Повышение качества администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл

Как видно из данных таблицы, за анализируемый период произошел рост налоговых поступлений во все виды бюджетов, в том числе в федеральный бюджет (на 8,0%, или на 181022 тыс. руб.).

Налоговики Марий Эл достаточно тесно взаимодействуют с налогоплательщиками, что напрямую отражается на уровне собираемости налогов. Так, например, в 2009 г. в бюджет страны перечислено 2453 млн. рублей (с учетом поступления ЕСН), что на 307 млн. рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года, темп роста к уровню прошлого года составил 14,3%. Рост поступлений в консолидированный бюджет составил 111,6%, в республиканский бюджет — 123,3%.

В Марий Эл по итогам 2009 года налоговыми органами республики в бюджетную систему Российской Федерации было направлено 9968 млн. рублей (включая платежи в государственные внебюджетные фонды), что на 3,7%, или на 386 млн. руб. меньше, чем в 2008 году. В структуре поступлений более 75% всех доходов составляют налоговые поступления в консолидированный бюджет Республики Марий Эл.

Величина налоговых поступлений в консолидированный бюджет РМЭ за 2009 год выросла по сравнению с 2007 годом на 11,6%, или на 778887 тыс. руб.). Однако при росте поступлений налогов в местные бюджеты на 23,3%, на республиканском уровне имело место увеличение всего в размере 11,6%.

В целом УФНС по РМЭ в 2009 году собрало примерно в 1,1 раза больше налоговых платежей, чем в 2007 году. В федеральный бюджет в 2009 году поступило свыше 2453 млн. руб. налогов и сборов, что на 14,3% или на 307070 тыс. руб., больше, чем за предыдущий год. В консолидированный бюджет РМЭ было перечислено 7515 млн. руб. налоговых платежей — т.е. произошло снижение по сравнению с предыдущим годом и составило к уровню 2008 года всего 91,6% (рис. 2).

Основной причиной такого уменьшения является падение общей экономической активности предприятий, особенно крупных, в машиностроительной, строительной отрасли республики, и как следствие — снижение прибыли предприятий и налогооблагаемой базы.

Администрирование региональных и местных налогов не перестало быть одним из приоритетных направлений в работе Управления ФНС по РМЭ. По итогам 2009 года в бюджет поступило 1971 млн. руб. (на 0,1% больше, чем за 2008 год).

Рис. 2. Динамика формирования бюджетов за 2007-09 гг.

Проанализируем поступление по отдельным видам налогов в консолидированный бюджет РМЭ за 2007-2009 гг. (табл. 2).

Таблица 2

Динамика поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет РМЭ (по основным видам налогов) за 2007-09 гг.

Как видно из данной таблицы, консолидированный бюджет Марий Эл по доходам за 2007 исполнен в сумме 6736 млн. руб., в 2008 году — в сумме 8208 млн. руб., а в 2009 году — в сумме 7515 млн. руб., что составило 111,6% по отношению к 2007 году.

Также видно, что наибольше количество поступлений за анализируемый период в разрезе основных видов налогов можно отметить: по налогу на доходы физических лиц; по налогу на прибыль; по налогу на имущество; по акцизам.

Если сравнить поступления в 2009 году с налоговыми сборами предыдущих периодов, то будет видно, что:

      по налогу на доходы физических лиц темп роста составил 131,2% (4098 млн. руб. в 2009 году, что на 974 млн. больше, чем в 2007 году);

      по налогу на прибыль организаций произошло снижение — на 16,6% (1215 млн. руб. в 2009 году, что на 242 млн. руб. меньше, чем в 2007 году);

      по налогу на имущество темпы роста составили 107,1% (1242 млн. руб. в 2009 году, что на 82405 млн. руб. больше, чем в 2007 году);

      по акцизам также произошло снижение суммы поступлений — на 20,8% (386 млн. руб. в 2009 году, что на 101 млн. руб. меньше. чем в 2007 году).

В разрезе налогов значительный рост произошел по налогу на имущество физических лиц — на 140,48% или 8,5 млн. рублей, наибольшая доля которых приходится на задолженность физических лиц.

Что касается долевого соотношения поступлений налогов, то в структуре налоговых доходов в консолидированный бюджет РМЭ в 2007 году наибольшую долю занимает НДФЛ — 46%. Данного налога в течение 2007 года мобилизовано более 3123 млн. руб. (рис. 3).

Рис. 3. Долевое соотношение поступлений видов налогов в консолидированный бюджет РМЭ в 2007 году

Доля поступлений налога на прибыль организаций в 2007 году составила 22%, в общем объеме налоговых платежей поступление налога составило порядка 1457 млн. руб.

Примерно на таком же уровне находится доля налога на имущество — 17%, или 1160 млн. руб.

Акцизные отчисления в 2007 году составили более 5%, их поступление в консолидированный бюджет составило 488 млн. рублей, или 65,3% от объема поступлений акцизных платежей в 2007 году в бюджет по внутренним оборотам.

Долевое соотношение поступлений налогов за 2008 год приведено на рис. 3. Также, как и в предыдущем году, в структуре налоговых доходов в консолидированный бюджет РМЭ в 2008 году наибольшую долю занимает НДФЛ — 48% (увеличение по сравнению с прошлым годом составило 2%). Поступление данного вида налога в течение 2008 года составило 3987 млн. руб. (рис. 4).

