Аналіз формування та використання виручки від реалізації продукції підприємства

Оцінка ймовірності банкрутства  проводиться за даними експресс- діагностнки  фінансового стану.

Найбільш поширеним методом  оцінки ймовірності банкрутства  підприємства вважається запропонована  американським економістом Е. Альтманом Z - модель, залежно від значення якої прогнозується можливість банкрутства. Зазначена модель агрегує в собі показники фінансового стану і має вигляд, наведений в додатку В.

Виконані розрахунки фінансового  аналізу дозволили здійснити  прогноз фінансової неспроможності (банкрутства) ВАТ „ Кримхліб", ймовірність якої була визначена по Альтману високою. Виходячи з цього підприємству слід порекомендувати обережно відноситися до показників своєї діяльності та намагатися всіляко їх покращувати.

Незважаючи на покращення деяких показників діяльності підприємства, слід відмітити істотні недоліки у формуванні його фінансових ресурсів. На підприємстві відсутні власні обігові  кошти, що зумовлює неможливість вільно маневрувати капіталом. Показник власних  обігових коштів на підприємстві за період, що аналізується, має від’ємне значення. Таким чином, обіговий капітал підприємства повністю фінансується за рахунок позикових  коштів, що свідчить про залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

 

2. Аналіз виконання плану по реалізації продукції та структури виручки від реалізованої продукції.

 

Вихідні дані для проведення аналізу реалізації продукції представлені в додатку Д. Всі дані подано за 2011-2012 рр.

Ці дані допоможуть нам  не тільки проаналізувати динаміку чи структуру окремих показників, а  й зробити факторний аналіз впливу окремих факторів на величину реалізації продукції на аналізуємому підприємстві.

На початку нашої роботи зробимо аналіз обсягу реалізації продукції  в натуральному та вартісному виразі з точки зору виконання плану  по реалізації. Аналіз виконання плану  по обсягу реалізованої продукції у 2012 році порівняно з планом наведено в таблиці 2.3.

 

 

Таблиця 2.3.

Аналіз виконання плану  реалізації продукції

Види продукції	Реалізація продукції		Виконання
	план	факт	плана. %
В натуральному виразі, тис.т	910	844	92,75
в т. ч. хліб	180	294	163,33
батон	540	350	64,81
булочки	190	200	105.26
В умовно-натуральному виразі, тис.т	1 039	1 022	98,36
в т. ч. хліб	252	412	163,49
батон	540	350	64,81
булочки	247	260	105.26
В грошовому виразі, тис. грн.	46 521	48 614	104,50
в т. ч. хліб	8 142	15 140	185,95
батон	25 253	17 071	67,60
булочки	13 126	16 402	124.96

Джерело: розрахунок автора на основі фінансової звітності підприємства

 

З таблиці 2.3 видно, що план реалізації продукції перевиконаний по першому  і третьому виду продукції, тобто  по хлібу і булочкам. В той же час план по реалізації батонів виконано лише на 64,81%. За рахунок цього негативного  фактора весь процент виконання  плану по реалізації становить лише 98,36%.

І тільки в перерахунку  на грошовий вираз ми бачимо, що в  цілому по реалізації виконання плану  виконано на 104,5%. Це означає, що за рахунок  збільшення фактичних цін на хліб і булочки над плановими вдалося  покрити виконання плану у  вартісному виразі в сукупності по реалізованій продукції підприємства.

З проведеного аналізу  можна зробите наступні висновки. План по хлібу перевиконаний приблизно  у 1.5 рази. Це означає, що порівняно з  запланованими показниками в  звітному році піднявся попит на хліб, і підприємству доводилось з урахуванням  цього попиту буквально щоденно  коригувати свою виробничу програму, збільшуючи обсяг випуску хліба. Практично теж саме можна сказати  і про булочки, тілько зростання  попиту відбувалося дещо меншими  темпами. В той же час зміна  споживацьких смаків дещо знизила попит  населення на батони (певне їх було частково замінено хлібом і булочками). Тому підприємству довелося зменшити їх випуск і реалізацію, що і призвело до невиконання плану.

