году на 25% и в 2009 году на 26% показал ЕСН по отношению к 2007 году. Остальные показатели имеют тенденцию к снижению.

Анализ динамики поступления доходов в консолидированный бюджет РФ на основе цепного индекса выявил рост поступлений в целом по доходам на 15% в 2008 году и снизился на 44% в 2009 году по отношению к предыдущему году. Также налог на прибыль вырос в 2008 году на 19% и снизился на 26% в 2009 году. Как видно из данных таблицы в 2009 году роста не наблюдается. Снижение в 2008 году на 25% показали налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, но в 2009 году произошло резкое увеличение доходов на 35% по отношению к 2008 году. Остальные показатели стабильно растут.

Структурный анализ налоговых поступлений представлен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3. Структурный анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, проценты

Наименование показателя	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	100	100	100
Налог на прибыль организаций	13,94	14,64	5,06
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	32,59	21,62	32,57
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	19,51	22,49	23,12
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	25,16	31,50	26,05
Прочие налоги и сборы	8,80	9,75	13,20

 

 

Структурный анализ налоговых поступлений показывает долю конкретного налога в общем количестве налоговых поступлений.

В 2007 г. наибольшую долю налоговых поступлений составляет налоги на товары реализуемые на территории РФ – 32,6%. Значительную долю занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 25,16% в 2007 г. Налог на прибыль организаций составляет в 2007 г. 13,94%. Также существенную долю занимают налоги на товары ввозимые на территорию РФ, так в 2007 году – 19,51%.

В 2008 г. наибольшую долю налоговых поступлений составили налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 31,5%. Значительную долю занимает Налоги на товары, реализуемые на территории РФ – 21,6%. Налоги на доходы организаций составляют в 2008 г. – 14,64% – отмечается увеличение доли с 2007 по 2008 год. Также существенную долю занимают налоги, на товары, ввозимые на территорию РФ в 2008 – 22,49%.

В 2009 г. наибольшую долю налоговых поступлений составил налог на товары, реализуемые на территории РФ – 32,6% в 2009 году. Значительную долю занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 26,05%, в 2009 г. – отмечается снижение доходов. Налог на прибыль организаций составляет в 2009 г. – 5,06%, отмечается резкое падение доходов в 2009 году. Происходит изменение структуры и существенную долю в общих доходах занимают налоги, на товары, ввозимые на территорию РФ – 23,12% это больше почти на 11 п.п, чем в 2008 году.

На рис 2.14 представлен анализ изменения структурных соотношений федерального бюджета за период с 2007 по 2009 гг.

Из рисунка видно, что поступление налога на прибыль организаций в 2008 году увеличилось с 2007 года с 13,94% до 14,64%, и резко упало до 5,06% в 2009 году. Основная причина сокращения поступления налога на прибыль в бюджет это сокращение объема промышленного производства в России на фоне развивающегося экономического кризиса, существенно сократились доходы от экспорта сырьевых компаний.

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ стабильно растут с 19,51% – в 2007 году, до 22,49% – в 2008 г., и 23,12% – в 2009 году. Налог на товары, реализуемые на территории РФ поступления в течение трех лет сначала уменьшились примерно на 10 п.п – в 2008 году, а затем увеличились до уровня 2007 года. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – увеличились поступления в 2008 году с 25,16% – в 2007 году до 31,50%, и уменьшились в 2009 году до 26,05%.

 

2.3 Анализ роли  налога на прибыль в формировании  доходов консолидированных бюджетов  субъектов РФ

 

В соответствии с задачами, поставленными в дипломной работе, проведем анализ роли налога на прибыль в формировании доходов бюджета субъектов РФ и анализ динамики и структуры доходов бюджета субъектов РФ.

Исходными данными послужили официальные отчеты по бюджетам, размещенные на сайте Федерального Казначейства.

На первом этапе проведен анализ доходов бюджета субъектов РФ на основании Приложения 3.

Анализ динамики налоговых поступлений базисным и цепным методами представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Динамика налоговых поступлений в бюджет субъектов РФ, млрд. руб.

