Анализ системы финансового обеспечения ОАО «МТС»

Задание 1. Оценить целесообразность производства новой продукции и величину экономии по себестоимости производства, если:

Производство традиционной продукции в 1 кв. текущего года характеризуется  следующими данными:

1. объём реализации – 1,5 млн. руб.;
2. прибыль от реализации – 300 тыс. руб.;
3. постоянные расходы – 400 тыс. руб.

Производство новой  продукции во 2-м квартале в количестве 3 тыс. шт. потребует дополнительных затрат на аренду – 100 тыс. руб., дополнительных затрат на менеджмент – 50 тыс. руб., на рекламу – 50 тыс. руб. При цене 120 руб. за штуку переменные издержки на новый товар составят 70 руб./шт_.

1. маркетологи планируют рост объёма продаж 15% ежеквартально в течение года;
2. планируется к концу 3-го квартала снизить заработную плату производственных рабочих с 10 руб. до 9,5 руб. за 1 шт., стоимость основных материалов на 1,5 руб./шт.
3. с 3-его квартала ожидается увеличение фондоотдачи с 2 до 2,5 руб. в стоимости основных фондов здания и сооружения (средняя норма амортизации 5%) составляют 30% машины, оборудование и пр. (средняя норма амортизации 10%) – 70% структура основных фондов в плановом периоде не изменилась.

Задание 2. Определить величину экономии по себестоимости за счет влияния различных факторов, если:

Численность работников предприятия в базовом и плановом периодах 15 человек,

Среднегодовая заработная плата одного работника в базовом  периоде – 12000 руб., в плановом периоде  – 14000 руб.

Объем товарной продукции  в базовом периоде – 10000 изделий, в плановом периоде – 12000 изделий.

Себестоимость изделия  в базовом периоде 440 руб. Амортизационные отчисления в базовом периоде – 200000 руб., в плановом периоде – 215000 руб.

Стоимость основных фондов в базовом периоде 20000000руб.

Средняя норма амортизационных  отчислений в базовом периоде  равна средней норме амортизационных  отчислений в плановом периоде.

Сумма затрат на сырье  и материалы, исходя из действующих  норм базового периода 800000 руб.

Сумма фактических затрат на сырье и материалы в базовом  периоде 960000 руб.

Норма расхода на сырье  и материалы в плановом периоде  на 5% ниже по сравнению с базовым периодом.

Сумма условно-постоянных расходов в базовом периоде 350000 руб.

Темп прироста условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства в плановом периоде  равен 5%.

Задача 1.Предприятием производятся 25 000 изделий в квартал по себестоимости 1 200 руб. По плану на предстоящий квартал предусмотрено увеличение выпуска продукции на 8 % и снижение себестоимости единицы изделия на 2 %. Цена реализации изделия составляет 1350 руб. Определите фактический и плановый уровень затрат на 1 руб. товарной продукции  и его изменение в процентах против отчетного квартала.

Задача 2. По данным бухгалтерского отчета, себестоимость товарной продукции составила 250 тыс. руб. Затраты на сырье и материалы – 190 тыс. руб. При анализе отчета установлена экономия за счет снижения норм расходования сырья и материалов на 4 % и за счет снижения цен на материалы на 6 %. Как указанные выше факторы повлияли на себестоимость продукции?

Задача 3. В таблице имеются данные по нескольким вариантам деятельности предприятия. При этом общие постоянные расходы по всем вариантам принимаются одинаковыми. Заполните таблицу и определите вариант, при котором прибыль будет наибольшей.

Номер варианта	Цена, руб./шт.	Выпуск и реализация, шт.	Выручка, руб.	Переменные расходы на единицу продукции, руб./шт.	Общие переменные расходы, руб.	Постоянные расходы  на единицу продукции, руб./шт.	Общие постоянные расходы, руб.	Себестоимость единицы  продукции, руб./шт.	Общая себестоимость  продукции, руб.	Прибыль (убыток) на единицу продукции, руб./шт.	Прибыль (убыток), руб.
А	92			49				82
Б					356000			80			48800
В	120	3500				37,7		99

 

Задача 4. В отчетном году были изготовлены и реализованы 107 тыс. изделий по цене 240 руб./шт. Общие постоянные расходы предприятия – 310 тыс. руб. Удельные переменные расходы – 190 руб./шт. В будущем году планируется увеличить прибыль на 10 % по сравнению с предыдущим. Каков должен быть дополнительный объем реализации, чтобы прибыль возросла на 10 %?

Задача 5. В первом квартале себестоимость единицы продукции оставляла 20 000 тыс. руб., а удельные постоянные расходы – 5,2 тыс. руб./шт. Доля затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости в первом квартале составляла 75 %.

Во втором квартале был  изменен объем производства и  реализации продукции, а затраты на сырье и материалы возросли по сравнению с первым кварталом на 25 %. Остальные составляющие переменных расходов, приходящиеся на единицу продукции, остались неизменными, себестоимость единицы продукции выросла на 12,3 тыс. руб.

Определите, насколько процентов изменился объем производства.

 

Тема 6. Методы планирования прибыли

Задание 1. Определить прибыль от реализации товарной продукции методом поассортиментного расчета.

