Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1. Бухгалтерский учет: сущность, объекты и задачи.

Бухучет - это информационная система наблюдения, измерения, сбора, обработки и передачи информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации. Так же в сферу его действия включаются планирование и решение финансовых проблем, управление финансовым состоянием фирмы, его оценка и проверка.

Объектами бухучета являются:

1. имущество организации (ОС, НМА,  незав. строительство, запасы, деб. зад. и т.д.);

2. обязательства (краткосрочные  и долгосрочные кредиты и займы,  кред. зад. и т.д.);

3. собственные средства (собственный  капитал);

4. хозяйственные операции;

5. результаты хоз. деятельности.

Задачи бухучета: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и о ее имущественном положении; контроль над использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.

Выделяют 3 группы пользователей  бухгалтерской информацией.

1. Это внутренние пользователи - Лица работающие в данной организации, от принятия решения которыми зависит успешность хозяйственной деятельности (администрация)..

2. Это внутренние пользователи - Лица не работающие в данной организации, но имеющие к ней прямой финансовый интерес (инвесторы, кредиторы)..

3. Это внешние пользователи - Лица которые не работают в данной организации, но имеющие к ней косвенный интерес (налоговая, таможня)..

Имущество или хозяйственные средства делятся на внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы: вложения во внеоборотные активы, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности,  долгосрочные (более года) финансовые вложения.

Оборотные активы: производственные запасы и затраты, денежные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), краткосрочные (менее года) финансовые вложения и т. д.

Источники образования хозяйственных средств делятся на собственные и заемные.

Собственные источники включают в себя уставный капитал, прибыль, резервный капитал, добавочный капитал, резервы.

Заемные источники - это кредиты банков, займы предприятий, а также и кредиторская задолженность (сумма долгов предприятия перед поставщиками, по выданным векселям, начисленная, но не выданная заработная плата, задолженность по платежам в бюджет, перед прочими организациями и лицами и т. д.). Кредиторскую задолженность относят к источникам образования хозяйственных средств, то дебиторская задолженность -  это долги предприятию, не полученные в настоящий момент деньги.

Хозяйственные операции можно назвать фактами хозяйственной жизни. Каждая операция должна подтверждаться соответствующими документами. Операции могут быть двусторонними, т. е. совершаться независимыми партнерами (купля — продажа) и односторонними (начисление амортизации основных средств, отражение потерь от стихийных бедствий).

Формы бухгалтерского учета. 

• Журнально-ордерная форма ведения учета
• Мемориально-ордерная форма ведения учета
• Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета
• Автоматизированные формы ведения учета

2. Методы бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета - это совокупность специальных приемов и способов, обеспечивающих контроль за движением хозяйственных средств и их источников. К ним относят:               

• метод документации;

В бухучете каждая хозяйственная операция фиксируется документами. Он подтверждает факт свершения хозяйственной операции или право ее совершения (денежный чек). Сведения в документах называются реквизитами.

По порядку  составления:

• На первичные, которые составляются сразу после совершения хозяйственной операции (приходно-кассовый ордер, требование);
• сводные, которые составляются на основании первичных документов (авансовый отчет).

По методу составления:

• внутренние (приходный, расходный кассовые ордера);
• внешние, которые составляются за пределами данного предприятия (счет-фактура).

По структуре  и назначению:

• оправдательные, подтверждающие совершившуюся хозяйственную операцию (счет-фактура);
• распорядительные — дают указание на совершение хозяйственной операции (приказ на переоценку).

По способу записи они могут  быть хронологическими (журнал регистрации  доверенностей), систематическими (главная  книга), комбинированными (журналы-ордера).

• метод инвентаризации;

сверка документов бухучета с фактическим  наличием товарно-материальных ценностей  на предприятии по местам их хранения. Она необходима для того, чтобы  вовремя выявить ошибки в учете  и проверить сохранность материальных ценностей у ответственных лиц.

• метод калькуляции; - это способ учета затрат на производство и продажу продукции (работ и услуг). Различают: система «стандарт - кост», «директ-костинг», «just in time», попроцессное или позаказное калькулирование.

метод ведения счетов бухгалтерского учета и двойной записи; В БУ каждая хоз-ая операция отражается одновременно на 2х взаимосвязанных счетах, одной и той же суммой. Наименование взаимосвязанных счетов называется корреспонденцией счетов (бух. проводка). Счет же  это учетный регистр, с помощью которого отражается состояние и движение различных объектов учета.

• балансовый метод.

Все, что подлежит учету можно  рассматривать с двух позиций: что  представляет собой данный объект учета, и за счет каких источников он был  приобретен. Он реализуется следующим  образом. Составляется двухсторонняя  таблица: левая часть — актив, правая часть — пассив.В активе отражаются все хозяйственные средства по их видам, а в пассиве — источники их приобретения или образования. А=П

Баланс представляется ежеквартально  по форме № 1.

3.Способ ведения счетов и двойной записи.

Двойная запись — способ ведения бухучёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс.

Каждый учетный  счет (регистр) состоит из двух частей: дебета (левая сторона) счета и кредита (правая сторона). Основным принципом учета при этом является выполнение в любой момент времени равенства (уравнения баланса):

Активы = Пассивы (причем последние есть «Обязательства+Капитал»).

Активы — отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату. Пассивы — указывают на источники возникновения активов.

Для этого каждая двойная запись-проводка изменяет обе его части, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите. Действует закон сохранения: сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая нулевое общее сальдо). Это позволяет легко контролировать правильность: если нет баланса, то где-то в учете была ошибка.

Примеры:

На расчётный  счёт из кассы поступила выручка: Д51 К50.

