Управление финансовыми результатами деятельности предприятия (на примере ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»)

В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес себестоимости товаров, работ, услуг снизился на 9,65 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес себестоимости товаров, работ, услуг возрос на 2,41 п.п. В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес валовой прибыли и прибыли от продаж увеличился на 9,65 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес валовой прибыли и прибыли от продаж снизился на 2,41 п.п.. В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес процентов к уплате снизился на 0,03 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес процентов к уплате увеличился на 0,05 п.п. В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес прочих расходов снизился на 0,81 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес прочих расходов снизился на 0,77 п.п.. В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес прибыли до налогообложения увеличился на 6,78 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес прибыли до налогообложения снизился на 3,9 п.п. В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес текущего налога на прибыль возрос на 1,32 п.п., в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес текущего налога на прибыль снизился на 0,73 п.п.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес чистой прибыли увеличился 5,41 на п.п., что объясняется снижением процентов к уплате, снижением себестоимости товаров, в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес чистой прибыли снизился на 3,12 п.п., что обусловлено возрастанием прочих расходов и увеличением себестоимости товаров.

В зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям основные средства в ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» подразделяются на следующие виды:

1. здания;
2. машины и оборудование;
3. производственный и хозяйственный инвентарь;

Изменения в составе и структуре основных производственных фондов говорят о том, что за 2009 год состав и структура основных средств не изменилась. По данным 2010 года видно, что наибольший прирост имели машины и оборудование, это увеличение связано с приобретением нового оборудования и машин. В 2011 году строка машины и оборудование увеличилась на 10,5072 % или на 115 тыс.руб., что было так же связано с приобретением оборудования и машин. Такое увеличение объясняется быстрым износом оборудования и машин на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат».

Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов являются: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент годности и коэффициент износа.

В таблице 17 приведены показатели, характеризующие техническое состояние основных фондов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011гг.

 

Таблица 17 – Показатели, характеризующие техническое состояние основных фондов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение(+; -)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
Коэффициент обновления	0	0,0699	0,5607	0,0699	0,4908	0,5607
Коэффициент выбытия	0	0,0161	0	0,0161	-0,0161	0
Коэффициент прироста	0	0,0579	1,2764	0,0579	1,2185	1,2764
Коэффициент износа	0,4354	0,5717	0,7163	0,1363	0,1446	0,2809
Коэффициент годности	0,5646	0,4283	0,2837	-0,1363	-0,1446	-0,2809

 

По результатам таблицы 17 можно говорить о техническом состоянии основных фондов на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг. На общее состояние основных фондов в значительной степени влияют процессы замены старых основных фондов на новые и их обновление. Темпы обновления основных фондов характеризуются коэффициентами обновления и выбытия.

Коэффициент обновления показывает долю новых основных фондов, введенных в отчетном году, в общей стоимости всех основных средств. За 2009-2011 гг. заметен рост в динамике данного показателя (0 в 2009 году и 0,5607 по итогам 2011 года), что указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства предприятия.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в общей стоимости основных средств на начало года. У анализируемого предприятия значение данного показателя в 2010 году имеет тенденцию снижения на 0,0161 п.

Коэффициент прироста характеризует прирост основных средств предприятия. У ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг. наблюдается положительная динамика роста. Прирост основных средств в 2010 году составил 0,0579 п. (или 5,79%). В 2011 году увеличение составило 1,2764 п. (или 127,64%) от значения 2010 года.

Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа основных фондов характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты предприятия в предыдущих периодах. Для ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» значение данного показателя в 2009 году составляет 43,54%, в 2010 году – 57,17%, в 2011 году – 71,63%, что характеризует довольно большой уровень износа основных средств предприятия.

Коэффициент годности определяется как разность 1 и коэффициента износа. Соответственно, коэффициент годности для ОАО «Силуэт» в 2009 году составляет 56,46%, в 2010 году – 42,83%, в 2011 году – 28,37%, что является довольно низкой величиной, и руководству предприятия необходимо принимать эффективные управленческие решения по повышению данного показателя и по снижению коэффициента износа основных фондов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат».

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств предприятия используются следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность.

 

Таблица 18 - Обобщенная характеристика эффективности и интенсивности использования основных средств на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное изменение (+/-)		Темп прироста,%
				2010 к 2009 гг.	2011 к 2010 гг.	2010 к 2009 гг.	2011 к 2010 гг
Фондоотдача, руб./руб.	10,40	8,12	8,30	-2,28	+0,18	-21,92	+2,22
Фондоёмкость, руб./руб.	0,10	0,12	0,12	+0,02	0	+20,00	0
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	84,37	101,04	99,2	+16,67	-1,84	+19,76	-1,82
Производительность труда, тыс. руб./чел.	782,36	696,87	749,19	-85,49	+52,32	-10,93	+7,51

 

 

В 2009 году фондоотдача равна 10,40 тыс. руб./руб., в 2010 – 8,12 тыс. руб./руб., в 2011 – 8,30 тыс. руб./руб. За анализируемый период показатель фондоотдачи имеет переменную тенденцию. В 2010 году по сравнению с 2009 годом фондоотдача снизилась на 2,28 тыс. руб./руб., что составило 21,92%, а в 2011 году в сравнении с 2010 годом – возросла на 0,18тыс. руб./руб., что составило 2,22%. В соответствии с рисунком 6 можно проследить динамику фондоотдачи предприятия ОАО «Бежицкий хлебокомбинат».

