Управление издержками

При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянно экономии, т.к. между суммой этих затрат и объемом производства и реализации продукции существует прямая зависимость. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведет к росту суммы маржинальной прибыли, что позволяет быстрее преодолеть эту точку. После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат будет обеспечивать прямой прирост валовой операционной прибыли. К числу основных резервов экономии переменных затрат можно отнести снижение численности работников основного и вспомогательных производств за счет обеспечения роста производительности их труда; сокращение размера запасов сырья, материалов, готовой продукции в периоды неблагоприятной конъюнктуры товарного рынка; обеспечение выгодных для предприятия условий поставки сырья и материалов и другие.

Целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения применяющихся в условиях хозяйствования позволяет увеличить потенциал формирования операционной прибыли предприятия.

Суммы постоянных и переменных затрат представляют собой общие  затраты на весь объем продукции.

1.2. Методы  управления затратами на производство  и реализацию продукции

 

Суммы постоянных и переменных затрат представляют собой общие  затраты на весь объем продукции.

Общие затраты на производство продукции, работ или услуг можно  представить в виде формулы:

З = З_пост + У_перем*V

где 3_ПОСТ - постоянные затраты;

У_ПЕРЕМ- удельный вес переменных затрат;

V - количество продукции.

Анализ издержек, объема и прибыли выявляет зависимость финансовых результатов предприятия от затрат, объема производства и сбыта.Одним из важных этапов планирования любой предпринимательской деятельности является анализ безубыточности, т.е. расчет критического объема производства (порога рентабельности), при котором предприятие окупит затраченные средства. Порог рентабельности - это такой объем производства, при котором предприятие не имеет ни убытков, ни прибыли, финансовый результат производственной деятельности равен нулю. Для определения порога рентабельности, а также ряда других важных показателей операционной деятельности используют разделение совокупных затрат предприятия на две категории: постоянные и переменные затраты.

При анализе прибыльности производственной деятельности предприятия  используется понятие валовой маржи (маржинального дохода, суммы покрытия), определяемой как разница между выручкой и переменными затратами, или как сумма постоянных затрат и прибыли.

Валовая маржа  = Выручка - Переменные затраты

Прибыль от продаж = Валовая маржа — Постоянные затраты

Валовая маржа  в относительном выражении к  выручке = Валовая маржа/ Выручка

Валовая маржа  на единицу товара=Валовая маржа/Объем реализованной продукции

В точке безубыточности величина валовой маржи совпадает с  постоянными затратами, прибыли  еще нет. С увеличением объема реализации продукции в составе маржинального дохода появляется прибыль, при этом пропорции между прибылью и постоянными затратами постоянно изменяются. Прибыль растет быстрее, чем выручка, поскольку при росте объема реализации величина постоянных издержек не меняется.

По мере роста производства и реализации продукции у предприятия  появляется выручка, величина которой  растет также линейно. Если объем  производства превышает значение порога рентабельности, предприятие работает прибыльно. Расчет точки безубыточности необходим на начальном этапе  планирования любого производства.

 

Порог рентабельности предприятия = Постоянные затраты/ Валовая  маржа в относительном выражении  к выручке

Пороговое количество товара = Порог рентабельности данного товара /Цена реализации

Масса прибыли  после прохождения товара порога рентабельности=

= Количество товара, проданного после прохождения  порога рентабельности * Валовая  маржа / Общее количество проданного  товара

 

Для выявления финансовой устойчивости предприятия рассчитывают показатель запаса финансовой прочности (устойчивости), определяемого как разница между размером фактической выручки и ее пороговым значением:

 

Запас финансовой устойчивости = Выручка от реализации - Порог рентабельности

 

Чем выше запас финансовой прочности (устойчивости), тем устойчивее положение предприятия на рынке.

 

Критический объем  реализации, шт. = Постоянные затраты/(Цена ед.прод. – затраты на ед.прод)

Критический объем  реализации, руб. = Постоянные затраты /(1 - доля перем.затрат в цене реализации)

 

Данные формулы могут  использоваться для получения требуемых  показателей в случае, если предприятие  производит один вид продукции, и  выручка от его реализации должна покрывать все затраты. Если предполагается производство нескольких видов продукции, то расчет критического объема производства для каждого из них осуществляется по формуле, учитывающей роль данного  товара в общей выручке от реализации и, соответственно, находящуюся на него долю постоянных затрат.

 

Критический объем  реализации, шт. = Постоянные затраты * доля товара в выручке / (Цена - переменные затраты на единицу продукции)

 

Таким образом, для управления издержками производства и реализации продукции используют классификацию  затрат в зависимости от объема произведенной  продукции, выделяя две группы: постоянные и переменные затрат. При этом управление издержками производства и реализации продукции осуществляется с помощью  метода «затраты – объем - прибыль», в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки (дохода), объема производства и прибыли. Это инструмент управленческого планирования и контроля. Указанные взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности, что позволяет менеджеру использовать результаты анализа по данной модели для краткосрочного планирования и оценки альтернативных решений.

