Управление затратами предприятия

 

Третий вариант. Расчет изменения финансовых показателей  при увеличении цены на реализованную  продукцию на 1%. Цена базисного периода  – 359,51 руб. Цена планируемого периода  будет равна 363,11 руб.                              (359,51 + 359,51 х 1%).

 

Таблица 11 - Финансовые последствия увеличения цены

 

Показатели	Базисный	Плановый	Откло-	Темп
	год	год	нения	роста
1 Объем реализации,ед.	6737	6737		100
2 Цена ед.продукции,руб.	359,51	363,11	3,60	101
3 Выручка,т.р	2402	2446	44	101,8
4 Затраты,т.р.	2400	2400		100
в т.ч.постоянные	600	600		100
переменные	1800	1800		100
5 Прибыль,т.р.	2	46	44	2312,0
6 Маржинальный доход,т.р.	602	646	44	107,3
в % к выручке	25,1	26,4	1,4
7 Порог рентабельности	2394	2271	-123	94,9
Критический  объем,ед.	6659	6255	-404	93,9
8 Запас фин.прочности,т.р.	8	175	167	2193
в % к выручке	0,3	7,2	6,8
9 Эффект операционного	301	14
рычага,%

 

Четвертый вариант.  Посмотрим как изменятся финансовые показатели при снижении переменных затрат на 1%, при увеличении объема продаж на 1% и при увеличении цены на реализованную продукцию на 1%.

Объем реализованной продукции  базисного периода – 6737ед. Объем  реализованной продукции планируемого периода - 6804ед. (6737+6737х1%).

Цена базисного периода – 359,51 руб. Цена планируемого периода будет  равна 363,11 руб. (359,51 + 359,51 х 1%).

Переменные издержки останутся  на уровне базисного года, т.к. за счет снижения издержек они уменьшаются на 1%, а за счет увеличения объема продаж  увеличиваются на 1%.

Таблица 12 - Финансовые последствия снижения переменных затрат, увеличения цены и увеличении объема продаж

 

Показатели	Базисный	Плановый	Откло-	Темп
	год	год	нения	роста
1 Объем реализации,ед.	6737	6804	67	101
2 Цена ед.продукции,руб.	359,51	363,11	3,60	101
3 Выручка,т.р	2402	2471	69	102,9
4 Затраты,т.р.	2400	2400		100
в т.ч.постоянные	600	600		100
переменные	1800	1800		100
5 Прибыль,т.р.	2	71	69	3528,4
6 Маржинальный доход,т.р.	602	671	69	111,4
в % к выручке	25,1	27,1	2,1
7 Порог рентабельности	2394	2211	-183	92,3
Критический объем,ед.	6659	6088	-571	91,4
8 Запас фин.прочности,т.р.	8	260	252,0	3258
в % к выручке	0,3	10,5	10,2
9 Эффект операционного	301	10
рычага,%

 

Изобразим полученные результаты графически в соответствии с рисунками 15 – 18

 

 

Рисунок 15 - График безубыточности. Первый вариант

 

Рисунок 16 - График безубыточности. Второй вариант

 

 

Рисунок 17 - График безубыточности. Третий вариант

Рисунок 18 - График безубыточности. Четвертый вариант

 

Итак, если предприятие  понизит переменные затраты на 1%, прибыль увеличится с 2000 до 20000 рублей то есть на 18000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 77000 рублей то есть на 69000 рублей, если увеличить объем продаж на 1%, то прибыль увеличится с 2000 до 28000 рублей то есть на 26000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 109000 рублей то есть на 101000 рублей, при повышении цены на 1% - прибыль увеличится с 2000 до 46000 рублей то есть на 44000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 175000 рублей то есть на 167000 рублей, при комплексном варианте - прибыль увеличится до 71 рублей то есть на 69000 рублей, запас финансовой прочности повысится до 260000 рублей то есть на 252000 рублей.

Сравнивая первые три  варианта, можно сказать, что наиболее эффективным  является третий, то есть повышение цены, что не всегда возможно из-за конкурентности. Поэтому, чтобы  улучшить финансовые результаты предприятию надо работать по  всем трем направлениям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В пояснительной записке  выпускной квалификационной работы на тему «Управление затратами на основе операционного анализа» (на примере МУП Верхнеуфалейский лесхоз) рассмотрена теория и методология управления затратами.

В результате проведенного исследования можно сделать ряд выводов и обобщений.

Под затратами  понимается все, что производитель (фирма) расходует в целях достижения результата.

Исходя из экономического содержания,  все  затраты можно разделить на три группы: затраты, связанные с извлечением прибыли, затраты, не связанные с извлечением прибыли, принудительные затраты. Затраты, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладных расходов, инвестиций.

