Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

 

Тема 8. Оборотный капитал

Производственные запасы - это комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В связи с различным характером; функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

Нормирование оборотных  средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.

Норматив оборотных средств  по данной группе исчисляется на основании  среднедневного их расхода (Р) и средней  нормы запаса в днях. Средняя норма  оборотных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д). Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле: Н=Р(Т+С+М+А+Д).

Текущий запас - основной вид запаса. Поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.

Норма оборотных средств в текущем  запасе принимается, как правило, в  размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас - второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Транспортный, запас не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше его. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Пример. Движение груза от поставщика к покупателю занимает 20 дней. Почтовый пробег расчетных документов - 7 дней. Обработка документов у поставщика и в отделениях банка осуществляется в течение 4 дней. Срок акцепта - 3 дня. При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит 6 дней [20 — (7 + 4 + 3)].

Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.п.

Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, также принимается в расчет нормы запасы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется путем умножения общей нормы оборотных средств (в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также на выгрузку, доставку, приемку и складирование) на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

Нормирование оборотных средств  в запасах вспомогательных материалов.

Номенклатура вспомогательных  материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По второй группе материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно. Средний фактический остаток материалов в отчетном году, за исключением ненужных, излишних, следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году.

Норматив оборотных средств  в целом по группе вспомогательных  материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

Нормирование оборотных  средств в запасах топлива. Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

Нормирование оборотных  средств в запасах тары. Норматив по данной труппе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная.

Норматив оборотных  средств по таре в целом равен  сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

Нормирование оборотных  средств на запасные части для  ремонта.

Нормативы на запасные части  устанавливаются в зависимости  от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; ко второй - крупное, уникальное, в том числе импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы; к третьей - мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных  средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

По второй группе оборудования норматив оборотных средств определяется методом прямого расчета, а по третьей группе оборудования - методом укрупненного расчета.

Норматив оборотных  средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Нормирование оборотных  средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Указанные предметы имеют  ограничения по стоимости или  срок службы до одного года. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся следующие виды:

• инструменты и приспособления общего назначения;
• хозяйственный инвентарь и производственная тара;
• специальная одежда и обувь;
• специальные инструменты и приспособления.

По каждой из этих групп норматив рассчитывается по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов; другая половина их стоимости при передаче в эксплуатацию списывается на себестоимость продукции.

Общая потребность в  оборотных средствах в запасах  малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется как сумма  нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

Расчет оптимальной  величины оборотных средств, в незавершенном  производстве и расходах будущих  периодов

Оборотные средства в  незавершенном производстве

К расходам в незавершенном  производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию: стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электроэнергия, вода, пар и др. К незавершенному производству относятся также остатки отдельных продуктов в аппаратуре, не переданные в продукционные емкости, добытые и не выданные на поверхность полезные ископаемые (в горнодобывающей промышленности). Таким образом, затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля.

Величина норматива  оборотных средств, выделяемых для  заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера  нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции  влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет  размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции может по-разному влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса. Редукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции  прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Длительность производственного  цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально.

Максимально возможное  сокращение запасов в незавершенном  производстве и времени технологических  процессов способствует улучшению  использования оборотных средств  за счет сокращения длительности производственного цикла.

При непрерывном процессе производства длительность производственного  цикла исчисляется с момента  запуска сырья и материалов в  производство до выхода готовой продукции. В целом по предприятию (цеху) рассчитывается средняя длительность производственного цикла посредством определения средневзвешенного показателя, т.е. путем умножения длительности производственных циклов по отдельным продуктам или большинству из них на их себестоимость.

Четвертый фактор, определяющий величину норматива оборотных средств в незавершенном производстве, - характер нарастания затрат в процессе производства.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затраты, которые  производятся в самом начале производственного цикла - затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершенного производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном  и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

,              (10)

где К – коэффициент  нарастания затрат;

Ф_с – единовременные затраты;

Ф_н – нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К=С/П,                (11)

где С – средняя стоимость изделий в незавершенном производстве;

П – производственная себестоимость изделия.

Средняя стоимость изделия  в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

Нормирование оборотных  средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле:

,               (12)

где Н – норматив в  оборотных средствах в незавершенном  производстве, руб.;

В – объём производимой валовой продукции по смете затрат в IV квартале предстоящего года, руб.;

Д – количество дней в периоде (90);

Т – длительность производственного цикла;

К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Произведение средней  длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму оборотных средств  в незавершенном производстве в  днях. Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска продукции.

Если на предприятиях различных отраслей методы прямого  расчета норматива оборотных  средств в незавершенном производстве неприменимы, норма оборотных средств определяется на основе анализа их оборачиваемости в незавершенном производстве в отчетном году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве, за вычетом затрат по приостановленным и аннулированным заказам, следует разделить на средний выпуск продукции по заводской себестоимости в том же году. Найденная таким образом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однодневного выпуска изделий по плану IV квартала предстоящего года, определит величину норматива на незавершенное производство.