Рисунок 6 - Динамика фондоотдачи ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011г.г., тыс. руб./руб.

 

В 2009 году фондоёмкость равна 0,10 тыс. руб./руб., в 2010 – 0,12 тыс. руб./руб., в 2011 – 0,12 тыс. руб./руб. За анализируемый период показатель фондоёмкости имеет тенденцию к увеличению. В 2010 году по сравнению с 2009 годом фондоемкость увеличилась  на 0,02 тыс. руб./руб., что составило 20,0%, а в 2011 году в сравнении с 2010 годом  показатель остался неизменным – 0,12 тыс. руб./руб.

В 2009 году фондовооруженность равна 84,37 тыс. руб./чел., в 2010 –101,04 тыс. руб./чел., в 2011 – 99,2 тыс. руб./чел. За анализируемый период показатель фондовооруженности  имеет переменную динамику. В 2010 году по сравнению с 2009 годом фондовооруженность увеличилась на 16,67 тыс. руб./чел., что составило 19,76%, а в 2011 году в сравнении с 2010 годом снизилась на 1,84 тыс. руб./чел., что составило 1,82%.

В 2009 году производительность труда составила 782,36 тыс. руб./чел., в 2010 – 696,87 тыс. руб./чел., в 2011 – 749,19 тыс. руб./чел. За анализируемый период производительность труда имеет также переменную динамику. В 2010 году по сравнению с 2009 годом производительность труда снизилась на 85,49 тыс. руб./чел., что составило 10,93%, а в 2011 году в сравнении с 2010 годом – на 52,32 тыс. руб./чел., что составило 7,51%.

Далее необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования оборотных активов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг.

Оборотные активы предприятия - активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложение в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если последний превышает 12 месяцев. В состав оборотных активов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» входят:

1. запасы;
2. дебиторская задолженность;
3. денежные средства и денежные эквиваленты;
4. прочие оборотные активы.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» на начало 2009 года занимала дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), которая составляла 1788 тыс.руб. или 20,5470 %. На конец 2009 года произошло увеличение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в абсолютном выражении, однако, в структуре оборотных активов её удельный вес увеличился и составил 56,9981%. Также произошло увеличение абсолютной величины запасов предприятия. За 2009 год оно составило 189 тыс.руб.

В структуре оборотных активов в 2010 произошло снижение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) с 56,9981 % до 48,0714%, однако в абсолютном выражении наблюдается прирост данного показателя на 1457 тыс.руб. Для 2010 года характерно увеличение абсолютной величины запасов предприятия. В абсолютном выражении оно составило 2335 тыс.руб. или 224,7353%.

Для 2011 года характерно увеличение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 3361 тыс.руб. или на 86,7131%.

В целом, на протяжении 2010-2011 гг. заметно увеличение общей суммы оборотных активов предприятия. За 2010 год это увеличение составило 3819 тыс.руб. (или 89,9859 %) по сравнению с 2009 годом, в 2011 году – 2093 тыс.руб. (или 25,9581%) по сравнению с 2011 годом.

Для оценки эффективности использования оборотных средств на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009-2011 гг. необходимо рассчитать показатели оборачиваемости (в оборотах и днях) всех оборотных средств.

В таблице 19 приведены итоговые данные эффективности использования оборотных средств на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009- 2011 гг.

 

Таблица 19 – Показатели эффективности использования оборотных средств на ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2009- 2011 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение(+; -)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
1	2	3	4	5	6	7
Оборачиваемость запасов, об.	51,4103	28,5629	37,8671	-22,8474	9,3042	-13,5432
Оборачиваемость запасов, дни	7	13	10	6	-3	3
Оборачиваемость оборотного капитала, об.	7,5702	10,8294	10,8298	3,2592	0,0004	3,2596
Оборачиваемость оборотного капитала, дни	48	34	34	-14	0	-14
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об.	23,3226	21,7204	17,7547	-1,6022	-3,9657	-5,5679
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	16	17	21	1	4	5
Оборачиваемость денежных средств, об.	16,0062	167,2246	274,4200	151,2184	107,1954	258,4138
Оборачиваемость денежных средств, дни	23	2	1	-21	-1	-22