Наименование показателя	Период	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	Абс. знач	4082,4145	4913,9558	3859,1755
	Базис. индекс	1,0000	1,2037	0,9453
	Цепной индекс	1,0000	1,2037	0,7854
Налог на прибыль организаций	Абс. знач	1530,7122	1752,0430	1069,2245
	Базис. индекс	1,0000	1,1446	0,6985
	Цепной индекс	1,0000	1,1446	0,6103
Налог на доходы физических лиц	Абс. знач	1266,6162	1666,3215	1665,8245
	Базис. индекс	1,0000	1,3156	1,3152
	Цепной индекс	1,0000	1,3156	0,9997
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	Абс. знач	179,5752	189,7358	246,0045
	Базис. индекс	1,0000	1,0566	1,3699
	Цепной индекс	1,0000	1,0566	1,2966
Налоги на совокупный доход	Абс. знач	123,6727	161,2985	151,6125
	Базис. индекс	1,0000	1,3042	1,2259
	Цепной индекс	1,0000	1,3042	0,9400
Налог на имущество организаций	Абс. знач	262,7468	323,5676	385,7800
	Базис. индекс	1,0000	1,2315	1,4683
	Цепной индекс	1,0000	1,2315	1,1923
Земельный налог	Абс. знач	68,9441	80,2164	74,6843
	Базис. индекс	1,0000	1,1635	1,0833
	Цепной индекс	1,0000	1,1635	0,9310
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Абс. знач	77,7552	105,0896	14,5167
	Базис. индекс	1,0000	1,3515	0,1867
	Цепной индекс	1,0000	1,3515	0,1381
Прочие налоги и сборы	Абс. знач	572,3921	582,5648	614,8114
	Абс. знач	1,0000	1,0178	1,0741
	Базис. индекс	1,0000	1,0178	1,0554

 

 

Анализ абсолютных значений показывает рост поступлений таких налогов как налог на прибыль, налоги на совокупный доход, налог на имущество организаций и другие с 2007 года по 2008 год, затем в 2009 году резкое снижение объема поступлений. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ с 2007 по 2009 годы стабильно растет. Налог на прибыль занимает первое место по величине во всех анализируемых периодах, кроме 2009 года. В 2009 году первое место по величине занимает налог на доходы физических лиц. Самое наименьшее значение имеет земельный налог, который растет до 2008 г. и уменьшается к 2009 году.

Анализ динамики поступления доходов в бюджет субъектов РФ на основе базисного индекса выявил рост поступлений по доходам в целом на 20% в 2008 году и снижение на 5% в 2009 году по отношению к 2007 году. Аналогично изменялись поступления по налогу на прибыль в 2008 году выросли на 14% и снизились на 30% в 2009 году. Стабильный рост в 2008 году на 6% и в 2009 году на 37% показал налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ по отношению к 2007 году. Поступления по остальным налогам имеют тенденцию к снижению.

Анализ динамики поступления доходов в бюджет субъектов РФ на основе цепного индекса выявил рост поступлений в целом по доходам на 20% в 2008 году и снижение на 79% в 2009 году по отношению к предыдущему году. Как видно из данных таблицы налог на прибыль вырос в 2008 году на 14% и снизился на 61% в 2009 году. В 2009 году видно, что роста не наблюдается, все показатели снизились, кроме налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2009 году показали рост на 30%.

Структурный анализ налоговых поступлений представлен в таблице 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ, проценты

Наименование показателя	2007	2008	2009
Всего налоговых доходов, млрд. руб.	100	100	100
Налог на прибыль организаций	37,50	35,65	27,71
Налог на доходы физических лиц	31,03	33,91	43,17
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	4,40	3,86	6,37
Налоги на совокупный доход	3,03	3,28	3,93
Налог на имущество организаций	6,44	6,58	1,61
Прочие налоги и сборы	17,61	16,71	17,22

 

 

Структурный анализ налоговых поступлений показывает долю конкретного налога в общем количестве налоговых поступлений.

В 2009 г. наибольшую долю налоговых поступлений составил налог доходы физических лиц – 43,17%. По сравнению с предыдущими периодами произошло серьезное увеличение доли данного налога в консолидированном бюджете субъектов РФ. Доля налога на прибыль организаций в свою очередь наоборот уменьшилась – 27,71%. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налоги на имущество организаций и налоги на совокупный доход занимают небольшую долю налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ, при этом ежегодно их доля практически не меняется.

Далее представлен анализ структуры налоговых доходов бюджета субъектов РФ с 2007 по 2009 гг. в сравнении.

Поступление налога на прибыль организаций в 2008 году уменьшилось с 2007 года с 37,5% до 35,65%, и еще упало до 27,71% в 2009 году. По налогу на товары, реализуемые на территории РФ, доля поступления в течение трех лет сначала уменьшились на 0,54% – в 2008 году, а затем увеличились до 6,37% в 2009 году. Доля налога на доходы физических лиц стабильно растет из года в год, так в 2007 году его доля составляет – 31,03%, в 2008 – 33,91%, а в 2009 году – 43,17%. Налоги на совокупный доход также стабильно растут: 2007 г. – 3,03%; в 2008 г. – 3,28%; в 2009 г. – 3,93%. Налог на имущество организаций в 2007 и 2008 гг. практически на одном уровне – около 6%, а в 2009 году резко снижается до 1,61%.

Федеральная налоговая служба обращает внимание на изменение с 1 января 2009 года налоговой ставки налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 23 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федеральным законом от 30.12.2008 №305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 – 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Также, учитывая при этом начавшийся в конце 2008 года мировой финансовый кризис, меняется налоговая политика государства.