Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

В планируемом периоде  предполагается, как и в предыдущие годы, осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной  политике в 2010-2012 годах» указывается на необходимость скорейшего создания условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.

Для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Так, в целях формирования государственного кадастра недвижимости был принят федеральный закон, который регулирует отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности.

После включения в  Налоговый кодекс РФ главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

На основании анализа  результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости подготовить проект соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ, которые должны предусматривать последовательный и постепенный переход к новому налогу от действующих налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

В целях повышения  эффективности администрирования  налога на имущество организаций и земельного налога представляется целесообразным возложить обязанность по уплате этих налогов в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании.

В настоящее время  в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения, ставка земельного налога установлена в размере 0,3 %.

Учитывая массовые случаи использования земельных участков, отнесенных к такой категории, с нарушением требований в области охраны и использования земель, предлагается рассмотреть вопрос об установлении порядка исчисления суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в таких случаях с учетом коэффициента  4. При этом решение о признании земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, используемыми с нарушением требований в области охраны и использования земель, должно приниматься органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и доводится, в том числе до налоговых органов по месту нахождения соответствующего земельного участка.

 В рамках реализации  Бюджетного послания Президента  Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

Доходы от налогообложения  добычи полезных ископаемых по-прежнему остаются основным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации, поэтому при разработке мероприятий налоговой политики особое внимание традиционно уделяется системе налогообложения добычи полезных ископаемых в отраслях минерально-сырьевого комплекса, в которых образуются значительные рентные доходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ЭКОНОМИКУ

ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Влияние  налоговой нагрузки на экономику  предприятия 

ООО «Партекс»

ООО «Партекс»- крупнейшая российская теплогенерирующая компания установленной мощностью 18.4 ГВт и годовой выручкой более 100 млн рублей. Основными видами деятельности ООО «Партекс»являются производство и продажа электрической и тепловой  энергии. Основным рынком сбыта является оптовый рынок электрической энергии (мощности).

Компания вырабатывает около 8% российской электроэнергии. Примерный топливный баланс: газ – почти 70%, уголь – около 30%, мазут – менее 1%. Средний КИУМ – 53%. Акции компании обращаются на биржах ММВБ и РТС.

Инвестиционная программа  предусматривает строительство  более 4 ГВт новых мощностей, подтвержденных договорами о предоставление мощности (ДПМ) со сроками ввода в 2011 - 2016 годах. При выборе оборудования приоритет отдан современным высокоэффективным технологиям парогазового цикла. Общий объем инвестпрограммы составляет почти 165 млрд рублей.

Миссия компании –  лидерство в области производства и сбыта электроэнергии среди тепловых генерирующих компаний. Применение передовых технологий производства и управления.

Стратегическая цель компании – повышение эффективности  бизнеса, формирование стабильного положительного тренда развития, повышение капитализации общества.

Являясь самостоятельным  субъектом экономики (в статусе  юридического лица), ООО «Партекс» в обязательном порядке предоставляет отчетность по результатам производственно-хозяйственной деятельности в территориальные органы Государственной налоговой службы, Федерального казначейства, статистики, в отделения внебюджетных фондов и в вышестоящую организацию (Минэкономики). подлежит ежегодной аудиторской проверке, основной вид деятельности- производство пищевых продуктов. Основные технико –экономические показатели за 2009 -2011 годы представлены в таблице 11.

 

Таблица 11 Анализ экономических результатов за 2009-2011 г.г.

Показатели		2009	2010	2011	Темп роста
					2009-2010	2010-2011
Прибыль от продаж		17 740 824	18 342 712	16 537 960	103,4%	90,2%
Выручка от продаж		152 814 896	159 287 248	108 511 960	104,2%	68,1%
Затраты на производство и реализацию продукции	Себестоимость проданных  товаров	135 074 072	140 944 536	91 974 000	104,3%	65,2%
	Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
	Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Рентабельность продаж		11,6%	11,5%	15,2%	Отклонение (+,-)
					-0,1%	3,7%
Затратоотдача		13,1%	13%	18%	-0,1%	5%

 

Рис.6 Анализ экономических результатов за 2009-2011 г.г.