Получены  материалы от поставщиков по договорной цене: Д10К60, Д19 К60

4.Активные и пассивные счета. Специфика активно-пассивных счетов. Счета синтетические и аналитические.

Счета делятся на активные, пассивные  и активно-пассивные счета.

На активных счетах отражают состояние и движение хозяйственных средств предприятия: основных средств, материалов, готовой продукция, товаров, кассы, валютных счетов,  расчетных счетов и т. д.

Схема активного счета – учитывают только имущество; По Дебету – сальдо начальное, поступление, приход. По Кред. – расход, уменьшение, списание. Сальдо конечное (дебетовое) = сальдо нач.+дебет.обор.-кред.обор.

1. Основ.сред. 04- немат .активы 10- материалы 41 – товары 43 – гот.прод. 50 – касса 51- расчетный счета

На пассивных  счетах - источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала,  кредитов, расчетов с персоналом по оплате труда и т. д.

Схема счета «80»   По дебету –  уменьшение, сокращение; По кредиту  – сальдо начальное, увеличение, наращивание, кредитный оборот, сальдо конечное = сальдо нач.(кредитовое)+Кредитовый оборот – дебетовый обор.

Активно-пассивные счета отражают какие- либо   расчеты (с учредителями, дочерними предприятиями, дебиторами и кредиторами и т. д.). Результат по этим расчетам может быть положительным и отрицательным. Такие счета могут иметь как одно, так и два сальдо. Либо это счета, с помощью которых подводятся итоги. Это счет «Прибыли и убытки», а также счета «Продажи» и «Прочие доходы и расходы».

Итоговая сумма, записанная по дебету счета — дебетовый оборот.

Итоговая сумма, записанная по кредиту  счета — кредитовый оборот.

В конце месяца по счету выводят  обороты и подсчитывают остаток  — сальдо.

А) односальдовые счета = 71, 75, 84;

Б) двухсальдовые счета = 76;

В) бессальдовые акт-пас.счета = 90, 91, 99

Синтетические счета - учет ведется по всем видам средств или их источникам только в стоимостном выражении.

Для более детального учета средств  и их источников используются аналитические счета. Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Пример: Синтетический счет:10 (материалы), субсчет «Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты», «Топливо», Аналитические счета: Нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.

 

5.Классификация счетов.

1. Основные счета. Их особенность состоит в том, что сальдо по ним отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1). Различают:

- Материальные счета - отражают состояние и движение материальных ценностей. Счета 01, 10, 41, 43 и т.д. (все активные, сальдо только дебетовое).

- Денежные счета - отражают состояние и движение денежных средств предприятия. Счета 50, 51, 55 и т.д. (все активные, сальдо только дебетовое).

- Фондовые счета - отражают состояние и движение капитала предприятия. Счета: 80, 82, 83 и т.д. (пассивные, сальдо кредитовое).

- Расчетные счета - отражают состояние и движение расчетов предприятия. Счета могут быть активными (73 счет), пассивными(66, 67, 70) и активно-пассивными 60, 62, 71 и т.д).

2. Регулирующие счета. Предназначены для уточнения и корректировки каких-либо счетов. Счет 01 основной – 02 регулирующий, 04 – 05, 41 – 42, 58 – 59, 10 – 14, 80 – 81. Все регулирующие счета – пассивные, за исключением счета 81.

3. Операционные счета. Отражают хоз. процессы и их результаты.

4. Калькуляционные: счета 08, 20, 23, 29, 44. По дебету этих счетов отражаются и суммируются затраты, формирующие себестоимость, по кредиту эти затраты списываются. Все калькуляционные счета – активные.

5. Собирательно-распределительные: счета 25, 26, 97, 28. На них отражаются косвенные затраты, которые в конце месяца (полностью или по частям) списываются на счете 20 (общехозяйственные расходы – счет 26 могут списываться непосредственно на счет 90).

6. Операционно-результатные: счета 90, 91 (сальдо – нет, активно-пассивные). По Дебету счета 90 отражается фактическая себестоимость реализованной продукции, НДС извлеченный из выручки и т. д. По Кредиту – выручка от реализации.

Контрактивные счета – счета, предназначенные для регулировки показателей активных счетов, т.е. оценки объектов, отраженных в других счетах. Эта регулировка производится с целью определения действительной величины регулируемого объекта учета. Для этого из стоимости регулируемого объекта вычитают суммы, учтенные на контрактивном счете. К контрарным счетам относятся счет 02 «износ ОС» для счета 01 «ос», счет 05 «износ НМА» для счета 04 «НМА».

Контрпассивные счета – счета, предназначенные для регулировки показателей пассивных счетов. К таким счетам относятся счета 59 «резерв под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «резервы по сомнительным долгам» для счета 91 «прочие доходы и расходы».

 

 6. Баланс предприятия и его структура. Виды хозяйственных операций, изменяющих баланс.

Бухг. баланс – система показателей, отражающих финансовое и имущественное положение предприятия по состоянию на определенную(отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах(активах) и их источниках(пассивах). Итог актива всегда равен итогу пассива,

В активе приводятся сведения:

- о внеоборотных активах (ОС, НМА, доходных вложениях в материальные ценности, незавершенном строительстве и т. д.);

- об оборотных активах (запасах, незавершенном производстве, готовой продукции, денежных средствах, дебиторской задолженности и т. д.).

Пассив показывает финансовые источники, использованные при формировании хозяйственных средств (УК, прибыль, кредиты, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и др.).

Основная форма бух. отчетности -  Форма №1. Он составляется на основе информации, отраженной на счетах бухгалтерского учета. Различают:

Горизонтальный баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Наименование разделов и статей ___________ и т. д.		Наименование разделов и статей ___________ и т. д.
Баланс (итог актива)	…	Баланс (итог пассива)	…