Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

КАЗАХСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени ТУРАРА РЫСКУЛОВА

МЕЖДУНАРОДНАЯ БИЗНЕС-ШКОЛА

 

 

 

 

 

 

Фамилия Акылжан отчество

Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

направление подготовки МВА/Магистр финансов 

(наименование программы)

ДИССЕРТАЦИЯ на соискание академической степени магистра делового администрирования/магистра финансов

 

 

 

Научный руководитель:

(Ученая степень, ученое звание,

Ф.И.О.)

(подпись)

Допущена к защите:

 

Директор Международной Бизнес Школы  Сейтказиева A.M.

« » 2 0 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы, 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

СОКРАЩЕНИЯ И ТЕРМИНОЛОГИЯ		3
ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ТАБЛИЦ РИСУНКОВ ГРАФИКОВ		4
ВВЕДЕНИЕ		5
1.	ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1	Система бюджетирования как метод регулирования:понятие, задачи, функции	9
1.2	Особенности бюджетирования на предприятиях	14
2	МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
2.1	Методологические принципы бюджетирования	20
2.2	Методы организации бюджетирования на предприятии	27
3	АНАЛИЗ  СУЩЕСТВУЮЩЕЙ  ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ  НА  ПРЕДПРИЯТИИ.
3.1	Технико-экономическая характеристика ТОО «Контракт Коммерц Плюс»	36
3.2	Организация системы бюджетирования ТОО «Контракт Коммерц Плюс»	46
4.	ПЕРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1	Обоснование объективной необходимости усовершенствования системы бюджетирования	54
4.2	Разработка системы бюджетирования для предприятия	57
5	РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
5.1	Риски и проблемы, возникающие при внедрении бюджетирования на предприятии	65
5.2	Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии	70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ		81
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ		84
ПРИЛОЖЕНИЯ		86

 

 

СОКРАЩЕНИЯ ТЕРМИНОЛОГИЯ

 

 

БДР - Бюджет доходов и расходов

БДДС - Бюджет движения денежных средств

ББЛ - Бюджет по балансовому листу

АСБ – Автоматизированная система бюджетирования

Short- & Long-term budgets - Долгосрочные и краткосрочные бюджеты (

line-itembudgets - постатейные бюджеты

Lapsing Budgets - Бюджеты с временным периодом

Incremental & Zero-Base budgets -  бюджеты с нулевым уровнем

ТОО – Товарищество с ограниченной ответственностью

ЦФО – Центр Финансовой Ответственности

ЦФУ – Центр финансовой устойчивости

ТМЦ – Товарно материальные ценности

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ТАБЛИЦ РИСУНКОВ ГРАФИКОВ

 

Перечень использованных таблиц

 

Таблица 1 - Классификация видов бюджетов предприятия

Таблица2– Виды центров финансовой ответственности, функционирующие на предприятиях по РК в целом 2012г.

Таблица 3 - Активы баланса ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 4 - Пассивы баланса ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса ТОО «Контракт коммерц плюс», тыс. тг

Таблица 6 – Анализ платежеспособности ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 7 – Анализ показателей финансовой устойчивости ТОО «Контракт коммерц плюс»  за 2012год

Таблица 8 – Показатели деловой активности ТОО «Кгтракт коммерц Плюс» за 2012 – 2013 годы

Таблица 9 – Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 10 – Анализ прибыли до налогообложения ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 11 – Балансденежных поступлений ТОО «Контракт коммерц плюс», тыс. тг.

