Программа управления издержками и контрольные (ключевые) показатели производственной деятельности энергопредприятия

16. Программа управления издержками  и контрольные (ключевые) показатели  производственной деятельности  энергопредприятия. 

Под экономическими издержками организации понимаются суммарные расходы, связанные с деятельностью организации. Они представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Издержки состоят из явных (бухгалтерских, отчетных) и неявных.

Явные (отчетные) издержки — это фактические затраты в суммарном выражении, вызванные расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и реализации товаров, работ и услуг.

Неявные (альтернативные, времененные) издержки представляют собой упущенную выгоду организации, которую она получило бы при отказе от производства продукции либо при выборе производства альтернативной продукции, продажа ее по альтернативной цене на альтернативном рынке. Другими словами, это неоплачиваемые издержки на собственные и самостоятельно используемые производственные ресурсы.

Планирование и учет издержек производства продукции (а также издержек осуществления работ и оказания услуг) в российской электроэнергетике принято производить по следующим составляющим затрат:

• сырье, основные и вспомогательные материалы, запасные части для эксплуатации и ремонта оборудования — затраты планируются исходя из действующих норм и прогнозируемых на планируемый период цен на сырье и материалы;
• работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или подразделениями энергокомпаний, не относящимися к основному виду деятельности — затраты планируются исходя из производственной необходимости и договорных цен (затрат) на указанные работы и услуги, прогнозируемых на планируемый период;
• топливо на технологические цели при производстве электрической и тепловой энергии для тепловых электростанций — затраты планируются на основании норм удельных расходов топлива на производство электрической и тепловой энергии (рассчитываются на базе утвержденных в установленном порядке нормативных характеристик энергетического (генерирующего) оборудования и планируемого режима работы оборудования), прогнозируемых цен на топливо и тарифов на его перевозку; топливо всех видов на иные технологические цели (отопление зданий, транспорт для производственных целей и т.п.) — затраты планируются исходя из действующих норм и цен, прогнозируемых на планируемый период;
• покупная электрическая энергия (мощность), приобретаемая на оптовом и розничном рынке электрической энергии (мощности) и (или) от других производителей, — затраты определяются исходя из утвержденных в установленном порядке баланса электрической энергии и мощности и прогнозируемых тарифов на электрическую энергию (мощность); тепловая энергия, получаемая от сторонних производителей тепла, — затраты рассчитываются исходя из планируемых объемов потребления и прогнозируемых тарифов; электрическая и тепловая энергия на производственные и хозяйственные нужды — затраты планируются исходя из нормативных (расчетных) объемов потребления и прогнозируемых тарифов;
• оплата труда персонала — затраты планируются в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями, принятыми в коллективных договорах и системах материального стимулирования, действующих в каждой организации; отчисления на социальные нужды и другие отчисления, предусмотренные действующим законодательством) — планируются в размерах, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации исходя из планируемых сумм оплаты труда;
• амортизация основных фондов — планируется исходя из стоимости основных фондов (с учетом вводов и выбытия основных фондов на регулируемый период), норм амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, и способов начисления амортизации, принятых учетной политикой организации;
• прочие затраты — в их составе планируются все расходы энергокомпании, которые по своему характеру не могут быть отнесены ни к одному из ранее перечисленных элементов, в том числе: плата за услуги по организации функционирования и развитию Единой энергетической системы России и иные услуги, предоставляемые на оптовом рынке электрической энергии (мощности); налоги и другие обязательные сборы, отчисления и платежи, относимые на издержки производства продукции (работ, услуг) в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации; плата за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую природную среду; затраты на подготовку и переподготовку кадров; отчисления в ремонтный фонд (в случае его формирования).

Показатели производственной эффективности хозяйственной деятельности предприятий:

- уровень производственного развития (производственной активности, производственной загрузки) предприятия (Упрп),

в том числе:

- уровень производственного  развития предприятия по выпуску  основной (профильной, профилирующей) товарной продукции (Упрп оп);

- уровень производственного  развития предприятия по выпуску  побочной (непрофильной, непрофилирующей, сопутствующей) товарной продукции (Упрп пп);

- уровень коммерческого развития (коммерческой, торговой, рыночной, сбытовой активности) предприятия (Укрп),

в том числе:

- уровень коммерческого  развития предприятия по объёму  реализации основной товарной  продукции (Укрп оп);

- уровень коммерческого  развития предприятия по объёму  реализации побочной товарной  продукции (Укрп пп);

Примечание: при равенствах Упрп = Укрп, Упрп оп = У крп оп и Упрп пп = Укрп пп, вместо двух отдельных показателей Упрп и Укрп, используется только один показатель производственной эффективности предприятия - уровень его экономического развития (экономической, деловой активности) (Уэрп).

