Управление затратами предприятия

 

ЭОР = МД / П = В – ИЗ / П ,                                  (1.8)

где ЭОР – эффект (сила воздействия) операционного рычага

Запас финансовой устойчивости (зона безопасности) зависит от изменения  выручки и безубыточного объема продаж. Выручка в свою очередь  может измениться за счет количества реализованной продукции, ее структуры и среднереализационных цен, а безубыточный объем продаж – за счет суммы постоянных издержек, структуры продаж, отпускных цен и удельных переменных издержек. Факторную модель зоны безопасности предприятия можно представить следующей формулой

 

ЗФУ = В – Т = 1 -               Н              / ∑(Крп_общ х УД_i x Ц _i) ,  (1.9)

               B             ∑[Д_i(Ц_i - V_i /Ц_i)]         

 

где В – выручка  от реализации ;

               Т – безубыточный объем продаж;

               Н – сумма постоянных затрат;

               Д_i – доля i-го вида продукции в общей сумме выручке;           

               Ц _i – цена единицы продукции;

               V_i – удельные переменные расходы на единицу продукции;

 Крп_общ -  общий объем реализованной продукции в условно-натуральном  или натуральном выражении;

               УД_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ И БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП ВЕРХНЕУФАЛЕЙСКИЙ ЛЕСХОЗ

2.1 Расчет и оценка затрат и показателей безубыточной деятельности предприятия

 

На основе выбранного алгоритма проводится расчет показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Верхнеуфалейский лесхоз осуществляет все виды лесопользования. В состав лесхоза входит цех по переработке древесины, основным ассортиментом продукции которого являются: изготовление пиломатериала и распиловка давальческого леса. Согласно учетной политике Верхнеуфалейского лесхоза выручка от реализации готовой продукции рассчитывается по мере отгрузки готовой продукции.

Исследуемый объект характеризуется  финансовыми показателями, которые представлены в таблице 1

Таблица 1 - Основные финансовые показатели

 

 

Показатели	2003	2004		2005
	сумма	сумма	прирост	сумма	прирост
	тыс.руб.	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Выручка	1917	2374	123,8	2689	113,3
Прибыль	155	172	110,9	106	61,6
Себестоимость	1762	2202	124,9	2583	117,3

 

 

 

 

 

 

Проведем анализ по элементам затрат МУП Верхнеуфалейский лесхоз за последние три года на основании данных таблицы 2

 

Таблица 2 - Расчет затрат по элементам за 2003 – 2005 гг.

 

 

Наименование	2003 год		2004	год	2005 год		Отклонения		Темп роста %
	Сумма т.р.	уд.вес %	Сумма т.р.	уд.вес %	Сумма т.р.	уд.вес %	(+,-) т.р.	уд.вес %
Материалы	5	0,3	18	0,8	29	1,1	24	3
Возвратные отходы	-9	-0,5	-13	-0,6	-21	-0,8	-12	1,5
Покупные изделия	653	37,1	743	33,7	823	31,9	170	20	126
Топливо и энергия	106	6,0	143	6,5	174	6,7	68	8	64,2
Зарплата	247	14,0	287	13,0	392	15,2	145	20	158,7
Соц.отчисления	91	5,2	105	4,8	144	5,6	53	6	158,2
Эксплуат.оборудов.	264	15,0	282	12,8	328	12,7	64	8	124,2
Прочие	35	2,0	55	2,5	68	2,6	33	4	194,3
Итого переменных							545	66,4	139,2
затрат	1392	79,0	1620	73,6	1937	75,0
Зар.плата	254	14,4	405	18,4	449	17,4	195	23,7	176,8
Соц.отчисления	94	5,3	148	6,7	163	6,3	69	8,4	173,4
Амортизация	22	1,2	29	1,3	34	1,3	12	1,5	154,5
Итого постоянных							276	33,6	74,6
затрат	370	21,0	582	26,4	646	25,0
Всего затрат	1762	100	2202	100	2583	100	821	100	146,6

 

Структурный анализ цеха по переработке древесины за три года, данные которого приведены в таблице 3

 

Таблица 3 - Влияние объема структуры продукции на себестоимость единицы продукции за 2003 г.

