Повышение качества администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл

      95 налогоплательщиков перестали заявлять убытки;

      организациями представлены уточненные декларации, по данным которых умень­шены убытки на 104,7 млн. рублей, заявлена прибыль в размере 52,1 млн. рублей.

Приоритетным направлением в части администрирования ЕСН и НДФЛ стала работа по легализации теневой заработной платы. Основной метод работы управления с налогоплательщиками, показывающими низкую зарплату, — персональное заслушивание.

Так, предприятиям малого бизнеса были разосланы письменные обращения, в которых говорилось о необходимости увеличить заработную плату до уровня, превышающего прожиточный минимум. В некоторых районных инспекциях организованы телефоны доверия, по которым физические и юридические лица могут сообщать о нарушениях, связанных с выплатой зарплаты.

Чтобы найти учредителей и руководителей организаций, сотрудникам налоговых инспекций приходилось обращаться за помощью в различные органы МВД России. К работе с теми, кто выплачивает заработную плату ниже МРОТ, подключили Государственную инспекцию труда г. Йошкар-Ола.

Анализ результативности камеральных и выездных налоговых проверок

Для оценки интенсивности проведенных налоговыми органами контрольных мероприятий представляется целесообразным использовать следующие показатели:

-         среднее число всех проведенных проверок в расчете на одного инспектора и в разрезе их видов (камеральные, выездные);

-         средняя сумма доначисленных платежей в расчете на одного инспектора с подразделением по видам налогов;

-         средняя сумма поступивших платежей из числа доначисленных в расчете на одного инспектора с подразделением по видам налогов.

Число проверок в расчете на одного инспектора в целом незначительно снизилось, при этом нагрузка на одного работника камеральных проверок возросла на 2,5%, а в отделе выездных проверок снизилась на 7,5%.

Средняя величина доначисленных платежей в расчете на одного инспектора повысилась в целом в 1,1 раза, причем наибольшее увеличение данного показателя в динамике также наблюдалось по работникам отдела камеральных проверок, тогда как значение рассматриваемого показателя по работникам данного отдела было в 2 раза ниже, чем в отделе выездных проверок.

В отчетном году наиболее крупные доначисления произведены по следующим предприятиям: ОАО «Марийский машиностроительный завод» — 65,8 млн. руб., ООО «Пеленг» — 28,3 млн.руб., ОАО «Бурнефтегазсервис» — 19,4 млн. руб., ГУП ЭП Республики Марий Эл «Маркоммунэнерго» — 10,3 млн.руб., ЗАО «Ариада» — 3,2 млн.руб.

В среднем на одну выездную налоговую проверку организации, выявившую нару­шения, доначисления составили 0,7 млн. руб.; на одну выездную налоговую проверку фи­зического лица, выявившую нарушения, доначисления в отчетном году возросли в 1,5 раза и составили 0,06 млн. руб.

Совместно с сотрудниками Управления по налоговым преступлениям МВД Респуб­лики Марий Эл за 2009 год проведены 22 выездные налоговые проверки. На основании пяти материалов выездных налоговых проверок (ГУПЭП Республики Марий Эл «Марком­мунэнерго», ООИ «Действие», ГУ Республики Марий Эл «Звениговский лесхоз», ООО СПК «Звениговский» и СПК «Колхоз им. К. Маркса) вынесены постановления о возбужде­нии уголовного дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента».

Величина поступлений доначисленных платежей по камеральным и выездным налоговым проверкам в 2009 г. составила 87,0% и 91,9% от средней величины доначисленных сумм по камеральным и выездным проверкам соответственно, что свидетельствует о недостаточной реальной отдаче контрольных мероприятий, проводимых работниками налоговых инспекций. Эффективность работы инспекций могла бы быть выше, если во главу угла при расчете с налогоплательщиками ставить работу по разъяснению отдельных положений налогового законодательства и профилактике наиболее часто встречающихся ошибок при его трактовании.

Между тем в связи с приказом Федеральной налоговой службы России от 09.09.2005 г. №САЭ-3-01/444 «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» в районных инспекциях создан отдел по приему всех видов отчетов и документов, относящихся к компетенции налоговых органов.

Большой объем работы, незнание нюансов налогового законодательства по многочисленным налогам и сборам, отсутствие времени на разъяснительную работу с плательщиками и должной заинтересованности приводит к большому числу ошибок в документах, передаваемых работникам камеральных проверок, чего в принципе можно было бы избежать при непосредственном общении инспектора и закрепленных за ним налогоплательщиков, снизив тем самым объем непродуктивной работы.

3. ВЫРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ КАЧЕСТВА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВ, СОСТАВЛЯЮЩИХ ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА РМЭ

Проблема построения налоговой системы, которая давала бы необходимые поступления в бюджеты разных уровней и оказывала бы желаемое воздействие на развитие экономики страны, стоит перед каждой страной. От действенности налоговой системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит функционирование народного хозяйства в целом и его региональных подсистем.