Затраты на производство и реализацию продукции классифицируются по учетному признаку, по способу отнесения на единицу произведенной продукции, по степени однородности затрат. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы и внереализационные расходы. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. По способу отнесения затрат на единицу выпускаемой продукции выделяются постоянные и переменные расходы.

Соотношение между отдельными элементами затрат представляет собой структуру затрат на производство. Все затраты на производство и реализацию продукции составляют ее полную себестоимость. Для предприятия себестоимость является основой для определения цен на производимую продукцию и соответственно базой для определения прибыли от реализации продукции.

При формирования затрат на предприятиях лесной промышленности существуют следующие особенности:

Во-первых, природный  лесорастительный фактор имеет большое значение для лесозаготовительной промышленности. Изменение породного состава разрабатываемого лесного фонда, среднего объема хлыста, товарности лесного фонда по выходу деловой древесины и других объективных условий влияет на изменение величины себестоимости.

Во-вторых, технико-экономические  особенностями предприятия. В частности  в качестве технико-экономических  факторов, влияющих на уровень затрат в лесозаготовительном производстве, должны быть учтены: изменение среднего расстояния вывозки древесины; изменение удельного веса вывозки древесины различными типами транспорта и привлеченным транспортом; изменение величины материальных затрат в связи с изменением состава лесозаготовительной техники и др. Расчет влияния важнейших технико-экономических факторов на уровень затрат является основным методом определения плановой себестоимости товарной продукции.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия и сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Проведенный анализ показал, что МУП Верхнеуфалейский лесхоз работает безубыточно.

Доходы и расходы  с каждым годом растут. Общая сумма затрат выросла с 1762000 рублей в 2003 году до 2583000 рублей в 2005 году, темп роста составил 146,6%.

Анализ затрат по элементам  показал, что переменные затраты  увеличились с 1392000 рублей  в 2003 г. до 1937000 рублей в 2005 году,  постоянные затраты увеличились с 370000 рублей до 646000 рублей, в удельном весе произошли изменения – удельный вес переменных затрат снизился с 79% до 75%, то есть на 4%, соответственно доля постоянных затрат увеличилась на 4%.

В составе всех элементов  произошли изменения:

- материальные затраты увеличились, а удельный вес в общей сумме затрат  уменьшился ;

- затраты на оплату  труда и социальные нужды имеют  тенденцию к росту как в  сумме так и в удельном весе;

- амортизационные отчисления  растут, но удельный вес в общей  сумме затрат не меняется.

В деятельности предприятия  можно отметить следующие положительные моменты: анализ влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции цеха по переработке древесины показал, что в результате изменения удельной себестоимости единицы продукции по сравнению с планом получили относительную экономию затрат на выпуск: в 2003 году 52600 рублей, в 2004 году 5100 рублей, в 2005 году 11000 рублей.

Вместе с тем в  работе предприятия отмечаются и  негативные явления. Анализ безубыточности цеха по переработке древесины показал что, запас финансовой прочности за последние два года резко снизился, в связи с тем, что доля выручки в точке безубыточности увеличилась, удельный вес «прибыльной зоны» уменьшился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше зона прибыли. Запас финансовой прочности в 2004 году - снизился до 184000 рублей то есть на 254000 рублей, в 2005 году - опять снизился на 176000 рублей и составил только 8000 рублей. Соответственно и прибыль от реализации составила в 2003 – 113000 рублей, в 2004 – 52000 рублей, а в 2005 году только 2000 рублей.

Чтобы определить причину  резкого падения запаса финансовой прочности и прибыли, был проведен факторный анализ запаса финансовой прочности, который показал, что  на уменьшение запаса финансовой прочности  наиболее существенное влияние оказали такие факторы, как изменение суммы постоянных затрат, уровня цен на продукцию и удельных переменных затрат.

Для улучшения финансовых результатов предприятия предлагаются три варианта мероприятий: понизить переменные затраты, увеличить объем  продаж и повысить цену. Проведен прогнозный расчет, который показал: если предприятие  понизит переменные затраты на 1%, прибыль увеличится с 2000 до 20000 рублей то есть на 18000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 77000 рублей то есть на 69000 рублей, если увеличить объем продаж на 1%, то прибыль увеличится с 2000 до 28000 рублей т.е. на 26000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 109000 рублей то есть на 101000 рублей, при повышении цены на 1% - прибыль увеличится с 2000 до 46000 рублей то есть на 44000 рублей, запас финансовой прочности повысится с 8000 до 175000 рублей т.е. на 167000 рублей, при комплексном варианте - прибыль увеличится до 71000 рублей то есть на 69000 рублей, запас финансовой прочности повысится до 260000 рублей то есть на 252000 рублей.

Сравнивая первые три варианта, можно  сказать, что наиболее эффективным  является третий, то есть повышение цены, что не всегда возможно из-за конкурентности. Чтобы  улучшить финансовые результаты предприятию надо работать по  всем трем направлениям.