Взагалі можна сказати, що план по реалізації продукції у вартісному виразі виконано на достатньому рівні, хоча і наявні факти недовиконання  у натуральному виразі по одному з  виробів.

Виконання плану по сортаменту та номенклатурі реалізованої продукції  теж відіграє важливу роль в підвищенні ефективності діяльності підприємства.

Отже, крім загального виконання  плану по реалізації продукції розраховуємо виконання плану реалізації продукції  по сортаменту за методом найменшого числа: по кожному виду продукції  порівнюються планові і фактичні показники та вибирається мінімальне значення, яке зараховується у  виконання плану по сортаменту. Відношення суми цих значень до загального плану  реалізації продукції характеризує виконання плану по сортаменту.

Аналіз виконання плану  по сортаменту реалізованої продукції  наведено в таблиці 2.4.

Як бачимо в таблиці, по хлібу фактичне значення реалізації більше за планове, значить в 4-ту колонку  заносимо значення плану (180 тис.т), по батонам  спостерігається недовиконання, значить  в 4-ту колонку ставимо фактичне значення (350 тис.т.), а по булочкам знов планове  значення (190 тис.т.), оскільки по ним  план теж виконано. В останній колонці  ми бачимо, що по батонам план реалізації по сортаменту було виконано лише на 64,81%. Такі дані підтверджують наш висновок про те, що попит на батони в звітному році впав, і неможливо було повністю виконати план по реалізації даного виду продукції.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.4.

Аналіз виконання плану  по сортаменту

Види продукції	Обсяг реалізації, тис. т		Виконання плану
	план	факт	тыс. т	%
хліб	180	294	180	100,00
батон	540	350	350	64,81
булочю-	190	200	190	100,00
РАЗОМ	910	844	844	92,75

Джерело: розрахунок автора на основі фінансової звітності підприємства

 

 

 

План по сортаменту в цілому по всьому обсягу реалізованої продукції  було виконано лише на 92,75% через недовиконання  плану по реалізації батонів.

Аналіз структури реалізованої продукції та структурних зрушень  виконано за допомогою таблиці 2.5.

Фактична реалізація за планової структури визначається за формулою:

     , (2.1)

де Вф - загальний обсяг реалізації по звіту, тис.т;

q_{пл I} - частка в загальному обсязі реалізації по плану.

Вплив зміни структури  реалізованої продукції з точки  зору зміни в ній частки більш  чи менш трудомістких видів продукції  може бути розрахований за наступною  формулою:

   

 

 

 

 

 

 Таблиця 2.5.

Аналіз структури реалізованої продукції

 

Види продукцї	Обсяг реалізації, тис. т		Доля в заг. обсязі виробництва, %		Фактичне вироб-во за планової структури	Структури* зрушення тис.т.
	план	факт	план	факт
хліб	180	294	19,78	34,83	167	127
батон	540	350	59,34	41,47	501	-151
булочки	190	200	20,88	23,70	176	24
РАЗОМ	910	844	100,00	100,00	844	0

Джерело: розрахунок автора на основі фінансової звітності підприємства

 

   , (2,2)

де В_{ф усл.} - фактична реалізація продукції в умовному тоннажі, умовних тон;

 К_{тр пл} - сфедній плановий коефіцієнт важкості:

 

     , (2,3)

Де В_{пл  усл.т,} В _{пл, физ.т} - реалізація продукції по плану в умовному та фізичному тоннажі відповідно, тис.т.(див. табл. 2.3).

 

 

Середній плановий коефіцієнт важкості дорівнює:

 

К_{тр пл}= 1039/910=1,142

 

Тоді

 

Δ В^с =844-1022/1,142=-51 тис. т

 

Δ В^с < 0, що говорить про збільшення частки більш трудомісткої продукції (в даному випадку хліб) в загальному обсязі реалізації. Це також свідчить про зростання середнього фактичного коефіцієнта важкості, який склав:

К_трфак= 1022 / 844=1,211.

