Управление издержками

Основные конкуренты: ООО  «Мебельградъ» и ЗАО «Мебельная фабрика «Нижегородец». Отличительной  чертой ООО «Успенский» является использование шпона.  Мебель, облицованная шпоном, более экологична, внешний вид отличается «игрой» цвета и фактуры натурального дерева. Это прекрасный баланс цены, качества и натуральности материалов..

Внутренняя среда ООО  «Успенский» - это среда, которая определяет технические и организационные условия ее работы и является результатом управленческих решений. Коммерческий директор, заключив договора на поставку мебели, передает информацию в финансовому и техническому директору. Заместитель по производству по распоряжению технического директора рассчитывает объем необходимых для производства материалов. Затем сотрудниками в  соответствии с заказом закупаются материалы для производства.

ООО «Успенский» анализирует внутреннюю среду с целью выявления слабых и сильных сторон ее деятельности. Это необходимо потому, что предприятие не может воспользоваться внешними возможностями без наличия определенного внутреннего потенциала. При этом ей необходимо знать свои слабые места, которые могут усугубить внешнюю угрозу и опасность.

Таким образом, внутренняя среда предприятия является источником ее жизненной силы. Внешняя среда является источником, питающим ООО «Успенский» ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Поэтому взаимодействие предприятия со средой должно поддерживать ее потенциал на уровне, необходимом для достижения ее целей, и тем самым давало бы ей возможность выживать в долгосрочной перспективе.

2.2.Анализ себестоимости единицы продукции

 

Отчетная калькуляция составляется бухгалтерскими службами фирмы и характеризует фактический уровень затрат. Помимо целей сравнения с плановыми данными является важным инструментом финансового контроля за рациональным использованием в производстве различных видов ресурсов.

В качестве калькуляционной  обычно принимается единица, установленная  для данной продукции в стандарте  или технических условиях и служащая для измерения количества продукции  в натуральном выражении (т, м² и т.д.). Рассмотрим порядок расчета затрат по каждой статье и калькулирования себестоимости и цены дивана «Капри».

Материальные затраты  рассчитываются следующим образом:  Стоимость  основного полотна (дерево) + Стоимость ткани для обивки + Фурнитура + Комплектующие = 205,64 руб. + 448,50руб. + 172руб.+1026 руб.=1852,28 руб.

В свою очередь стоимость  основного полотна рассчитывается исходя из  плановых цен полотен. Цена полотна определяется 1 раз  в полугодие или квартал.  Стоимость  основного полотна, из которого будет  изготавливаться изделие, определяется по формуле:

Норма (все нормы в натуральных  показателях, прописаны в технических  описаниях) * Цена полотна = 0,1835/м² *3534,06 руб. = 648,50 руб.

Ткань для обивки рассчитывается следующим образом:

Норма ткани * Цена ткани (1 п.м.) = 0,189м² *910 руб. = 172руб.

Затраты на оплату труда  определяются исходя из трудоемкости. Трудоемкость – это затраты труда  рабочих, машин механизмов при пошиве трикотажного изделия в производственных условиях, которая определяется из технического описания изделия. Используются местные нормы, соответствующий  ГОСТу и утвержденный художественно- техническим Советом. Трудоемкость суммируется из норм на неделимые  операции.

Страховые взносы в 2012г. начислялись на заработную плату в следующих размерах: в пенсионный фонд - 22%, в фонд социального страхования -  2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования –5,1%. Итого страховые взносы - 30%. Кроме этого травматизм на производстве - 1,2%. Всего начисления на заработную плату составляют - 21,2% .

Накладные расходы включают в себя: затраты на оплату труда  управленческого персонала, материальные затраты производственного характера, аренду, материальные затраты, на содержание основных средств, проценты за кредит, банковское обслуживание и другие. Распределяются накладные расходы пропорционально трудоемкости.

Себестоимость готового изделия  рассчитывается следующим образом: (Заработная плата + Материальные затраты) +  Накладные расходы + Начисления на заработную плату = 2771,18 руб.

Результаты калькулирования  себестоимости дивана «Капри» представлены в табл. 4.

Таблица 4 - Калькуляция себестоимости изделия диван «Капри»

Статьи затрат	Ед. измерения	Сумма	Удельный вес, %
1.Сырье и материалы,  в том числе:		1852,28	66,8
Полотно (дерево)	руб.	1026,14	37,03
Фурнитура	руб.	205,64	7,42
Комплектующие	руб.	448,50	16,18
Ткань для обивки	руб.	172	6,21
2.Основная заработная  плата рабочих (за 1 день)	руб.	409,30	14,77
3.Начисления на заработную  плату	руб.	127,70	4,61
4.Накладные расходы	руб.	381,9	13,78
5.Полная себестоимость  изделия	руб.	2771,18	100,00
6. Норма прибыли или  рентабельность	%	55
7.Цена изготовления	Руб.	4295,3
8. НДС 18%	Руб.	773,2
9.Отпускная цена	руб.	5068,5

Себестоимость рассматривается, согласовывается и утверждается генеральным директором. Если имеются  отклонения в себестоимости от норм, то проводится детальный анализ по всем элементам затрат, и только после изучения анализа причин изменения себестоимости, она  утверждается.

