Анализ обеспечения финансовой устойчивости организации

Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производств (механизация погрузочно-разгрузочных и транспортных работ т.д.), приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих. Удельный вес основных рабочих возрастает, а вспомогательных – сокращается.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала (промышленная, непромышленная), по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе и предыдущим периодом.

 

Таблица  4 – Анализ труда

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение абс., тыс.руб.			Темп роста, %
				12-11	13-12	13-11	12/11	13/12	13/11
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем производства продукции, тыс.руб.	307211	551148	570909	243937	19761	263698	79,40	3,59	85,84
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (ППП)	576	611	634	35	23	58	6,08	3,76	10,07
в т.ч. рабочих (ЧР)	501	529	541	28	12	40	5,59	2,27	7,98
Продолжение таблицы 4
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),%	86,98	86,58	85,33	-0,40	-1,25	-1,65	-0,46	-1,44	-1,89
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	200	215	215	15,00	0,00	15,00	7,50	0,00	7,50
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	8	8	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Т), чел-ч	801600	909880	930520	108280,00	20640,00	128920,00	13,51	2,27	16,08
- в  том числе одним рабочим, чел-ч	1600	1720	1720	120,00	0,00	120,00	7,50	0,00	7,50
Среднегодовая выработка, тыс.руб.: одного работающего (ГВ)	533,35	902,04	900,49	368,69	-1,56	367,13	69,13	-0,17	68,84
Среднегодовая выработка, тыс.руб.:одного рабочего (ГВ')	613,20	1041,87	1055,28	428,67	13,42	442,09	69,91	1,29	72,10
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб.	3,07	4,85	4,91	1,78	0,06	1,84	58,05	1,29	60,09
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс.руб.	0,38	0,61	0,61	0,22	0,01	0,23	58,05	1,29	60,09

 

Мы видим, что произошло значительное увеличение среднегодовой выработки в 2012-2013 гг., что вызвано увеличением объема производства, увеличение численности персонала, увеличением среднечасовой выработки рабочих,  благодаря увеличению среднечасовой выработки рабочих возможен дальнейший экономический рост предприятия и производительности работников.

Далее проанализируем то, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников:

 

Таблица 5 – Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2011 год		2012 год		2013 год		Отклонение %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
Рабочие	90187	77,68	110800	80,05	130524	81,67	20613,00	19724,00
Руководители	4800	4,13	5320	3,84	5320	3,33	520,00	0,00
Специалисты	10105	8,70	10800	7,80	11500	7,20	695,00	700,00
Служащие	11004	9,48	11500	8,31	12468	7,80	496,00	968,00
Всего	116096	100,00	138420	100,00	159812	100,00	22324,00	21392,00

 

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Остальная сравнительно незначительная часть фонда заработной платы расходуется на категории служащих и специалистов, это связано с достаточно высокими окладами данных работников, но и небольшой их численностью в сравнении с рабочими.

2.5. Анализ себестоимости  продукции.

Себестоимость - это выраженные в форме денег текущие затраты предприятия, вложенные в производство продукции и ее реализацию. Есть множество функций, которые выполняет себестоимость,  такие как затратный учет продукции в ее выпуске и реализации, основа для определения рентабельности, прибыли и цены изделия, определения наиболее оптимального размера предприятия и многое другое.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Значительное влияние на уровень затрат имеют технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в связи с изменением технологии, техники, организации производства, структуры и качества продукции и величины стоимости ее производства. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутренних резервов для их снижения.

В себестоимость продукции, услуг включаются все затраты предприятия на производство и сбыт продукции и услуг в разрезе калькуляционных статей расходов. Полная себестоимость  продукции, услуг  включает в себя все затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

Таблица 6 – Анализ себестоимости продукции

2.6. Анализ финансовых  результатов.

Таблица 7 - Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом.

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Темп прироста
				12-11	13-12	13-11	12/11	13/12	13/11
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	307 211,00	551 148,00	570 909,00	243 937,00	19 761,00	263 698,00	79,40	3,59	85,84
Себестоимость  продаж	-255 347,00	-438 511,00	-500 184,00	-183 164,00	-61 673,00	-244 837,00	71,73	14,06	95,88
Валовая  прибыль (убыток)	51 864,00	112 637,00	70 725,00	60 773,00	-41 912,00	18 861,00	117,18	-37,21	36,37
Коммерческие  расходы	0,00	0,00	-82,00	0,00	-82,00	-82,00	0	100,00%	-100,00
Управленческие  расходы	-45 909,00	-63 748,00	-67 652,00	-17 839,00	-3 904,00	-21 743,00	38,86	6,12	47,36
Прибыль  (убыток) от продаж	5 955,00	48 889,00	2 991,00	42 934,00	-45 898,00	-2 964,00	720,97	-93,88	-49,77
Прочие  доходы и расходы
Проценты  к получению	14,00	16,00	1 021,00	2,00	1 005,00	1 007,00	14,29	6281,25	7 192,86
Проценты  к уплате	-2 497,00	-2 927,00	-665,00	-430,00	2 262,00	1 832,00	17,22	-77,28	-73,37
Прочие   доходы	2 594,00	7 197,00	15 273,00	4 603,00	8 076,00	12 679,00	177,45	112,21	488,78
Прочие  расходы	-4 386,00	-13 658,00	-10 797,00	-9 272,00	2 861,00	-6 411,00	211,40	-20,95	146,17
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 680,00	39 517,00	7 823,00	37 837,00	-31 694,00	6 143,00	2252,20	-80,20	365,65
Изменение  отложенных налоговых активов	-1 038,00	-882,00	10,00	156,00	892,00	1 048,00	-15,03	-101,13	-100,96
Изменение  отложенных налоговых обязательств	7,00	-56,00	-681,00	-63,00	-625,00	-688,00	-900,00	1116,07	-9 828,57
Прочее	5,00	466,00	-1 380,00	461,00	-1 846,00		9220,00	-396,14
Текущий  налог на прибыль		-7 788,00	-1 573,00	-7 788,00	6 215,00	-1 573,00	-100,00	-79,80	-100,00
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	654,00	31 257,00	4 199,00	30 603,00	-27 058,00	3 545,00	4679,36	-86,57	542,05