Особенно остро эта проблема стоит сейчас перед Россией и, в частности, перед Республикой Марий Эл.

На практике оптимальность конкретной налоговой системы определяется тем, в какой степени ее функционирование является результатом разумного компромисса интересов двух сторон процесса налогообложения — государства и плательщиков. Иными словами, оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства (реализовывать фискальную функцию), но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, не препятствовать постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования (реализовывать регулирующую функцию) [41, С.6].

Рост государственного участия в экономике и социальной сфере в последнее время особенно остро выявил потребность в совершенствовании администрирования налогов.

Исследуя роль налогов в современной российской системе государственного регулирования, мы приходим к выводу, что налоги в РФ не играют в этом процессе доминирующей роли. Активнее используются чисто монитаристские инструменты воздействия: учетная ставка, эмиссия денег и т.п.

Между тем налоги являются универсальным инструментом государственного регулирования, позволяющим решать различные задачи: стимулировать производство, инвестиции, сглаживать социальную дифференциацию по доходам различных слоев населения и т.д.; но пользоваться этим инструментом следует тщательно, обдуманно, т.к. с налогообложением связаны экономические интересы всех хозяйствующих субъектов, в противном случае можно иметь негативные последствия [59, С.74].

В настоящее время в России продолжается становление механизма налогового регулирования и администрирования посредством реформирования налоговой системы. Это является необходимым из-за многочисленных изъянов действующей налоговой системы. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов [74, С.408].

Поэтому первая группа проблем, которую надо решать при изменении системы администрирования налогов — это совершенствование правового аппарата. Специалисты подчеркивают, насколько некорректны определения налоговых понятий, данные в 1 части «Налогового кодекса» таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики [70, C.15].

Так, определение понятия «плательщик налога» неполно. А определение объекта налогообложения дано путем перечисления возможных объектов без выделения общих признаков, присущих этому явлению. Следует подчеркнуть, что в необходимости определения этих понятий нет никакой схоластики, она диктуется сугубо практическими целями, преследуемыми механизмом администрирования налогов.

Определить понятия «налог» и «сбор», адекватно отразив в определении их существенные признаки, — значит, выявить категории обязательных платежей, входящих в налоговую систему, уяснить компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления в области установления и взимания такого рода платежей, отграничить налоги и сборы от других обязательных взносов в доход государства, например некоторых видов имущественных санкций.

Если правительство определяет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банков и страховых организаций, т.е. по существу определяет размер налога, то этим нарушается один из основных принципов налогового права: установление налогов суть прерогатива законодательного органа.

И уже совершенно недопустимым является положение, когда противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве «устраняются» разъяснениями МНС и Минфина России. Налицо подмена закона правовыми суррогатами, ведущая к беззаконию, нестабильности, необозримости и размытости информативно-правовой базы налогообложения. Это явление, к сожалению, неотъемлемая часть экономической жизни нашей страны сегодня [49, С.10].

Вместе с тем следует отдавать себе отчет в том, что необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам существует. Она объективно обусловлена тем, что налогообложение в России еще находится в стадии становления, а сами налоговые законы носят незаконченный характер.

В настоящее время вполне обоснованными являются жалобы налогоплательщиков на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам [66, С.61].

Частые изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов не только сдерживают рост малого и среднего бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных предприятий.

Стабильность налоговой системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени. Руководствуясь этим принципом, в настоящее время следует отказаться от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития [53, С.60].

Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации со сбором налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе России, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в теневую экономику.

С другой же стороны, чем быстрее будет обеспечена на несколько лет вперед неизменность налогового законодательства, тем лучше будет инвестиционный климат в России, тем быстрее будут сформированы условия для начала экономического роста.

Кроме того, стабильность налоговой системы в федеративном государстве во многом определяется тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.

Еще одной важной проблемой администрирования налоговой системы РФ в целом, и в РМЭ, в частности, является низкий уровень собираемости налогов, уклонение налогоплательщиков от их уплаты. На протяжении многих лет задания по исполнению доходной части федерального бюджета не выполнялись.

По данным Министерства по налогам и сборам Российской Федерации поступления в бюджетную систему страны составляют около 60% бюджетных заданий [67, С.28].

По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов МНС России эта цифра выше [69, С.31]. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

А ведь собираемость налогов, помимо экономической, несет и важную социальную нагрузку. Ведь уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса и, что немаловажно, возросшим доверием граждан.

Как отмечалось выше, наблюдается рост объемов налоговых поступлений во все уровни бюджета Республики Марий Эл, но даже такие объемы налоговых поступлений не соответствуют реаль­ной налоговой базе, образующейся в результате деятельности всех республиканских нало­гоплательщиков.

Причины неполного поступления налогов и сборов в бюджет давно известны. Это:

      применение налогоплательщиками различных схем ухода от налогообложения,