Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 ОАО «Перммолоко»  вполне подготовлено для подключения  к данной системе. Для этого  необходимо обратиться в любую  компанию, чтобы получить комплект  программного обеспечения, необходимого  для работы в системе «Налоговая  отчетность через Интернет».

 

 

3.2 Проблемы  минимизации налогов

 

 

По результатам проведенного анализа на ОАО «Перммолоко» в  общем можно отметить увеличение отчислений денежных средств (налогов) в бюджет. Здесь наблюдается прямая зависимость налоговых поступлений в бюджет от показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В целом по расчетам с бюджетом можно отметить, что задолженности у ОАО «Перммолоко» перед бюджетом нет. Все налоги уплачены в соответствии с установленными сроками.

Чтобы минимизировать налоги можно порекомендовать следующее:

-Необходимо снизить  сумму НДС, подлежащий  уплате. Если исходить из того, что  он представляет собой разницу  между НДС, полученный от покупателей  от реализованной продукции и  НДС, уплаченный поставщикам,  подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, то есть смысл поиска наиболее оптимальных поставщиков сырья. При чем сами поставщики должны быть плательщиками НДС.

-Внимательно следить  за изменениями в законодательстве  в части налоговых льгот. Стараясь по мере возможности использовать эти льготы за счет гибкой экономической политики предприятия.

-Увеличить штат работников бухгалтерии,  которые будут заниматься именно  налоговым учетом. На сегодняшний  день на предприятии этот участок  ведет один бухгалтер. Для такого крупного налогоплательщика как ОАО «Перммолоко» этого недостаточно.

Также следует отметить, что в 2004 году произошло снижение НДС на

2 %. Это скажется на величине  уплачиваемых налогов на предприятии.  Ведь налог на добавленную  стоимость в 2002 году составил 32,4 % ко всем уплаченным налогам. Известно, что идет обсуждение дальнейшего снижения НДС.

 

 

3.3 Аудит расчетов  с бюджетом

 

 

Аудиторская проверка – необходимый  элемент аудита и один из видов  аудиторской деятельности. Она заключается в установлении достоверности бухгалтерской отчетности, а также в совершении иных услуг, в частности составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства России.

Предметом аудиторской  проверки расчетов с бюджетом является:

1. правильность определения налогооблагаемой базы налогов;
2. правильность применения налоговых ставок;
3. правильность расчета налогов;
4. законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в бюджет РФ;
5. правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
6. правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

 Аудиторские процедуры:

Аудит расчетов с бюджетом может быть полностью выделен в самостоятельный раздел (этап) аудиторской проверки организации или осуществлен частично в ходе проверок по другим разделам. Например, в ходе проверки по разделу «Выручка от реализации продукции (работ, услуг) удобно проверить и правильность определения суммы НДС, начисленного объема реализации продукции, а также правильность расчета налогов исчисляемых от объема реализации.

Независимо от организации  работ в ходе аудита расчета с  бюджетом необходимо выполнить следующие аудиторские процедуры:

1. рассмотрение всех налогов, плательщиком которых является проверяемая организация, с удалением особого внимания тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов;
2. проверит, правильно ли ведется аналитический и синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
3. ознакомление с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями);
4. ознакомление с расчетами по налогам. Проверка соответствия всех сумм, указанных в них, данным бухгалтерского учета;
5. проверка полноты и правильности определения облагаемого оборота;
6. оценка правильности применения ставок налогов и других обязательств;
7. проверка обоснованности применения налоговых льгот;
8. оценка правильности ведения бухгалтерского учета по налогам; соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства;
9. проверка своевременности представления расчетов (деклараций) по налогам в налоговую инспекцию; своевременности уплаты налогов и в полном объеме.

С  целью полноты и правильности расчетов с бюджетом на ОАО «Перммолоко» необходимо разработать график аудиторской  проверки. Аудиторская проверка начинается с экспертизы учетной политики в разрезе необходимой для аудиторской проверки правильности составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей, правильности ведения аналитического и синтетического учета записей в главной книге и в балансе предприятия, а так же своевременность расчетов с бюджетом, с целью выявления неправильных и несвоевременных платежей с дальнейшей их нейтрализацией.

  Автором проведена  аудиторская проверка расчетов  с бюджетом ОАО «Перммолоко», для этого первоначально была  проведена экспертиза организационных аспектов предприятия. Данные экспертизы организационных аспектов ОАО «Перммолоко» представлены в таблице 4.

По данным организационной  структуры ОАО «Перммолоко», можно  сказать, что у предприятия практически  отсутствуют негативные организационные аспекты учета, так как на предприятии ведется полностью автоматизированный учет, работает 11 бухгалтеров во главе с главным бухгалтером.