Таблица 12 – Динамика поступлений и расходов ТОО «Контракт коммерц плюс» в целом за 2012 год, тыс. тг

Таблица 13- Координация процесса

Таблица 14 –Контрольные показатели бюджетирования для ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 15 – Предложенияпо улучшению финансового состояния ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 16 – Разработка бюджетов для ТОО «Контракт коммерц плюс»

Таблица 17 - Риски финансового менеджмента

Таблица 18 - Проблемы разработки и внедрения бюджетирования

Таблица 19 - Анализ баланса после внедрения бюджетирования

Таблица 20 – Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования

Таблица 21 – Группировка статей баланса

Таблица 22 – Финансовое состояние ТОО «Контракт коммерц плюс» после внедрения бюджетирования

Таблица 23 – Эффективность деятельности ТОО «Контракт коммерц плюс» после внедрения бюджетирования

Таблица 24 – Эффективность деятельности подразделений

 

Итого: 24 таблицы

 

Перечень использованных рисунков

 

Рисунок – 1Типовая классификация бюджетов организации

Рисунок 2 – Этапы разработки бюджета

Рисунок 3. – Управленческие задачи, решаемые с помощью бюджетирования

Рисунок 4 Взаимосвязь между функциональными областями и соответствующими функциональными бюджетами

Рисунок 5 – Виды деятельности ТОО «Контракт Коммерц Плюс»

Рисунок 6 Структура баланса после внедрения бюджетирования

Рисунок 7  Динамика активов после внедрения бюджетирования

Рисунок 8 Динамика пассивов после внедрения бюджетирования

Рисунок 9 – Динамика финансовых результатов после внедрения бюджетирования

 

Итого: в работе было использовано 9 рисунков

 

А также 6 Приложений

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений одной из главных причин отсутствия роста эффективности деятельности является недостаточное использование на многих предприятиях механизмов стратегического управления и постоянного совершенствования бизнес-процессов. Нарастающее отставание производительности труда и качества продукции делает очевидным необходимость применения новых подходов, инструментов и технологий, особенно в процессах планирования деятельности, управления материальными и финансовыми ресурсами.

К подобному выводу постепенно приходит всё большее и большее число руководителей отечественных предприятий, которые инициируют создание систем бюджетирования внутри фирмы. Сегодня бюджетирование в компаниях явление уже не новое и редкое, однако, как правило, носящее сугубо фрагментарный характер. В основном применяется для того, чтобы контролировать отдельные показатели финансово-хозяйственной деятельности или устанавливать для структурных подразделений ограничения по объёму затрат. При этом традиционные для западных предприятий цели использования бюджетирования, такие как повышение капитализации бизнеса, его инвестиционной привлекательности, рассматриваются гораздо реже. В результате происходит существенное неоправданное сужение назначения бюджетирования, внедрение которого не способствует достижению стратегических целей деятельности предприятия [1].

Между тем, для принятия эффективных, точных и взвешенных в финансовом отношении управленческих решений необходимо создание в организации системы бюджетирования, жёстко связанной со стратегическими целями деятельности, направленной на оптимизацию бизнес-процессов и финансовых ресурсов.

Ка̣за̣хста̣нска̣я учетна̣я на̣ука̣ и пра̣ктика̣ в последнее время интенсивно обога̣ща̣ются вследствие использова̣ния за̣рубежного передового опыта̣.

Весь бухга̣лтерский учет, предста̣вляя собой ва̣жнейшую функцию упра̣вления, является упра̣вленческим. Одна̣ко в за̣па̣дной системе учета̣ упра̣вленческим ста̣ли на̣зыва̣ть ту ча̣сть бухга̣лтерского учета̣, котора̣я связа̣на̣ с отра̣жением и контролем издержек производства̣. Руководители хотят зна̣ть, ка̣к бухга̣лтеры измеряют результа̣ты производственно-хозяйственной деятельности. Кроме того, руководители за̣ча̣стую за̣висят от учетных да̣нных при принятии своих решений. Упра̣вленческий учет обеспечива̣ет информа̣цией экономическое, технологическое, иннова̣ционное и структурное упра̣вление предприятием. Содержа̣ние упра̣вленческого учета̣ определяется целями упра̣вления, оно может быть изменено по решению а̣дминистра̣ции в за̣висимости от интересов и целей, поста̣вленных перед руководителями внутренних подра̣зделений. 

