Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

• осуществление анализа объектов амортизации; - проверка правильности расчета норм амортизационных отчислений;- анализ отражения в бух. учете амортизационных отчислений; - проведение оценки амортизационной политики, осуществляемой субъектом хозяйствования.

В первую очередь отслеживается  состав ОС, по которым начисляется  амортизация. Затем путем пересчета  норм, установленных при вводе  объекта в эксплуатацию, проверяется  правильность определения норм амортизации ОС. Аудитор должен убедиться в том, что методика расчета норм амортизации соответствует требованиям ПБУ 6/01 и учетной политике организации. 6. Проверить порядок оформления и отражения в учете операций с ОС в рамках заключенных договоров аренды и залога, а также операций по выбытию ОС.

В процессе работы аудитор  должен сформировать мнение об организации  сохранности ОС

Для проведения аудита ОС необходимо использовать современную нормативно-правовую базу, ознакомится с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», НК РФ (статьи 256, 257, 258, 259, 260), методические указания по бухгалтерскому учету ОС. Целью аудиторской проверки операций с ОС является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по приобретению, эксплуатации и выбытию объектов ОС, а так же формирования мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в части отражения указанных операций. Изучению подлежат регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга,  ведомости аналитического учета, разработочные таблицы.  Представим аудиторские процедуры, позволяющие оценить организацию учета ОС.

- Установить соответствие остатков  по синтетическим счетам 01, 02, 03, 07, 08, отраженных в Главной книге, аналогичным данным аналитического учета и Бухгалтерского баланса. - Проверить соответствие применяемых на предприятии форм первичной учетной документации унифицированным формам. - В процессе исследования следует проверить документальное оформление фактов приобретения ОС у физических лиц.  фактически произведенных затрат.При проведении аудиторской проверки операций с ОС важным вопросом является правильность отражение расходов на ремонт основных средств, причем необходимо проверить соответствие порядка отражения приказа по учетной политике, а так же проверить вопросы налогообложения в соответствии с действующими в проверяемый период положениями Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке операций, связанных с выбытием объектов ОС, необходимо установить причину выбытия и проверить правильность отражения в учете операций, связанных с выбытием.  В случае если объект до списания имелся в наличии, то последняя бухгалтерская запись обязательна. Если выбытие объекта связано с выявленной недостачей при инвентаризации, то списание производится по учетной стоимости, а в случае установления виновного лица ущерб должен взыскиваться по рыночной цене. При аудиторской проверки в части основных средств аудиторская организация должна оценить эффективность использования объектов основных средств аудируемым лицом и порекомендовать мероприятия, которые позволят повысить эффективность.

49. Гармонизация и стандартизация  бух.уч. и отчетности на междунарожном  уровне.

Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности - это разработка ограниченного набора альтернативных методов ведения бухгалтерского учета и отчетности для поддержания гибкости бухгалтерского учета, то есть процесс разработки и применения стандартов. Гармонизация бухгалтерского учета и отчетности - это увязка различных систем бухгалтерского учета и отчетности в результате введения их в рамки общей классификации.Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), занимающийся разработкой и публикацией международных стандартов финансовой отчетности. Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов.МСФО - это совокупность общепринятых правил квалификации, признания, оценки и раскрытия хозяйственных операций и финансовых показателей для составления финансовой отчетности хозяйствующими субъектами большинства стран мира. Основная задача, которую призваны решать МСФО, - унификация порядка оценки активов и обязательств и надлежащего раскрытия соответствующей информации. При этом МСФО не являются сводом жестких детализированных правил, а содержат общие принципы и требования, предоставляя составителю отчетности самостоятельно принимать конкретные решения, полагаясь на собственное профессиональное суждение.На сегодняшний день существует только два юридически значимых документа, устанавливающих обязанность определенных хозяйствующих субъектов формировать отчетность согласно принципам МСФО:

1. указание ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У  "О составлении и представлении  финансовой отчетности Ктными  организациями". Этим документом  на Ктные организации возложена  обязанность составления и представления финансовой отчетности по МСФО начиная с отчетности за 9 месяцев 2004 г. 2. приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 15.12.2004 N 04-1245/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг".   Учетный стандарт - это свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности.

Учетные стандарты России (Положения  по бух.учету) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Положения разрабатываются и утверждаются Минфином РФ и регламентируют организацию и правила ведения учета, а также порядок подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перечень действующих в настоящее  время ПБУ:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ред. От 26.03.07)

- ПБУ 1/08 Учетная политика организации -ПБУ 2/08 Учет договоров строительного подряда- ПБУ 7/98 События после отчетной даты- ПБУ 4/99Бухгалтерская отчетность организации - ПБУ 9/99Доходы организации - ПБУ 10/99 Расходы организации - ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте- ПБУ 11/08 Информация о связанных сторонах- ПБУ 12/2000 Информация по сегментам- ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи - ПБУ 14/07 Учет нематериальных активов - ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов- ПБУ 6/01 Учет основных средств- ПБУ 8/01 Условные факты хозяйственной деятельности - ПБУ 15/08 Учет займов и Ктов и затрат по их обслуживанию - ПБУ 16/02 Информация по прекращаемой деятельности- ПБУ 17/02 Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы- ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций - ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений - ПБУ 20/03 Информация об участии в совместной деятельности - ПБУ 21/08 Изменения оценочных значений- ПБУ 22/2010 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Положение "Учетная  политика предприятия", являющееся основополагающим, поскольку в нем изложены основные принципы учета, ориентированные на международные (принципы непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Понятие, состав и оценка  фин.вложений.Учет финн.вложений в долевые ценные бумаги.

