Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

Проанализировав данную таблицу видно что коэффициент капитализации уменьшился на 1,356.

Так же уменьшился и на 1,326 и коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования.

Коэффициент финансовой независимости увеличился на 0,179. Отсюда можно сделать вывод что предприятие с каждым годом становится финансово устойчивым и менее зависимым от сторонних кредитов. 
3. Организация учета расчетов по налогам и сборам

3.1 Синтетический и аналитический  учет

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. ИТС 1 С диск ноябрь

68.1 «Налог на доходы физических  лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость»;

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»;

68.8 «Налог на имущество»;

68.10 «Прочие налоги и сборы».

Синтетический учет налогов и сборов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотно - сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Это объясняется тем, когда

предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета:

19.1 «Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств»;

19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19.3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально - производственным  запасам».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» активный.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», списывается с кредита этого счета в дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость».

При оказании услуг (пошив одежды), работ исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» .

Уплата налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость» и по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Для расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц». Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» и по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» и по кредиту счета 51 «Расчетные счета».Расчеты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счете 68

«Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество». Начисление налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» и по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Уплата налога отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 8 «Налог на имущество» и по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 « Налог на доходы (прибыль) организаций». Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 « Налог на доходы (прибыль) организаций» и по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Уплата налога отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» имеет аналитический учет по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответствующем субконто.

 Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Пути совершенствования  учета

 

Для улучшения налогов и сборов на ОАО «Инвертор» были введены такие  программы как:«1С-Бухгалтерия» и «Парус», они позволяют определённо лучше обрабатывать  данные налогов и сборов, позволяют вести учёт начисленных налогов и перечислений по налогам. Программы дают возможность при обработке бухгалтерских проводок сразу заполнять первичные документы. Одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета является ориентация на Между-народные стандарты учета и отчетности. Внедрение Международных стан-дартов учета позволит повысить качество учета налогов и контроля за уче-том. В то же время, ООО «Оренбургское автотранспортное предприятие № 9» получит более гибкую систему учета с возможностью учета особенностей его деятельности.

Предприятие ООО «Оренбургское автотранспортное предприятие №9» налоги и другие свои краткосрочные обязательства погашает вовремя; пеней, штрафов, неустоек не имело. Но несмотря на это предприятие получало недостаточно прибыли, чтобы его деятельность была рентабельна. Как показал  финансовый анализ предприятия на протяжении всего отчетного периода доли собственного и заемного капитала увеличилась, предприятие научилось гибко реагировать  на изменения на рынке сбыта своих услуг. Имея небольшую прибыль, предприятие покупало различные объекты основных средств, такие как автобусы, компьютеры, и другую технику которая в ближайшем будущем начнет приносить доход и позволит предприятию расширится за счет того, что будет оказывать дополнительные услуги. Также, как видно из расчетов на протяжении всего исследуемого периода имея малую прибыль предприятие оставалось платежеспособным и независимым от внешних ин-весторов.

Предприятию можно порекомендовать вовремя выполнять свои обязательства, грамотно вести налоговый и бухгалтерский учет, а также расширять спектр своих услуг.

Во избежание возможных проблем налогового учета, связанных с предлагаемой реорганизацией ведения учета и составления отчетности, предлагаю

 

провести переход на предлагаемую модель учета  поэтапно. Не детализируя схему осуществления перехода,  можно предположить, что это будет система, созданная параллельно с существующей, предварительно отлаженная, позволяющая постепенно охватить весь налоговый учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Проанализировав основные показатели мы увидели, что ОАО «Завод «Инвертор» является рентабельным предприятием, с каждым годом увеличивающим свои производственные запасы.

 Сделав расчеты и проанализировав таблицу источников актива баланса можно сделать вывод, что общая стоимость имущества  ОАО «Инвертор» по сравнению 2010 г. с 2008г. уменьшилась на 51447 тыс. руб. В 2008 г. внеоборотные активы ОАО «Инвертор» составляли 73,5% в общем имуществе общества, а оборотные 26,2 %. В 2010 г. наоборот, хоть незначительно но стоимость внеоборотных активов превысила стоимость оборотных активов. 

Из структуры имущества пассива баланса ОАО «Инвертор» видно, что значительную часть пассива баланса составляет уставный и добавочный капитал. 

В данной курсовой работе отражены основные требования предъявляемые к расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными Налоговым Кодексом РФ.