Таким образом, используя данные таблицы 11можно сделать следующие выводы о финансовых результатах предприятия за последние три года:

• тенденция к снижению выручки, в первую очередь из-за уменьшения объемов выпуска;
• из-за снижения себестоимости соответственно снижается уровень валовой прибыли;
• незначительно, но все-таки снижение чистой прибыли.

На фоне ухудшения  экономических показателей проанализирована деловая активность предприятия, которая  проявляется в повышении уровня эффективности использования его ресурсов и ускорении оборачиваемости оборотных средств.

 

Состав налоговых платежей предприятия

Таблица 12 Состав налоговых платежей ООО «Партекс»

Налоги	ед. изм.	2009г.	2010г.	2011г.
НДС	т.руб.	773,8	1465,9	1647,6
Налог на прибыль	т.руб.	7,4	135,8	89,1
Налог на имущество	т.руб.	53,9	69,1	66,6
Взносы во внебюджетные фонды	т.руб.	705,1	1147,6	1047,9
ИТОГО:	т.руб.	1564	2908.9	2884.6

 

Рис. 7 Состав налоговых платежей ООО «Партекс» за 2009-2011 г.г.

Анализ налоговых платежей уплачиваемых предприятием

ООО «Партекс» за 2010 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года показал, что общая сумма налогов уплаченных в бюджеты различных уровней составила 3439,36 тыс.руб. что на 1569,8 тыс.руб. больше чем сумма налога уплаченная за аналогичный период прошлого года. При этом сумма налога на прибыль увеличилась 128,4 тыс.руб. причиной является тот факт, что в 2010 году предприятие ООО «Партекс» получило значительно больше прибыли нежели в 2009 году.

Одновременно с этим сумма налога на добавленную стоимость, увеличилась на 692,1 тыс.руб. , налог на имущество так же увеличился на 15,2 тыс.руб.

В 2010 году предприятие ООО «Партекс» значительно увеличило численность работников, что послужило причиной увеличения суммы Единого социального налога на 442,5 тыс.руб. и увеличение налога на доходы физических лиц на 224,9тыс руб.

В 2011 году предприятие ООО «Партекс» произошло становление новых партнерских отношений, что послужило причиной увеличения налога на добавленную стоимость на 181,7 тыс.руб., предприятие получило больше прибыли чем в 2010 году, поэтому сумма налога на прибыль увеличилась на 181,7 тыс.руб., так же была продано несколько транспортов в связи с этим сумма налога на имущество снизилась на 2,5 тыс.руб.,

В 2009 году в связи с  кризиса численность работников уменьшилось, что послужило причиной снижения суммы налога на доходы физических лиц на 44,9 тыс.руб.

Анализ налогов уплачиваемых ООО «Партекс».

НДС – это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Налог устанавливается в процентах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги.

НДС представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и реализации товаров и услуг.

НДС автоматически приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения розничной  цены товаров. Налог уплачивается конечным потребителем при покупке товаров (работ, услуг), а также на различных стадиях производства и реализации товаров.

Объектом обложения  НДС на ООО «Партекс» согласно статьи 146 НК РФ являются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2. передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

Таблица 13 Динамика НДС уплачиваемого ООО «Партекс»

Показатели	2009г	2010г	2011г	Коэффициент прироста
НДС				2010-2009	2011-2010
	8217	55527	20782	47310	-34745

 

Рис.8 Динамика НДС уплачиваемого ООО «Партекс» за 2009-2011 г.г.

 

Единый социальный налог (с 2010г – взносы во внебюджетные фонды) перечислялся в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. С 01.01.2010 г. Глава 24 НК РФ отменена, теперь предприятия вместо ЕСН платят страховые взносы по тем же ставкам: на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы  обеспечить мобилизацию средств  для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Для исчисления взносов на обязательное страхование объектом налогообложения для работодателей являются: выплаты по трудовым договорам;

1. вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;
2. выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;

При определении налоговой  базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.