Рис. 4. Долевое соотношение поступлений видов налогов в консолидированный бюджет РМЭ в 2008 году

Доля поступлений налога на прибыль организаций уменьшилась на 1% по сравнению с 2007 годом и составила 21%, в общем объеме налоговых платежей поступление налога составило 1699 млн. руб.

А вот долевое участие налога на имущество в 2008 году не претерпело изменений — он также составляет 17%, или 1393 млн. руб.

Поступления от акцизов составили в 2008 году уже не 5%, как в 2007 году, а 6%. Их поступление в консолидированный бюджет составило 476 млн. рублей.

Далее рассмотрим долевое соотношения поступлений налогов в консолидированный бюджет РМЭ в 2009 году (рис. 5).

Рис. 5. Долевое соотношение поступлений видов налогов в консолидированный бюджет РМЭ в 2009 году

Как видно из диаграммы, в структуре налоговых доходов 2009 года наибольшую долю продолжает занимать НДФЛ — 54%. Таким образом, его доля продолжает увеличиваться — на 8% по сравнению с 2007 годом. Данного налога в течение 2009 года было мобилизовано 4098 млн. руб.

А вот доля поступлений налога на прибыль организаций в 2009 году снизилась на 6% по сравнению с 2007 годом и составила 16%, в общем объеме налоговых платежей поступление налога составило порядка 1215 млн. руб.

Доля отчислений по налогу на имущество в 2009 году по-прежнему составляет 17%, или 1242 млн. руб.

Акцизные отчисления в 2007 году составили более 5%, их поступление в консолидированный бюджет составило 488 млн. рублей, или 65,3% от объема поступлений акцизных платежей в 2007 году в бюджет по внутренним оборотам.

Собираемость налоговых платежей в бюджеты всех уровней за отчетный период составила 96,4% и возросла за 2009 год на один пункт. Неурегулированная задолженность по налогам (недоимка), которая на 1 июля 2008 года составляла 563 млн. руб., за период с начала года снизилась на 35 млн. руб., или на 5,9%.

Снижение недоимки обусловлено, в основном, действием двух факторов: сокращением недоимки прошлых лет в результате ее погашения в ходе применения мер принудительного взыскания и урегулированием задолженности (переходом значительной части недоимки в категорию приостановленных к взысканию платежей).

В результате применения к недобросовестным налогоплательщикам принудительных мер взыскания недоимки по налогам и сборам дополнительно мобилизовано в бюджеты всех уровней 506 млн. руб., или 19,6% от общего объема поступлений налогов и сборов и средств во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что в состав поступлений в рамках бюджетных начислений включаются все платежи, произведенные в текущем году, вне зависимости от того, за какой период произведена оплата. Кроме того, поступления включают не только суммы причитающихся налогов, но и различного рода штрафные санкции.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что отчет 1-НМ не отражает реальной картины по поступлению налогов, начисленных за конкретный рассматриваемый период (конкретный год). В отчете отражаются все начисления и поступления, произведенные в определенном временном отрезке. Можно только предполагать, как изменилась бы ситуация, если сформировать отчетность собственно по годам и поступлениям собственно налогов.

2.2. Оценка качества администрирования налогов, являющихся основным источником формирования доходной части консолидированного бюджета Республике Марий Эл

Работа отдела налогообложения УФНС по Республике Марий Эл

Отдел налогообложения является структурным подразделением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

В своей деятельности отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Отдел осуществляет следующие основные задачи:

1. Организационно-методологическое обеспечение работы нижестоящих налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды: налога на добавленную стоимость; акцизов на подакцизные товары; налога на добычу полезных ископаемых; налога на прибыль; единого социального налога; налога на доходы физических лиц; налога на имущество организаций; налога на имущество физических лиц; земельного налога; транспортного налога; налога на игорный бизнес; водного налога; сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; госпошлина; платежи при пользовании недрами.

2. Организационно-методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения специальных налоговых режимов:

      для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

      упрощенной системы налогообложения;

      в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

      при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Организационно-методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления и уплаты государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами.

4. Методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогового учета в российских организациях и в иностранных организациях, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации.

5. Методологическое обеспечение общих принципов контрольной работы.

6. Мониторинг, обобщение и анализ результатов контрольной работы налоговых органов.

7. Мониторинг и системный анализ применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения.

8. Мониторинг, обобщение и системный анализ сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогам, анализ хода поступления, выполнения бюджетных назначений по ним, а также проведение расчетов прогнозных оценок их поступлений.

9. Анализ состояния ситуации по возмещению сумм налога на добавленную стоимость.

10. Организация работы налоговых органов по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов.

11. Информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по вопросам, относящимся к компетенции отдела, а также разъяснение порядка заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).

12. Методологическое обеспечение работы с налогоплательщиками.

13. Организация взаимодействия с законодательными и исполнительными органами власти по разработке и принятию нормативно-правовых актов по налогам и сборам.

14. Организация и осуществление взаимодействия с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, государственными внебюджетными фондами (их территориальными отделениями), правоохранительными, контролирующими органами и другими ведомствами по предмету деятельности отдела.

Основные функции отдела налогообложения приведены на рис. 6.

Рис. 6. Основные функции отдела налогообложения УФНС по РМЭ

Руководство отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС по РМЭ в соответствии с действующим законодательством.

Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на отдел, за соблюдение действующего законодательства, приказов ФНС России и руководства Управления, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении отдела, обеспечение соблюдения работниками отдела внутреннего трудового распорядка Управления и исполнительской дисциплины.