Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на две основные группы:

- фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

- экономическая, или регулирующая, — направлена на повышение уровня  экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.

Одна из основных задач  государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетные механизмы.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой  совокупность организационно-правовых форм, методов и инструментов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо сдерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны.

К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существуют два подхода. В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принцип платежеспособности).

Второй подход основан на том, что более высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых обществом услуг, что рассматривается как реализация принципа справедливости, поскольку именно эти категории населения и должны оплатить услуги, предоставляемые обществом за счет бюджетных средств.

 При этом следует  отметить основной недостаток  обеих концепций: 

- во-первых, определить сумму тех благ, которые отдельные налогоплательщики получают от существования армии и органов охраны правопорядка, не представляется возможным;

- во-вторых, методики по измерению возможности уплаты налогов для каждого налогоплательщика отсутствуют.

 Для достижения  целей, стоящих перед налоговой  политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями их использования и странами их применения. Разработан оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования, включающий:

- применение налоговых  льгот не несет избирательного  характера;

- инвестиционные льготы  предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

- применение льгот  не должно наносить ущерба  государственным экономическим интересам;

- порядок действия  налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на региональном уровне.

Другим важным инструментом государственного налогового регулирования  экономики является налоговые санкции.

Их роль заключается  в том, что:

во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами);

во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования.

Действенность обозначенных санкций зависит от эффективности  работы контролирующих и карающих органов.

Важнейшим результатом  налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения экономического роста.

За последние годы произошло окончательное законодательное  оформление структуры налоговой  системы России. Общее количество налогов и сборов снизилось с 54 до 13 или более чем в три раза. В настоящее время установлено 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога. При этом рост налоговых доходов в целом превышал уровень инфляции.

Одновременно обозначилось явное противоречие двух реформ: налоговой и бюджетной. Если налоговая реформа преследует цели сокращения налогового бремени и развития на этой основе предпринимательства в России, то реформа бюджетная направлена на возрастание ответственности региональных и местных органов власти за обеспечение тех обязательств, которые закреплены за их уровнем. Но для реализации этих обязательств фискального потенциала у регионов явно недостаточно и практически нет рычагов для его увеличения, кроме надежды на общий экономический рост. Поэтому необходимо, прежде всего, на федеральном уровне, решить вопрос о расширении налоговых полномочий региональных и местных органов власти.

 Конкретными направлениями  налоговой реформы в среднесрочной  перспективе согласно принятой Правительством Российской Федерации Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу являлись:

- совершенствование налогового  законодательства с целью его  упрощения;

- придание налоговой  системе стабильности и большей  прозрачности;

- повышение уровня  нейтральности налоговой системы  по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей;

- снижение общего налогового  бремени на законопослушных налогоплательщиков за счет реформирования отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов);

- сокращение числа  налогов и сборов;

- совершенствование норм  и кодификация правил, регламентирующих  деятельность налоговых органов и налогоплательщиков;

- устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;

- установление жесткого  оперативного контроля за соблюдением  налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;

- повышение собираемости  налогов за счет улучшения  налогового администрирования, что находится в прямой зависимости от материального обеспечения налоговых органов и их технического оснащения.

Основной целью налоговой  реформы являлась необходимость  достижения оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ НА ЭКОНОМИКУ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ  налоговой составляющей консолидированного  бюджета

Российской Федерации                                                           

Налоговая политика является составляющей частью финансовой политики государства. С её помощью происходит формирование фондов денежных средств государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций.

   Состав, структура и динамика налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2009-2011 г.г. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Структура налоговых  доходов консолидированного бюджета

 Российской Федерации

 

	2009 год		2010 год		2011 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %
Налоговые доходы	7360,2	100,0	8455,7	100,0	6798,1	100,0
в том числе:
Налог на прибыль организаций	2172,2	29,5	2513,0	29,7	1264,4	18,6
НДФЛ	1266,1	17,2	1665,6	19,7	1665,0	24,5
Взносы во внеоборотные фонды	405,0	5,5	506,8	6,0	509,8	7,5
НДС	1424,7	19,4	1038,7	12,3	1207,2	17,8
Акцизы	289,9	3,9	314,7	3,7	327,4	4,8
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1235,1	16,8	1742,6	20,6	1080,9	15,9
Прочие налоговые доходы	567,2	7,7	674,3	8,0	743,4	10,9

 

 По данным таблицы 1 видно, что по мобилизации налоговых доходов в консолидированный бюджет первое место  в 2009-2010 г.г.  занимает налог на прибыль организаций. Его удельный вес составляет соответственно 29,5 % в 2009 году и 29,7 % в 2010 году (от общего объема налоговых доходов консолидированного бюджета РФ). Однако в 2011 году в связи с влиянием мирового финансового кризиса ситуация поменялась и налог на прибыль организаций переместился на второе место. Его мобилизация в консолидированный бюджет составляет  1264,4 млрд. рублей (18,6 %).