 

Наименование		К-во изделий			С/с единицы		С/с продукции(т.р.)			Откло-
изделия	план		факт		изделия(руб)		план	условно	факт	нение
	шт.	%	шт.	%	план	факт	2*6	4*6	4*7	10-8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
дрова		0,0	100	1,6	108	108	0	11	11	11
п/мат. обр.	600	9,4	467	7,3	1200	1281	720	560	598	-122
п/мат. необр.	1000	15,7	1026	16,0	650	683	650	667	701	51
доска шпунт.	100	1,6	91	1,4	1400	1466	140	127	133	-7
штакетник дощ	20	0,3	9	0,1	420	399	8	4	4	-5
штакетник горб	20	0,3	28	0,4	150	148	3	4	4	1
дрань штукат.	20	0,3	4	0,1	140	143	3	1	1	-2
метла хоз.	1300	20,4	1300	20,3	4	4	5	5	5	0
горбыль дел.	120	1,9	136	2,1	80	86	10	11	12	2
распиловка
давальч.леса	3200	50,2	3254	50,7	168	169	538	547	550	12
Итого	6380	100	6415	100	325	315	2077	1937	2018	-58

При пересчете плановой усредненной  себестоимости на фактическую структуру получим:       1937/6415=302 рубля

Таким образом, влияние  структурных сдвигов на себестоимость  единицы продукции составляет экономия 23 рубля (302-325).

Влияние изменений в себестоимости  единицы продукции на усредненный  показатель себестоимости составляет перерасход  13 рублей (315-302).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Влияние объема структуры продукции на себестоимость единицы продукции за 2004г.

 

Наименование		К-во изделий			С/с единицы		С/с продукции(т.р.)			Откло-
изделия	план		факт		изделия(руб)		план	условно	факт	нение
	шт.	%	шт.	%	план	факт	2*6	4*6	4*7	10-8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
дрова			40	0,8	127	127		5	5	5
п/мат. обр.	400	8,2	378	7,4	1500	1573	600	567	595	-5
п/мат. необр.	600	12,3	697	13,6	1000	996	600	697	694	94
доска шпунт.	50	1,0	33	0,6	1800	1827	90	59	60	-30
штакетник дощ	25	0,5	7	0,1	410	457	10	3	3	-7
штакетник горб	60	1,2	74	1,4	150	149	9	11	11	2
плинтус	150	3	150	2,9	10	10	2	2	2	0
наличник	200	4,1	200	3,9	2	2	0	0	0	0
дрань штукат.			4	0,1	225	225	0	1	1	1
горбыль дел.	100	2,0	164	3,2	125	103	13	21	17	4
распиловка
давальч.леса	3300	67,6	3389	66,0	235	209	776	796	708	-67
Итого	4885	100	5136	100	430	408	2099	2162	2096	-3

 

При пересчете плановой усредненной  себестоимости на фактическую структуру получим:      2162/5136=421 рубль

Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составляет экономия 9 рублей  (421-430).

Влияние изменений в себестоимости  единицы продукции на усредненный  показатель себестоимости составляет перерасход 13 рублей (408-421).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 – Влияние объема структуры продукции на себестоимость единицы продукции за 2005 г.

 

Наименование		К-во изделий			С/с единицы		С/с продукции(т.р.)			Откло-
изделия	план		факт		изделия(руб)		план	условно	факт	нение
	шт.	%	шт.	%	план	факт	2*6	4*6	4*7	10-8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
п/мат. обр.	500	6,4	613	7,7	1200	1157	600	736	709	109
п/мат. необр.	1500	19,2	1510	19,0	700	633	1050	1057	956	-94
доска шпунт.	25	0,3	24	0,3	3000	2854	75	72	68	-7
штакетник дощ	25	0,3	23	0,3	500	468	13	12	11	-2
штакетник  горб	50	0,6	45	0,6	260	242	13	12	11	-2
дрань штукат.			4	0,1	475	475	0	2	2	2
метла хоз.	2000	25,6	2000	25,2	7	7	14	14	14
горбыль дел.	200	2,6	222	2,8	160	167	32	36	37	5
распиловка
давальч.леса	3500	44,9	3496	44,0	210	204	735	734	714	-21
Итого	7800	100	7937	100	325	318	2532	2673	2522	-9