 

Из таблицы №7 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 307 211,00 тыс. руб. на 31.12.2011 до 570 909,00 тыс. руб. на 31.12.2013). За анализируемый период изменение объема продаж составило 263 698,00 тыс. руб. Темп прироста составил 85.84процента.

Валовая прибыль на 31.12.2011 составляла 51 864,00 тыс. руб. За анализируемый период она  возросла на  18 861,00 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2013 составила 70 725,00 тыс. руб.

Прибыль от продаж на 31.12.2011 составляла 5 955,00 тыс. руб. За анализируемый период она, в отличие от валовой прибыли, снизилась на  2 964,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2013 прибыль от продаж составила 2 991,00 тыс. руб.

Положительным моментом является плюсовое сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» – на 31.12.2013 сальдо по разделу установилось на уровне 4 832,00 тыс. руб., к тому же наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2011 по конец 31.12.2013 сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» увеличилось на 5 443,00 тыс. руб.

Как видно из таблицы № 7, чистая прибыль за анализируемый период  выросла на 3 545,00 тыс. руб. и на 31.12.2013 установилась на уровне 4 199,00 тыс. руб. (темп прироста составил 542.05%).

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Сервисная компания «ОЗНА», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.  Однако следует обратить внимание на следующие моменты: увеличение коммерческих и управленческих расходов, уменьшение сальдо по прочим доходам и расходам.

Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Таблица 8 - Изменение показателей рентабельности ООО «Сервисная компания «ОЗНА» за период с 31.12.2011 по 31.12.2013

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Темп прироста
				12-11	13-12	13-11	12/11	13/12	13/11
Общая рентабельность, %	0,55%	7,17%	1,37%	0,07	-0,06	0,82%	1203,64	-80,89	150,57%
Рентабельность продаж, %	1,94%	8,87%	0,52%	0,07	-0,08	-1,41 %	357,22	-94,14	-72,97 %
Рентабельность собственного капитала, %	2,01%	59,86%	5,79%	0,58	-0,54	3,78%	2878,11	-90,33	188,73%
Рентабельность акционерного капитала, %	6,51%	311,01%	41,78%	3,05	-2,69	35,27%	4677,42	-86,57	541,98%
Продолжение таблицы 8
Рентабельность оборотных активов, %	0,41%	10,84%	0,93%	0,10	-0,10	0,52%	2543,90	-91,42	126,14%
Общая рентабельность производственных фондов, %	5,13%	104,91%	13,15%	1,00	-0,92	8,02%	1945,03	-87,47	156,33%
Рентабельность всех активов, %	0,39%	10,56%	0,91%	0,10	-0,10	0,52%	2607,69	-91,38	131,01%
Рентабельность финансовых вложений, %	2,56%	0,16%	1,83%	-0,02	0,02	-0,73 %	-93,75	1043,75	-28,56 %
Рентабельность основной деятельности	16,88%	20,44%	12,39%	0,04	-0,08	-4,49 %	21,09	-39,38	-26,62 %
Рентабельность производства, %	20,31%	25,69%	14,14%	0,05	-0,12	-6,17 %	26,49	-44,96	-30,38 %

 

 

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО «Сервисная компания «ОЗНА» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 0.55процента, а на конец периода – 1.37 процента (изменение в абсолютном выражении за период: 0.82%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.

Повышение рентабельности собственного капитала c 2.01 до 5.79 процента за анализируемый период было вызвано  увеличением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на 3 545,00 тыс. руб.

Как видно из таблицы № 8, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.

2.7. Анализ состояния  основных средств

 

Структура основных фондов ООО «Сервисная компания «ОЗНА» за 201-2013 гг. представлены в таблице 9

 

Таблица 9– Структура основных средств ООО «Сервисная компания «ОЗНА»» за 2011-2013гг.

Наименова-ние показателя	2011		2012		2013		Абсолют. откл. уд. веса, (+/-)
	тыс. руб.	уд вес, %	тыс. руб.	уд вес, %	тыс. руб.	уд вес, %	2011/ 2010	2012/ 2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего ОПФ	3 576 082	100	5 139 128	100	6 649 727	100	-	-
Здания	555 130	15,52	677 691	13,19	690 802	10,39	-2,34	-2,80
Сооружения	1 551 734	43,39	2 779 252	54,08	3 543 943	53,29	10,69	-0,79
Машины и оборудование	1 420 413	39,72	1 575 902	30,66	2 309 170	34,73	-9,06	4,06
Транспортные средства	1 014	0,03	1 014	0,02	915	0,01	-0,01	-0,01
Производствен-ный и хозяйст-венный инвен-тарь	1 117	0,03	1 117	0,02	1 624	0,02	-0,01	0,00
Другие виды основных средств	46 674	1,31	104 152	2,03	103 273	1,55	0,72	-0,47
Активная часть	1 469 218	41,08	1 682 185	32,73	2 414 982	36,32	-8,35	3,58
Пассивная часть	2 106 864	58,92	3 456 943	67,27	4 234 745	63,68	8,35	-3,58