Степень разработанности проблемы Детально изучаются проблемы, связанные с источниками и направлениями использования финансовых ресурсов предприятия, обеспечением их сбалансированности, но не затрагивается область, относящаяся к формированию финансовой структуры, выделению центров финансовой ответственности и бизнес-процессов, а, значит, и к управлению данными объектами для достижения стратегических целей деятельности предприятия.

Классическая система бюджетирования освещается в работах С.А. Агапцева, Р.Л. Акоффа, В.В. Бочарова, О.Н. Волковой, Е.Ю. Добровольского, А.П. Дугельного, А.Е. Карпова, A.M. Ковалёвой, О.Н. Лихачёвой, Ю.С. Масленченкова, Д. Хана, Дж. Хоупа, В.Е. Хруцкого, Дж.К. Шима, К.В. Щи-борща. Здесь, наоборот, разрабатывается структура центров финансовой ответственности, но детально не исследуются финансовые ресурсы. Другим недостатком является то, что система бюджетирования не имеет прямой и однозначной связи со стратегией развития предприятия, существует разрыв между оперативным и стратегическим управлением. Это происходит потому, что стратегические цели деятельности реализуются посредством бизнес-процессов, которые в рамках классического бюджетирования не рассматриваются.

Отсутствие единой, обобщённой, теоретически и методически проработанной системы бюджетирования, в которой стратегические цели детализируются до уровня бизнес-процессов, определяется влияние каждого из них на объём и структуру финансовых ресурсов, снижает возможности по разработке стратегии развития предприятия, и её выполнению в процессе оперативной и текущей деятельности. Требует совершенствования понятийный аппарат, на основе которого данная система бюджетирования может быть сформирована[2].

В этой связи анализ теоретических и методических разработок казахстанских и зарубежных авторов, а также накопленного практического опыта внедрения систем бюджетирования представляется своевременным, что обуславливает необходимость и актуальность исследования.

Цель и задачи исследования

Цель работы заключается в решении научной задачи формирования системы бюджетирования, жёстко связанной со стратегическими целями деятельности предприятия, позволяющей определять роль каждого бизнес-процесса в их достижении.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

• уточнить понятия финансового планирования и бюджетирования и их роль в стратегическом управлении предприятием;
• провести анализ основных методических подходов к осуществлению финансового планирования и бюджетирования;
• исследовать основные проблемы, возникающие при использовании системы бюджетирования на предприятии;
• разработать комбинированную стратегически-ориентированную методику бюджетирования на предприятии, используя возможности традиционного финансового планирования, а также классического и процессно-ориентированного бюджетирования;
• разработать предложения по внедрению комбинированной стратегически-ориентированной методики бюджетирования.

Объект исследования - система бюджетрования на предприятиях.

Предмет исследования - методология стратегически-ориентированного бюджетирования.

Информационную базу диссертационного исследования составили действующие законы и постановления Правительства Республики Казахстан, данные службы государственной статистики, материалы научных конференций и семинаров, сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятий, публикации периодической печати, справочные и аналитические ресурсы сети Интернет, собственные расчёты и исследования автора.

Объектом исследова̣ния является совокупность методологических и пра̣ктических вопросов, определяющих систему учета̣ за̣тра̣т и их бюджетирова̣ние на̣ предприятиях РК.

Предметом исследова̣ния являются производственные предприятия, в ча̣стности ТОО «Контракт Коммерц Плюс»

 Теоретической  и методологической основой диссерта̣ционного исследова̣ния послужили норма̣тивно-пра̣вова̣я ба̣за̣ по учету и отчетности, МСФО и НСФО, ра̣боты по учету и отчетности ведущих ученых СНГ и РК, моногра̣фии и на̣учные ста̣тьи за̣рубежных и отечественных ученых, периодическа̣я литера̣тура̣ и ма̣териа̣лы на̣учно-пра̣ктических конференций.