Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Введение

Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными Налоговым Кодексом РФ.

Совершенное знание системы налогообложения предприятий является обязательным для ведения бухгалтерского учета. Реформирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятий в соответствии с международными стандартами осуществляется одновременно с усовершенствованием системы налогообложения.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам и сборам.

          Целью  данной работы является организация, учет и анализ  расчетов ОАО «Завод «Инвертор» с бюджетом по налогам и сборам. Подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности ОАО «Завод «Инвертор» в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам и сборам.

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

Экономическое определение налога может быть сформулировано следующим образом.

 Налог - это форма отчуждения  ресурсов физических и юридических  лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. Налоги - это порождение государства, и в этом своем качестве они существовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений. Однако современное законодательство отстранилось от всех "неденежных" форм перераспределения ресурсов, поэтому существует следующее "юридическое" определение налога, закрепленное частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

 Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 части I НК РФ).

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации предусмотрена также такая экономическая категория как "сбор". Основным отличием сбора от налога является то, что налог взимается на основе принципа индивидуальной безвозмездности, в то время как уплата сбора предполагает при определенных условиях некоторую возмездность.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправле -

ния, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Перечни налогов и сборов установлены Законом РФ "Об основах налоговой системы" 

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

 Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым  Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены налоговым  Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются налоговым Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунк-

 

том и пунктом 7 статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги устанавливаются налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях в соответствии с налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований которые предусмотрены налоговым Кодексом, определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются налоговым Кодексом. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

 

 

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Современное состояние  финансово – хозяйственной деятельности  ОАО «Инвертор»

2.1. Организационно –  экономическая характеристика ОАО «Инвертор»

ОАО «Завод «Инвертор» - уникальное предприятие, созданное в 1982 году для производства систем бесперебойного питания (СПБ) для атомных электростанций. Системы ОАО «Завода «Инвертор» работают на всех АЭС бывшего Советского Союза, а также на многих объектах дальнего зарубежья. Кроме энергетики СПБ используются в металлургии, на химических производствах, на транспорте, – то есть на потенциально опасных объектах, где необходимо предотвратить возникновение техногенных катастроф, связанных с низким качеством электроснабжения. Среди клиентов ОАО «Завод «Инвертор» такие предприятия как «Тюменская нефтяная компания», РАО «Газпром», РАО «ЕЭС России», «Красноярский алюминиевый завод», НК «Лукойл», ПО «Маяк».

На сегодняшний день номенклатура ОАО «Завод «Инвертор» насчитывает более 150 изделий, которые условно разбиты на 3 группы:

• системы бесперебойного питания (СПБ) мощностью от 0,6 до 500 кВА и преобразовательная техника;
• низковольтные комплектно – распределительные устройства (НКУ);
• сварочное оборудование.

В целях удовлетворения постоянно растущих потребностей рынка конструкторские и технологические службы завода постоянно работают над освоением новых изделий. Благодаря этому каждый год номенклатура завода увеличивается в среднем на 8-10 изделий. Кроме того, с целью доведения технико-экономических показателей до современного уровня, регулярно проводится модернизация традиционно выпускаемых изделий.

Для расширения рынка сбыта продукции специалисты завода систематически проводят маркетинговые исследования в различных направлениях; изучаются потребности заказчиков, их замечания и предложения по улучшению потребительских качеств изделий;

 

 

определяются перспективные направления развития  продукции; изучаются потребности рынка и в соответствии с ними планируется освоение новых изделий; систематически изучаются и сравниваются технико-экономические показатели аналогичных изделий других фирм.

Сегодня на заводе трудится 441 человек. Успешно выполняется программа технического перевооружения предприятия, внедрена и действует международная система обеспечения качества продукции ИСО 9001.

Завод регулярно участвует в международных, всероссийских, региональных и городских выставках, на которых продукция неизменно отмечается дипломами и грамотами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ финансового  состояния ОАО «Завод «Инвертор»

2.2.1. Основные показатели  деятельности предприятия

В условиях рыночной экономики обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью. Важная роль в организации такого управления отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий, который проводится на основании отчета о прибылях и убытках.

 

Таблица – 2.1 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Инвертор» за 2008 – 2010г

 

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2006г. к 2004г. (+/-)
Выручка от продажи продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	337969	321169	452490	114521
Себестоимость проданной продукции (тыс. руб.)	-312439	(267071)	(420282)	-107843
Прибыль(убыток) от продажи (тыс.руб.)	24051	53004	32208	8157
Чистая прибыль (тыс.руб.)	17712	919	2496	-15216
Средняя годовая стоимость основных производственных фондов (тыс.руб.)	-	-	-	-
Рентабельность продаж (%)	-	-	-	-

 

 

На основании проведенных расчетов, и анализируя таблицу можно отметить что выручка от продажи продукции ОАО «Инвертор» за период 2008- 2010г увеличилась на 114521 тыс.руб. и составила в 2010г 452490 тыс.руб.

 

 

Так же видно, что себестоимость проданной продукции за данный

анализируемый период уменьшилась на 107843 тыс.руб. и составила 420282 тыс.руб. Таким образом, ОАО «Инвертор» является рентабельным предприятием, с каждым годом увеличивающим свои производственные запасы.

 

2.2.2. Состав и структура имущества ОАО «Инвертор»

 

Имущество любого предприятия состоит из внеоборотных и оборотных активов.

К внеоборотным активам относятся основные средства и незавершенное строительство. Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг либо для управления предприятием в течение отчетного периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла,  если он превышает 12 месяцев.

Необходимым условием поддержания непрерывности деятельности организации является постоянное наличие у них оборотных средств, в которые входят запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей, готовая продукция и товары для перепродажи.