Наименование изделия	Объем реализации, ед.	Оптовая цена за единицу, руб.	Объем реализации в оптовых  ценах, руб.	Плановая себестоимость единицы, руб.	Себестоимость реализуемой продукции, руб.	Прибыль от реализации продукции, руб.
А Б В Г Д Е Ж	10000 4000 6000 3000 20000 25000 1000	1200 250 5000 500 250 200 220		1100 200 4000 300 175 140 100
Итого	-	-		-

 

Задание 2. Определить прибыль от реализации товарной продукции на планируемый период исходя из базовой рентабельности, сложившейся за предыдущий год.

 

 

№	Показатели	Тыс. руб.
	Прибыль по плану на текущий год	9600
	Прибыль по отчету на 1 октября  текущего года	7300
	Прибыль по плану на IV квартал	2400
	Ожидаемая прибыль до конца года	2600
	Ожидаемая прибыль за текущий год
	В том числе внереализационные  потери	100
	Ожидаемая прибыль от реализации товарной продукции за текущий год
	Поправки к ожидаемой  прибыли от реализации в связи  с изменениями в текущем году оптовых цен	-200
	Базовая прибыль
	Ожидаемая реализация товарной продукции по полной себестоимости  за текущий год	40900
	Процент базовой рентабельности (строка 9*100/строка 10)
	Реализация сравнимой  продукции в планируемом году по ожидаемой полной себестоимости  текущего года	44000
	Плановая прибыль от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности (строка 12 * строку 11 / 100)
	Реализация несравнимой  товарной продукции в планируемом  году по полной себестоимости	2000
	Процент рентабельности по несравнимой продукции	15
	Плановая прибыль по несравнимой продукции (строка 14 * строку 15 / 100)
	Поправки к планируемой  прибыли в связи с изменениями в планируемом году:
	Оптовых цен	+790
	Ассортимента изделий	+682
	Повышения качества продукции	+10
	Экономия от снижения себестоимости реализуемой продукции  в планируемом году	+200
	Итого

 

Задание 3.

Определить изменения средней рентабельности в планируемом году в результате сдвигов в ассортименте продукции

Наименование продукции	Предшествующий год			Планируемый год
	Удельный вес изделий  в общем выпуске, %	Рентабельность к себестоимости, %	Коэффициен рентабельности (гр.2 * гр.3)/100	Удельный вес изделия  в общем объеме продукции, %	Коэффициент рентабельности (гр.3 * гр.5)/100
А Б В Г Д Е Ж	25,0 2,0 50,0 4,0 8,0 8,0 3,0	8 25 25 60 40 40 70		21,6 1,8 53,0 3,4 10,0 10,0 0,2
Итого		-

 

 

Тема 7. Точка  безубыточности, запас финансовой прочности, производственный леверидж.

Уровень производственного  левериджа (У_пл) принято измерять следующим показателем:

,         (7)

где TGI – темп изменения  валового дохода, %;

TQ – темп изменения объёма реализации в натуральных единицах, %;

Путем несложных преобразований формулы ее можно привести к более  простому в вычислительном плане  виду. Для этого используем вышеприведенные  обозначения и иное представление  формулы:

,   (8)

где Р – цена единицы продукции;

Q – объём реализации  в натуральном выражении;

FC – условно постоянные производственные расходы на единицу продукции;

С – удельный маржинальный доход.

Поэтому

,   (9)

Экономический смысл  показателя У_пл довольно прост - он показывает степень чувствительности валового дохода предприятия к изменению объема производства. А именно для предприятия с высоким уровнем производственного левериджа, т. е. с высокой долей условно-постоянных расходов, незначительное изменение объема производства может привести к существенному изменению валового дохода. Значение этого показателя не является постоянным для данного предприятия и зависит от базового уровня объема производства, от которого идет отсчет. В частности, наибольшие значения показатель имеет в случаях, когда изменение объема производства происходит с уровней, незначительно превышающих критический объем продаж. В этом случае даже незначительное изменение объема производства приводит к существенному относительному изменению валового дохода; причина состоит в том, что базовое значение валового дохода в этом случае близко к нулю.

Отметим, что пространственные сравнения уровней производственного  левериджа возможны лишь для предприятий, имеющих одинаковый базовый уровень  выпуска.

Более высокое значение этого показателя обычно характерно для предприятий с относительно более высоким уровнем технической оснащенности. Точнее, чем выше уровень условно-постоянных расходов по отношению к уровню переменных расходов, тем выше уровень производственного левериджа. Таким образом, предприятие, повышающее свой технический уровень с целью снижения удельных переменных расходов, одновременно увеличивает и свой уровень производственного левериджа.

Предприятия с относительно более высоким уровнем производственного левериджа рассматриваются как более рискованные с позиции производственного риска. Под последним понимается риск неполучения валового дохода, т. е. возникновение ситуации, когда предприятие не может покрыть свои расходы производственного характера.

Задание Проанализировать уровень производственного левериджа трех предприятий (А, Б, В), если имеются следующие данные:

	А	Б	В
Цена ед. продукции, тыс. руб.	3,0	3,0	3,0
Удельные переменные расходы, тыс. руб.	2,0	1,5	1,2
Условно-постоянные расходы, млн. руб.	30,0	54,0	81,0

 

Сделаем расчёты для разных вариантов  выпуска продукции:

	Объём производства	Реализация тыс. руб.	Полные издержки, тыс. руб.	Валовой доход, тыс. руб.
Предприятие А	20000
	50000
	80000
	88000
Предприятие Б	20000
	50000
	80000
	88000
Предприятие В	20000
	50000
	80000
	88000