В случаях необходимости, помимо показателей Упрп, Укрп и их структурных элементов, могут анализироваться уровни роста или снижения показателей производственной эффективности работы предприятия (Урсп), коммерческой эффективности его работы (Урск) и их соответствующих структурных элементов за те или иные сравниваемые отчётные периоды календарного времени.

- индекс производительности  труда основных производственных  рабочих предприятия в отчетном  году (Иптр),

в том числе:

- индекс производительности  труда основных производственных  рабочих предприятия по выпуску  основной продукции в отчётном  году (Иптр оп);

- индекс производительности  труда основных производственных  рабочих предприятия по выпуску  побочной продукции в отчётном  году (Иптр пп).

Показатели этой группы являются идеальными, незаменимыми параметрами стратегического и тактического управления хозяйственной деятельностью предприятий.

Показатели фактической экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятий:

- полная часовая фактическая  доходопроизводительность (средняя полная стоимость одного нормо-часа затрат труда основных производственных рабочих) предприятия (Счдп),

в том числе:

- часовая фактическая доходопроизводительность предприятия по производству добавленной стоимости, т.е. условно-чистой продукции (Счдп дс);

- часовая фактическая  доходопроизводительность предприятия по производству чистого дохода,т.е. чистой продукции (Счдп чд);

- часовая фактическая  прибылепроизводительность предприятия по производству прибыли до вычета налогов, сборов и процентов, т.е. балансовой прибыли (Пчбп);

- часовая фактическая прибылепроизводительность предприятия по производству чистой прибыли (Пччп);

- полная годовая фактическая доходопроизводительность предприятия (Сгдп),

в том числе:

- годовая фактическая доходопроизводительность предприятия по производству добавленной стоимости (Сгдп дс);

- годовая фактическая доходопроизводительность предприятия по производству чистого дохода (Сгдп чд);

- годовая фактическая  прибылепроизводительность предприятия по производству прибыли до вычета налогов, сборов и процентов (Пгбп);

-годовая фактическая прибылепроизводительность предприятия по производству чистой прибыли (Пгчп).

Примечание: в случаях, когда годовые объёмы производства и реализации продукции предприятия отличаются друг от друга, целесообразно, наряду с четырьмя последними приведенными выше показателями, указывать соответствующие годовые фактические объёмы реализации произведенной предприятием товарной продукции.

Кроме того, показатели Счдп, Сгдп и их структурные элементы целесообразно дифференцировать по доходам и прибыли от производства и реализации как основной (Счдп оп, Сгдп оп), так и побочной продукции предприятия (Счдп пп, Сгдп пп).

Показатели фактической финансовой эффективности хозяйственной деятельности предприятий:

- фактическая рентабельность  труда основных производственных  рабочих предприятия (Ртрп);

- фактическая рентабельность  производства товарной продукции, работ и/или услуг предприятия (Рптп);

- фактическая рентабельность  совокупных (основных и оборотных) производственных фондов предприятия (Рсфп).

Примечание: при необходимости могут быть рассмотрены фактические рентабельности труда всех работников предприятия, производства условно-чистой и чистой продукции на предприятии, человеческого и общего имущественно-земельного капитала предприятия, а также фактическая доля чистой прибыли в балансовой прибыли предприятия.

Показатели этой и предыдущей групп могут быть эффективно использованы в качестве основных параметров оперативного и стратегического контроллинга предприятий.

Показатели социальной эффективности хозяйственной деятельности предприятий:

- уровень использования  трудоустройственного потенциала предприятия в отчётном году (Уитп);

- фактический объём затрат  труда всех работников предприятия  в рассматриваемом отчётном году (Озтп);

- уровень использования  трудопроизводительного (трудового) потенциала предприятия в отчётном году (Уипт);

- человеческий капитал  трудового коллектива предприятия  в рассматриваемом отчётном году (Чккп);

- годовая сумма инвестиций  в модернизацию и инноватизацию предприятия (Имип),

в том числе за счёт собственных средств (Иссп);

- общая годовая сумма  уплаченных предприятием налогов  и сборов, включая налоги с  физических лиц (Снсп);

- общая годовая сумма  затрат предприятия на охрану  окружающей среды, включая затраты  на переработку, сортировку, вывоз  и утилизацию производственных  и бытовых отходов (Зосп);

- доля (Дпбт) годовой стоимости продукции, работ и/или услуг предприятия, производимых по безотходным технологиям (Спбт) в общей годовой стоимости их производства (Сопп);

- доля (Дзпп) годовой стоимости забракованной продукции предприятия на всех этапах её производства (Сзпп) в общей годовой стоимости произведенной товарной продукции (Сопп),

- годовая стоимость неустранимого  брака производственной продукции  предприятия (Снбп).