Под финансовыми  вложениями понимаются активы организации, одновременно отвечающие следующим условиям: - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств, вытекающее из этого права; - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);- способность приносить организации доход в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости финансовых вложений (разницы между ценой продаж и ценой покупки), увеличения текущей рыночной стоимости. Состав финансовых вложений: - государственные и муниципальные ценные бумаги; - ценные бумаги других организаций (не только акции, но и облигации, векселя, фьючерсные контракты, опционы и др.); - займы, предоставленные другим организациям;- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; - дебиторская задолженность, приобретенная по договорам уступки права требования; - депозитные вклады в банке;и т.д.

К финансовым вложениям не относятся:

- собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров  с целью последующей перепродажи  или аннулирования; - векселя, выданные  векселедателем (покупателем) организации-продавцу при расчетах за проданную продукцию (работы, услуги). Такой вексель называется товарным и представляет собой долговую расписку, а не ценную бумагу; - вложения организации в недвижимое или другое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставленное другим организациям за плату во временное пользование; - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные для осуществления обычных видов деятельности.

Для учета финансовых вложений счет 58, к которому открываются субсчета: 1. «Паи и акции»; 2. «Долговые ценные бумаги»; 3. «Предоставленные займы». Кроме того, в бухгалтерском учете отдельно отражаются долгосрочные финансовые вложения (сроком более 12 месяцев) и краткосрочные финансовые вложения (сроком до 12 месяцев). Финансовые вложения в организации оцениваются:

- при принятии к бухгалтерскому  учету;- на конец отчетного года  при составлении годовой бухгалтерской  отчетности;-при выбытии.

Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых из бюджета налогов.

В состав фактических затрат на приобретение финансовых вложений входят:

- суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором продавцам; - суммы,  уплачиваемые юридическим и физическим  лицам за информационные и  консультационные услуги, связанные  с приобретением данных активов; - вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретены финансовые вложения; - иные затраты непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений.

Финансовые вложения делятся на две группы:

- те, по которым можно определить  текущую рыночную стоимость;

- те, по которым текущая рыночная  стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Разница между первоначальной и рыночной стоимостью относится на финансовые результаты организации, т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы организации».

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются и в бухгалтерском учете, и в отчетности по первоначальной стоимости. По таким видам финансовых вложений как облигации текущая рыночная стоимость не определяется При выбытии финансовых активов, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусмотрено три варианта оценки:

1) по первоначальной  стоимости каждой единицы финансовых  вложений. Этот вид оценки применяется при выбытии следующих финансовых вложений: вкладов в уставный капитал других организаций за исключением акций акционерных обществ; займов, предоставленных другим организациям; депозитных вкладов в банке; дебиторской задолженности, приобретенной по договорам цессии;

2) по средней  первоначальной стоимости. Этот вариант применяется при списании ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость; 3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО). В этой оценке могут списываться ценные бумаги, по которым не определяется рыночная стоимость.

 ЦБ – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа эмитента, выпустившего бумагу, у владельца бумаги. В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода различают: долговые и долевыеЦБ. Долевые ЦБ определяют непосредственную долю держателя и обеспечивают получение дивидендов неограниченное время (акции). Только после полной оплаты ЦБ учит-ся на сч.58 «ФВ»

Записи:1) отражены приобретенные по догу к-пр долг ЦБ, право на которые  перешло покупателю: Д58 – К60;

2)оплачена Кторская задолженность  по приобретенным акциям: Д60 – К51;

3)отражены дополнительные расходы,  связанные с приобретением ЦБ: Д58 – К60,76.

Для формирования первоначальной стоимости ЦБ целесообразно открывать субсчет «Формирование первоначальной стоимости долевых ЦБ» к сч58, на кот и собирать затраты, связанные с их приобретением. После принятия ЦБ к б/у на первонача. ст-ть:Д58/ «Паи и акции» - К58/«Формир-ие первоначальной ст-ти долевых ЦБ».

1. начислены расходы по оплате услуг депозитария на основании акта выполненных работ:Д91 – К60;
2. внесение ЦБ в счет вклада в УК: Д58 – К98«Доходы будущих периодов», затем ДБП приз-ся д-дами тек-го периода Д91 – К98.
3. при поступлении по договору мены возможны 2 ситуации: а)в начале-ЦБ, затем – ТМЦ: до момента отпуска в обмен активов Д004 «Товары принятые на комиссию»; отпуск ТМЦ:Д62 «Расч.с покуп.и заказ» – К90,91; одновременно К004 и Д58 – К60 и Д60-К62;б)в начале тмц, затем-ЦБ:на балансовую ст-ть ТМЦ:Д45 «Товары отгр»– К43,41,01,10; поступление ЦБ:Д58 – К60; одновременно: Д 62-90,91 и Д90,91-К45 и Д60-К62.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Учет финансовых вложений  в долговые ценные бумаги.

Долговые ЦБ обычно имеют фиксир-ю %-ю ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем (гос-ые и частные облигации, гос. займы, депозитные и сберегательные сертификаты банков, векселя). Учет поступления долговых ЦБ: вл-я производятся с целью получения дохода в течение устан-го срока в виде % или дисконта.