Аналіз структурних зрушень  реалізованої продукції теж підтвердив нам, що частка реалізації батонів впала  порівняно з запланованими показниками.

 

4. . Аналіз впливу факторів на виконання плану обсягу реалізації продукції.

 

Аналіз впливу факторів на виконання плану по обсягу реалізації проводиться в формі таблиці 2.6.

, (2.4)

де РП_i - обсяг реалізації продукції і-го виду, тис.грн.;

Таблица 2.6

Аналіз впливу факторів на виконання плану по обсягу реалізації

 

	Обсяг реалізації, тис. т		Ціна, грн.		Вартість реалізованої Продукції, тис. грн.		Відхилення, тис.грн.
							Всього	в т. ч. за рах.
	план	факт	план	факт	план	факт		обсягу	ЦІН
Хліб	180	294	45 234	51 498	8 142 120	15 140 412	6 998 292	5 156 676	1 841 616
Батони	540	350	46 766	48 776	25 253 640	17 071 600	-8 182 040	-8 885 540	703 500
Булочки	190	200	69 086	82 011	13 126 340	16 402 200	3 275 860	690 860	2 585 000
РАЗОМ	910	844	51 123	57 600	46 522 100	48 614 212	2 092 112	-3 038 004	5 130 116

Джерело: розрахунок автора на основі фінансової звітності підприємства

 

В_i- - обсяг реалізації продукції і-го виду в натуральному виразі, тис.т;

Ц_i - ціна одиниці продукції і-го виду, грн.

РП^в = В_ф х Ц_б – РП_{б ,} (2,5)

 РП^Ц = В_ф х (Ц_ф - Ц_б),  (2,6)

Зміна обсягу реалізованої продукції внаслідок зміни обсягу випуску продукції по видам дорівнює:

• хліба   294 х 45234 - 8142120 =5156676 тис.грн .
• батонів 350 х 46766 - 25253640 = -8885540 тис.грн.
• булочок 200 х 69086 - 13126340 = 690660 тис.грн..

Зміна обсягу реалЬованої  продукції внаслідок зміни цін  на продукцію:

• хліба  294 х(51498 - 45234) = 1841616тис.грн..
• батонів 350 х(48776 - 46766) = 703500 тис.грн..
• булочок 200 х(82011 - 69086) = 2585000 тис.грн.

Визначимо вплив зміни  сортамента на зміну обсягів реалізації продукції за наступною формулою:

, (2,7)

Де - середня базова ціна одиниці продукції в перерахунку на фактичний сортамент цієї продукції, грн.:

, (2,8)

Ц_б - середня базова ціна продукції, грн.

 

=  (45234 х294 + 46766 х350 + 69086 х200)/844 = 51521 грн.

Тоді

ДРЛ^С =[Ц -Ц₆)хВ_ф

Зміна обсягу реалізації за рахунок зміни власне обсягу складе:

Δ РП^с = -3038004 - 335912 = -3373916 тис. грн.

Аналіз впливу сортності  продукції на зміну обсягу реалізації продукції проводимо наступним  чином.

По продукції планувався вихід І сорту 95%, фактично він склав 92%. Ціна II сорту нижче ціни І сорту на 20%.

Зміна обсягу реалізації продукції  за рахунок зміни сортності цього  виду продукції може бути визначена  за формулою:

 

, (2,9)

 

де , - відповідно ціни продукції вида і І і П сорту, грн.;

    _, - відповідно фактичним випуск продукції вида і

І і II сорту, тис. т;

В_іф - фактичний випуск продукції вида і₉ тис. т;

Ц_іб — середня базова ціна продукції вида і, грн.

 

, (2,10)

Визначення ціни І и П сорта:

 

46766 = 0,95х Ц¹_i^c_б+0,05x0,8х Ц¹_i^c_б,

46766 = 0,99х Ц¹_i^c_б => Ц¹_i^c_б = 46766/0,99 = 47.238 грн./т.