 

 

 

 

Таблица 4 - Экспертиза организационных  аспектов на ОАО «Перммолоко»

Организационные аспекты	Ответы
	Нет ответа	Да	Нет
Организационная форма бухгалтерской  службы организуется бухгалтерией учет ведется одним гл.бухгалтером    (бухгалтером) учет ведет сторонняя  организация учет ведет руководитель организации		+
Уровень централизации  учета учет централизован имеются структурные  бухгалтерии в цехах		+
Выделение подразделений  на отдельный баланс без выделения филиалов на отдельный баланс с выделением филиалов на отдельный баланс		+
Внутри производственный контроль		+
Использование автоматизированного учета полная автоматизация частичная автоматизация без применения автоматизации	+

 

Обобщенные показатели проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом на ОАО «Перммолоко» представлены в таблице 5.

На основании представленной таблицы  результатов аудиторской проверки можно подчеркнуть, что при расчете налогов правильно определены объекты налогообложения по всем налогам уплачиваемым в бюджет ОАО «Перммолоко» и правильно определена ставка налогов. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно. Оплата налогов в бюджет производится своевременно в установленные сроки.

Таблица 5

 

Вид налогов	Выводы
Налог на прибыль	В ходе проведения аудиторской  проверки расчетов с бюджетом проверено  начисление налога на прибыль. Сумма  объекта налогообложения указана верно (проверено путем сверки данных на счетах 20, 90 «Продажи» и 99 «прибыль и убытки» и бухгалтерских проводок). Ставка налога применяется правильная. Сроки отчислений налога в бюджет своевременны .
Налог на добавленную  стоимость	Проверке подвергнуто начисление НДС за приобретенную продукцию (работы, услуг). Ставка налог, применявшаяся для исчисления суммы налога соответствует действующей. Сумма налога рассчитана верно.
Налог на образование	Объект налогообложения  определен правильно. Ставки налогов, используемые при вычислении определены правильно. Начисленные суммы налогов проверены и верны. Корреспонденция счетов определена и записаны верно. Задержек по перечислению в бюджет данного налога нет.
Налог на пользователей  автодорог	Объект налогообложения и ставка применявшаяся при отчислении определены правильно. Начисленная сумма налога правильная. Проверены сроки отчислений. Расхождений нет

 

Единственный негативный момент - это то, что ОАО «Перммолоко» сдает отчетность по почте или  лично. В связи с этим возникают проблемы, связанные со сдачей отчетности в установленные законодательством сроки.

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

 

Развитие экономических и общественных отношений в нашей стране сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других жизненно важных систем хозяйствования. Совершенствование налоговых отношений – наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов РФ. Налоги характеризуют отношения собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти, к тому же нет единства мнений в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком.

Сама постановка вопроса о реформе  совершенна правомерна. Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных и частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, манипуляций с прогрессивным и пропорциональным обложением. Следует признать, что налоговая реформа – один из элементов экономической реформы и во многом определяет экономическую политику государства. Но ожидать скорого реформирования налоговой системы не приходится, поскольку она построена на противоречии интересов государства и Минфина РФ.

При раскрытии вопроса о снижении налогового бремени необходимо отметить, что у членов правительства и  Минфина разные точки зрения. Члены  Правительства считают, что необходимо снижать налоги для подъема экономики  страны . по замыслу главы Правительства  необходимо как можно быстрее снижать НДС и ЕСН, а выпадающие доходы бюджета компенсировать из создающегося резервного фонда.

У министра финансов свой взгляд на снижение налогового бремени – более консервативный, так как  за бюджет отвечает его  ведомство.

Необходимо отметить, что в этом году произошло снижение НДС на   2%.

Дальнейшее снижение налогового бремени  приведет  к  увеличению числа  налогоплательщиков и уменьшению привлекательности  «серых» схем ведения бизнеса. Необходимо упростить способы исчисления налоговых баз и налогов с целью правильного исчисления налогов, так как двусмысленность налогового кодекса приводит к спорами и неправильной уплаты налогов, часто выплачивается меньшая сумма налогов.

Для достижения поставленной цели курсовой работы в первой главе работы были раскрыты вопросы налоговой системы РФ. В результате изучения которой можно подчеркнуть следующее: история налогов насчитывает тысячелетия. Налоги выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы древнего мира потребовали соответствующего финансирования. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образования.

В настоящее время в Российской Федерации налоговая система носит трехуровневый характер и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Нынешняя отечественная налоговая система, с одной стороны, формировалась путем механического копирования западных образцов. С другой стороны, в реализации заимствуемых принципов с самого начала  предусматривать множество существенных исключений, призванных учесть особенности переходного периода, а также интересы влиятельных политических и финансовых сил.

Вторая глава посвящена изучению особенностей учета расчетов с бюджетом ОАО «Перммолоко». В этой главе проанализировано состояние бухгалтерского учета и расчетов налогов, уплачиваемых в бюджет, а так же рассмотрена организация налогового учета. Анализ налогов показал, что начисленные налоги в 2002 году возросли по сравнению с предыдущим годом.