Структура полной себестоимости  проиллюстрирована на рис.5.

 

Рисунок 5. Распределение статей затрат в себестоимости изделия «Капри»

 

Таким образом, наибольший удельный вес в себестоимости готового изделия занимают такие статьи затрат, как сырье и материалы 66,8% и основная заработная плата 15,24%

2.3.Факторный анализ себестоимости выпуска продукции

 

Анализ затрат по экономическим  элементам позволяет осуществить  контроль формирования, структуры и  динамики затрат по видам, характеризующим  их экономическое содержание. Изменения в структуре затрат и их динамику проанализируем на основании расчетов, представленных в табл.5.

Таблица 5 - Анализ затрат ООО «Успенский» по экономическим элементам

Показатель	2011г.		2012г.		Темп роста, %	Отклонение (+ /-)
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %		тыс.руб.	уд.вес, %
Материальные затраты	45404	80,25	62484	78,66	137,62	+17080	-1,59
Затраты на оплату труда	6585	11,64	9206	11,59	139,8	+2621	-0,05
Начисленные страховые взносы	2365	4,18	3240	4,08	136,99	+875	-0,10
Амортизация основных средств	752	1,33	1064	1,34	141,49	+312	+0,01
Прочие затраты	1471	2,60	3439	4,33	233,79	+1968	+1,73
Итого по элементам затрат	56579	100	79436	100	140,39	+22857	-
Затраты на 1 руб.произведенных  товаров	0,8	-	0,78	-	102,5	-0,02	-

 

Анализ данных табл.5 показывает, что общее увеличение затрат составляет 40,4% или 22857 тыс.руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Материальные затраты» на 17080 тыс.руб. или 37,62%. Затраты на оплату труда возросли на 2621 тыс.руб. или 39,8%. Рост отчислений по страховым взносам объясняется ростом уровня оплаты труда.

Увеличение амортизационных  отчислений связано с ростом восстановительной  стоимости основных средств. Так, увеличение более чем в 2 раза прочих затрат объясняется ростом затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду помещений.

Вертикальный анализ затрат, проведенный в табл.5, показывает, что в 2012г., как и в 2011г., наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, но их доля снизилась на 1,59 процентного пункта. В структуре затрат на 1,73 процентного пункта возросли прочие затраты, но по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.

Затраты на 1 руб. выпущенной продукции уменьшились на 2,5%.

Таблица 6 - Поэлементный анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции

Показатель	2011г.		2012г.
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Материальные затраты	0,64	81,01	0,61	78,21
Затраты на оплату труда	0,09	11,4	0,09	11,54
Страховые взносы	0,03	3,80	0,03	3,85
Амортизация основных средств	0,01	1,27	0,01	1,28
Прочие затраты	0,02	2,53	0,03	3,85
Итого по элементам затрат	0,79	100	0,78	100
Выручка от продаж	70626	-	102072	-

 

Исходя из проведенного анализа  можно сделать вывод о том, что в 2012 году сумма материальных затрат снизилась на 0,03 тыс.руб. При этом прочие затраты увеличились на 0,01 тыс.руб. Прочие статьи затрат остались без изменения.

Рисунок 6. Динамика структуры затрат на 1 руб.произведенной продукции ООО «Успенский» за 2011-2012гг., %

Для выделения себестоимости  всей товарной продукции предприятия  разрабатывается смета затрат. Сметная стоимость производства - это плановая величина расходов, необходимых для создания объекта в точном соответствии с проектом. Сметами называются подробные программы действий на будущие периоды. Сметы составляются планово-экономическими службами промышленных предприятий, при этом преследуются следующие цели:

• совершенствование процессов ценообразования;
• оказание помощи при планировании ежегодных операций;
• координация деятельности различных подразделений предприятия;
• доведение планов до менеджеров среднего и высшего звена;
• стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;
• управление производством;
• оценка эффективности работы руководителей, полученная при сопоставлении плановых и фактических величин.

Детализированную смету  обычно разрабатывают на год.

Анализ величин в критической  точке с поправкой на фактор прибыли может быть использован как основа для оценки прибыльности деятельности организации. Сравним между собой четыре стула: «Капри», «Модерн», «Классик» и «Стиль».

Таблица 7 - Сравнение изделий ООО «Успенский» методом калькулирования неполной себестоимости

Показатель	Модель стула
	Капри	Модерн	Классик	Стиль
1. Цена за ед. продукции	1030	1850	1710	2020
2. Переменные затраты на ед.продукции, руб./ед.	721	910	847	1014
Уровень маржинального дохода (стр.1 – стр.2/стр.1), %	30	50,8	50,47	49,8

 

Исходя из проведенных  расчетов мы можем сделать вывод  о том, что с точки зрения получения  прибыли более выгодны стулья «Модерн» (ценовой коэффициент 50,8%), а менее выгодны – стулья «Капри».