Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

На основании изученного материала  в третьей главе были предложены мероприятия по оптимизации налогов  и учета расчетов с бюджетом, в  частности автоматизация бухгалтерского учета, минимизация налогов перечисляемых в бюджет и необходимость аудиторских проверок.

Подведя итог работы можно отметить, что в РФ для исчисления налогов  и расчетов предприятий с бюджетом очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, которая до настоящего момента еще не достаточно эффективна.

Таким образом, по результатам исследования ОАО «Перммолоко» необходимо:

• внимательно следить за изменениями в законодательстве в части налоговых льгот. Стараясь по мере возможности использовать эти льготы за счет гибкой экономической политики предприятия;
• совершенствовать систему налогообложения РФ в направлении снижения общей  величины налогов и переноса налогового бремени в большей степени на предприятия связанные с добычей сырья;
• адаптировать систему налогового учета в систему бухгалтерского учета.
• необходимо снизить сумму НДС, подлежащий  уплате. Как вариант этого снижения может быть выбран поиск наиболее оптимальных поставщиков сырья. При чем сами поставщики должны быть плательщиками НДС.
• перейти на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам связи (по сети Интернет). В этом случае исчезнут проблемы, связанные со сдачей отчетности в установленные сроки, будет налажена обратная связь с налоговым органом. Также будет осуществлен контроль правильности заполнения высылаемых документов.
• увеличить штат бухгалтеров, которые будут заниматься непосредственно налогообложением.

 

 

                                                                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

I. Нормативно-законодательные документы

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-Фз (с изменениями и дополнениями от 8 июля 1999 г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями  от 26 декабря 1997г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 2 января 2002г.); Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации 2000 г. № 32 ст.3340.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
5. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.99 № 107н).
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н).
7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ Министерства финансов РФ от 9 июня 2001г. № 44н).
8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Министерства РФ от 30.12.99г. 107н; от 30.03.2001г. № 27н).
9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.99г. № 107; от 30.03.2001г. № 27н).
10. Приказ Минфина РФ от 13 января 2002 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
11. Приказ Минфина РФ от 28 июля 1995 г. № 81 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 13 ноября, 30 декабря 1996г., 23 января 2002г.).
12. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2002г. № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01).
13. Инструкция № 62 Министерства РФ по налогам и сборам «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (утв. Приказом МНС РФ от 15 июня 2002г. № БГ-3-2/231).
14. Инструкция «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль» Мин РФ по налогам и сборам.
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. № 49).
16. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Минфина РФ от28.06.2000г. № 60).
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.

 

 

II. Монографии, учебники, периодические издания.

 

 

2.1.   Астахов В.П. Бухгалтерский  финансовый учет, Учебн. пособие  3-е       издание,      Ростов-на-Дону «Март», 2002.-825с.

2.2.  Бабина Л. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 1 января 2003 года.// Практическая бухгалтерия. 2003.-№ 1.

2.3. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский  учет:   Учебник/ Под ред.  П.С. Бехруких.- М.: Бухгалтерский  учет, 2003.

2.4.    Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. - № 3.

5. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.// Налоговый вестник. 2002. - № 3.
6. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения. // Налоговый вестник. 1999. - № 7.
7. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организации. М.: Финансы и статистика, 2002.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра, 2002
9. Назарова А.А. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник. 2002. - № 8.
10. Практический аудит и бухгалтерский учет на современном предприятии/ И.Е. Глушков. – КНОРУС-ЭКОР, 2002.- 168с.
11. Паркинсон С. Закон и доходы. – М.: ПКК «Интерконтакт», 1992.
12. Пушкарева В История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие М.: Инфра, 1996.
13. Разлугин С.В. Совершенствование законодательства  о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. // Налоговый вестник. 2002. - № 6
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит и бухгалтерский учет. Учебник 2-е издание. – М.: Инфра, 2002.- 652с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Налоги и сборы РФ

 

