Финансовое состояние предприятия: анализ, проблемы и пути их решения (на примере ООО «Нефтепромсервис»)

Предприятию более выгодно, если на  единицу продукции приходится меньшая сумма  постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях.

Рассмотрим структуру полной себестоимости  продукции предприятия по таблице 4:

Таблица 4

Затраты на производство продукции по ООО «Нефтепромсервис» в 2010-2011 гг.

Как видим, общая сумма затрат на производство увеличилась на 19786 тыс. руб. Отмечается рост  абсолютных значений по всем категориям, за исключением прочих расходов. Проанализируем  динамику структуры расходов. В 2010 году  лидируют прочие расходы – 37,14%, далее – расходы  на заработную плату персонала – 34,79 % и материальные затраты – 15,90%.

В отчетном году структура расходов  значительно изменилась: увеличилась доля материальных затрат – до 45,01%; заработная плата – 31,84%; прочие расходы –12,67% (на 24,48% уменьшились).

Вызывает определенный интерес тот факт, что  сумма  заработной платы персонала в отчетном периоде выросла на 3984 тыс. руб., а объем реализации продукции увеличился на 4270 тыс. руб. При этом себестоимость продукции увеличилась на 19786 тыс. руб.  Парадокс. Практически весь дополнительный объем полученной выручки от реализации продукции был направлен на оплату труда. Увеличение заработной платы произошло в ущерб предприятию.

Обобщим недостатки, выявленные в процессе проведения анализа затрат на производство продукции.

• Сумма  заработной платы персонала в отчетном периоде выросла на 3984 тыс. руб., а объем реализации продукции увеличился на 4270 тыс. руб. При этом себестоимость продукции увеличилась на 19786 тыс. руб.  Это позволяет сделать вывод, что практически весь дополнительный объем полученной выручки от реализации продукции был направлен на оплату труда. Увеличение заработной платы произошло в ущерб предприятию.
• Произошло изменение структуры расходов предприятия. В 2011 году прочие затраты составили 42,72% от уровня базового периода, однако установлено, что руководство предприятия  таким образом  решило сэкономить на необходимом, тем самым затрудняя нормальную   деятельность предприятия.
• Затраты на рубль произведенной продукции  в течение 5 лет увеличилось на  20,1%, в то время, как в среднем по отрасли рост составил 7,3%.  По  темпам роста затрат на рубль продукции  ООО «Нефтепромсервис»  опередило среднеотраслевые показатели, хотя в начале анализируемого периода разрыв в показателях был минимальным. Увеличению себестоимости продукции предприятия в наибольшей степени способствовали  рост затрат по  уровню удельных переменных затрат и рост отпускных цен на реализованную продукцию.

2.  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ЕГО УЛУЧШЕНИЮ

2.1. Анализ и оценка имущества

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблицах 5, 6.

На основе данных аналитических таблиц 5, 6 можно сделать выводы об изменениях в имуществе ООО «Нефтепромсервис» в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

• в 2010 году общая стоимость имущества предприятия снизилась на 5,28%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;
• стоимость имущества уменьшилась на 11878 руб. Это сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 2410 руб. (прирост на 1,74%) и при уменьшении стоимости оборотных средств на 9468 руб. (снижение на 10,91%);
• изменения во внеоборотных активах произошло из-за сокращения незавершенного строительства на 2410 руб.
• уменьшение стоимости оборотных средств произошло вследствие уменьшения готовой продукции на 93,09%. Это самое крупное уменьшение из всех групп оборотных средств. Денежные средства сократились на 17100 руб. (снижение на 75,23%), при общем снижении имущества предприятия основное финансирование было направлено на формирование запасов, а также накопления дебиторской задолженности;
• крупное увеличение удельного веса, наблюдается в расчетах с дебиторами – прирост дебиторской задолженности составил 246,74%. В 2009 году она была равна 4750 руб., а в 2011 году она составила 16470 руб.

На основе общей оценки активов в 2009 и 2010 годах выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения:

• общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 0,94%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;
• уменьшение стоимости имущества на 2010 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 3700 тыс. руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшение стоимости оборотных средств на 5710 тыс. руб. (снижение на 7,38%);
• снижение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 73,71% и запасов на 26,90%;
• наиболее крупное увеличение наблюдается в товарах для перепродажи на 333,6%. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса;
• при общем уменьшении имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотных средств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение только незавершенного строительства на 5940 тыс. руб. (на 100%), в остальных – увеличение;
• увеличение удельного веса, наблюдается в расчетах с дебиторами – прирост дебиторской задолженности составил 53,37%. В начале периода она была равна 16470 тыс. руб., а к концу периода увеличилась до 25260 тыс. руб.

Таблица 5

Анализ имущественного положения ООО «Нефтепромсервис» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Таблица 6

Изменение имущественного положения ООО «Нефтепромсервис» (тыс. руб.)