 

2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции на предприятии

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Успенский»  создано с 23 июня 1999 года в соответствии с Уставом и Учредительным договором. В своей деятельности ООО «Успенский» руководствуется ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Гражданским Кодексом РФ и Конституцией РФ. Учредителями Общества являются физические лица.

Миссиией предприятия является бесперебойное и качественное производство мебели для удовлетворения потребностей потребителей.

Целью деятельности ООО «Успенский» является качественное и полное удовлетворение потребностей региона в товарах народного потребления (в частности, предметах мебели). Для достижения указанных целей осуществляются следующие виды деятельности:

• производство мягкой мебели различной модификации;
• производство столов и стульев различной модификации;
• производство прочих предметов мебели.

Организационная структура  ООО «Успенский»  относится к линейно-функциональному типу (рис.2).   

 

 

Рисунок 2. Организационная структура ООО «Успенский»

Работники отделов подчиняются  своим непосредственным руководителям. Организационная структура ООО «Успенский» основана на построение линейных структурных подразделений и распределения функций между ними.

Руководители  отдельных подразделений осуществляют линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных (экономического, инженерно – технического и др.) отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Генеральный директор руководит текущей деятельностью, утверждает стратегию развития, кадровую, финансовую и социальную политику предприятия. Он осуществляет постоянный детализированный контроль. Все решения принимаются единолично руководителем. Именно он решает что производить, как, в какие сроки, куда направлять прибыль.

Проанализируем основные экономические  показатели деятельности ООО «Успенский» в динамике за 2011-2012гг. на основании данных Отчета о прибылях и убытках предприятия (приложение) – табл. 3.

Полученные в таблице 3 данные, позволяют  сделать вывод о том, что выручка  от реализации продукции по отношению  к предшествующему периоду увеличилась  на 44,5 % или 31446 тыс. руб.

Необходимо также отметить, что  себестоимость проданной продукции  растет более низкими темпами, чем  выручка от реализации, прирост составил 40,4%, что является положительным  фактором в работе предприятия и  показывает руководству, что и в  дальнейшем нужно искать пути снижения себестоимости. Этому может способствовать поиск новых поставщиков сырья, у которых цены ниже, но от этого  не должно страдать качество. В результате валовая прибыль предприятия увеличилась на 8589 тыс.руб. или на 61,1%.

Таблица 3 - Основные экономические показатели деятельности

ООО «Успенский»за 2011-2012 гг.,тыс. руб.

№ п/п		Наименование показателей	Период		Отклонение, +/-	Темп изменения,  %
			2011 г.	2012 г.
1.		Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	70626	102072	+31446	144,5
2.		Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	56579	79436	+22857	140,4
3.		Валовая прибыль	14047	22636	+8589	161,1
4.	Коммерческие расходы		256	305	+49	119,1
5.	Управленческие расходы		385	458	+73	119,0
6.	Прибыль от продаж		13406	21873	+8467	163,2
7.	Прибыль до налогообложения		15196	49857	+34661	328,1
8.	Рентабельность продаж, %		19,00	48,8	+29,8	256,8
9.	Чистая прибыль		11549	37891	+26342	328,1

 

Коммерческие и управленческие расходы предприятия растут практически  равными темпами – 19,1% и 19,0% соответственно.

Рисунок 3. Динамика основных показателей деятельности ООО «Успенский» за 2011 – 2012гг.

 

В результате прибыль от продаж выросла на 8467 тыс.руб. или на 63,2%.

Существенное влияние на величину прибыли до налогообложения и  чистой прибыли оказало положительное  сальдо прочих доходов и расходов, в связи, с чем данные виды прибыли  увеличились на 1790 тыс. руб. и 27984 тыс. руб. соответственно.

В отчетном периоде в работе ООО «Успенский» произошло также повышение рентабельности продаж по прибыли от реализации в 2,5 раза.

Главной задачей управления предприятием является создание благоприятных условий  с внешней и внутренней средой.Взаимосвязь  между внутренней и внешней средой предприятия представлена на рис.4. Основные факторы, характеризующие внешнюю среду – это поставщики, потребители, конкуренты, законы и государственные органы.

 

                                                        Внешняя среда

                                                              Внутренняя среда

 

                                                 Сдача документации в офис                                       

                                                        Обратная связь

Рисунок 4.  Взаимосвязь между внутренней и внешней средой.

 

Основными поставщиками мебельного шпона, бруса, ЛДСП являются  ЗАО  «Шекснинский КДП» и ЗАО «Евростандарт» в ПФО. ООО «Успенский» использует  фурнитуру таких производителей как «Rejs»(Польша),«Sibu» (Австрия),«Grass» (Австрия), «Vibo» (Италия), «Thermoplast» (Польша), «Volpato» (Италия).Отделочные ткани поступают на предприятие из Иваново и Чебоксар. Причем договора на поставку материалов заключаются на прямую с производителями.

Применение только высококачественных материалов для производства мебели как натуральные (массив древесины, строганный шпон ценных пород), так и современные плиточные (МДФ) материалы, импортные отделочные материалы. Использование в производстве мебели шпона позволяет выпускать продукцию, пользующуюся спросом в Нижнем Новгороде и области. Покупателями являются ООО «Мебель Плюс», мебельный салон «Успенский».