Вид налогов	Налогооблагаемая база	Ставка	Сроки
1	2	3	4
Налог на прибыль	Денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 Кодекса, подлежащей налогообложению	24%	Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 Кодекса
Налог на имущество	Среднегодовая стоимость имущества, принадлежащего юридическому лицу и  находящегося на территории РФ	2%	1 раз в квартал (нарастающим итогом)
Налог на добавленную  стоимость	Выручка от реализации товаров, услуг, которая определяется исходя их всех доходов налогоплательщика, связанных  с расчетами по оплате труда (работ, услуг), полученных в денежной и натуральной  форме, включая оплату ценными бумагами	0% 10% 20% или расчетные налоговые ставки: 9,09% 16,67%	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Налог на пользователей автомобильных дорог	Выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), сумма разницы между  продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, сбытовой и торговой деятельности	1%	1 раз в месяц 1 раз в квартал
Налог на целевое на содержание милиции	Фонд оплаты труда	3 % от годового фонда оплаты  труда, рассчитанного исходя из  установленного законом размера  МРОТ в год	Устанавливается представительным и  органами власти

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Источники получения информации

 

Счет 01	«Основные средства»	Акт ввода, акт приемки передач, накладные, журнал-ордер № 13, акт  на списание основных средств
Счет 02	«Износ ОС»	Акт п/п, ведомость начисления износа
Счет 10	«Материалы»	Приход/ склад ордер, бухгалтерская  справка, накладная, счет-фактура, требование-накладная, ведомости учета материалов
Счет 19	«НДС»	Счет-фактуры, бух. справка, расчет по НДС, журнал-ордер № 8
Счет 20	«Основное производство»	Требование, накладн, наряды, табеля, бух. справки, журнал-ордер № 10, распредел. ведомость
Счет 44	«Издержки обращения»	Счет-фактура, накладные, бух справка
Счет 50	«Касса»	Сч/фактуры, накладные, выписки из решен. Приходные и расходные  кассовые ордера, кассовая книга, платежная  ведомость
Счет 51	«Расчетный счет»	Платежн поручение и требование, мемор ордер, инкассовое платежное поручение, платежный ордер, объявлен, чеки, журнал-ордер № 2, выписка из банка
Счет 60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Счет. Счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная, приход складкой ордер, журнал-ордер № 6
Счет 62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	Счет, счет-фактура, накладная, журнал-ордер  № 8
Счет 68	«Расчет с бюджетом»	Пл./ поручение, расчеты по налогам, расчетно-платежная ведомост, бух  справка, журнал-ордер № 8
Счет 69	«Расчеты с внебюджетными фондами»	Расчетная ведомость, бух справка, платежн поручение
Счет 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	Наряды, табель, расчетная ведомость, платежная ведомость, листок нетрудоспособности, отпускные расчеты
Счет 71	«Расчеты с подотчетными лицами»	Расходно-кассовый ордер, пл поручение, авансовый отчет, бух справка, журнал-ордер  № 7, командировочное удостоверение
Счет 75	«Расчеты с учредителями»	Выписка из учредительного договора, ПКО, п/п, бух справка
Счет 76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Счета, справка, ПКО, РКО, выписка из банка
Счет 80	«Уставный капитал»	Бух справка, ПКО, РКО, выписка банка, форма № 3
Счет 84	«Нераспределенная прибыль»	Бух справка, п/п, форма № 3
Счет 96	«Резервы предстоящих расходов и платежей»	Расчетная и бух справки

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ОАО «Перммолоко»

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонения (+;-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	464159	640973	+176814
Полная (коммерческая) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг, тыс.руб.	453697	622493	+168796
Финансовый результат  от продаж, тыс.руб	10462	18480	+8018
Внереализационные доходы, тыс.руб.	5099	20855	+15756
Внереализационные расходы, тыс.руб.	3831	18501	+14670
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	10216	15631	+5418
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи, тыс.руб.	3270	3000	-270
Чистая прибыль, тыс.руб.	2613	12631	+10018
Уровень рентабельности, %	2,25	2,9	+0,65
Среднесписочная численность работников, чел.	777	851	+74

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 -  Структура  налогов выплаченных в бюджет                                       ОАО «Перммолоко» в 2001 году

 

 

 

Рисунок 5 - Структура налогов выплаченных в бюджет                                     ОАО «Перммолоко»     в  2002 году