Второе место в 2009 и 2010 годах занимали налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами –16,8 % и 20,6 % соответственно. В 2011 году этот вид налогов занимает четвертую позицию. Его мобилизация в консолидированный бюджет составляет  1080,9 млрд. рублей (15,9 %).

Третье место по объему налоговых поступлений в период 2009-2011 г.г. занимал налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в 2007 году составил 19,4 %.  В 2010 году объем поступлений налога на добавленную стоимость сократился до 1038,7 млрд. руб., что составляет 12, 3 % в составе налоговых доходов консолидированного бюджета. В 2011 году объем поступлений налога на добавленную стоимость увеличился до 1207,2  млрд. руб. (17,8 %).

Налог на доходы физических лиц в 2009-2011 г.г. занимал четвертую позицию по уровню поступлений в бюджетную систему и имел тенденцию к росту – от 17,2 % до 19,7 %. В 2011 году этот вид налога выдвинулся на первую позицию. Его удельный вес составляет 24,5 % всех налоговых поступлений в консолидированный бюджет (1665, 0 млрд. руб.).

Как видно из представленных данных, основные изменения произошли в  части мобилизации (уменьшения – почти в 2 раза) налога на прибыль организаций  и увеличения (на 168,5 млрд. руб.) мобилизации налога на добавленную стоимость за 2011 год.  По всем остальным налогам, формирующим доходную часть консолидированного бюджета, значительных изменений за рассматриваемый период не произошло. 

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за период 2009 – 2011 г.г. приведена на рисунке 2.

 

Рис. 2. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

за 2009 – 2011 г.г.

В таблице 2 представлено соотношение и динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ  относительно уровня валового внутреннего продукта.

Таблица 2

Соотношение валового внутреннего продукта и налоговых доходов

 консолидированного бюджета Российской Федерации

 

	2009 год		2010 год		2009 год
	млрд. руб.	уд. вес в ВВП %	млрд. руб.	уд. Вес в ВВП %	млрд. руб.	уд. вес в ВВП, %
Валовой внутренний продукт	30690	100	41540	100	39016,1	100
Налоговые доходы Консолидированного бюджета РФ	7360,2	23,98	8455,7	20,4	6798,1	17,4

 

           Как видно из таблицы 2, в 2009-2010 годах наблюдался рост налоговых доходов в абсолютных значениях. Однако относительно ВВП удельный вес налоговых доходов снизился до 20,4 %. В 2011 году продолжилось снижение налоговых доходов консолидированного бюджета РФ как в абсолютных показателях (до 6798,1 млрд. руб.), так и в относительных показателях в составе валового внутреннего продукта до 17,4 %.

           Информация, представленная в таблице 2, наглядно изображена на рисунке 3.

 

Рис. 3.  Соотношение валового внутреннего продукта и налоговых доходов

 консолидированного бюджета РФ за 2009-2011 г.г.

График 1 Соотношение  валового внутреннего продукта и  налоговых доходов

 консолидированного бюджета РФ за 2009-2011 г.г.

График 2 Соотношение валового внутреннего  продукта и налоговых доходов

 консолидированного бюджета РФ за 2009-2011 г.г. в %

 

Тенденции изменения доли налоговых  доходов в ВВП возможно оценить  на основе показателей налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП (отношение величины всех поступивших в казну налогов к ВВП). Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.

                   

         В 2009 году налоговая нагрузка на экономику составила:

В 2010 году этот показатель имеет значение:

В 2011 году налоговая нагрузка составила:

 

Расчеты показали, что показатель налоговой нагрузки  на экономику России в 2010 году снизился на 3,58 % по сравнению с 2009 годом. В 2011 году этот показатель снизился ещё на 3,0 %. Это означает, что темпы роста валового внутреннего продукта в 2010-2011 г.г. опережали темпы роста налоговых поступлений.

          Одной из характеристик налоговой политики государства является соотношение прямых и косвенных налогов. В таблице 3 представлена информация, характеризующая структуру налоговых доходов с точки зрения соотношения прямых и косвенных налогов.

Таблица 3

Поступление прямых и  косвенных налогов 

в консолидированный  бюджет Российской  Федерации

	2009 год		2010 год		2011 год
	млрд. руб.	уд. вес %	млрд. руб.	уд. вес %	млрд. руб.	уд. вес %
налоговые доходы	7360,2	100	8455,7	100,0	6798,1	100,0
прямые налоги	3438,3	46,7	4178,6	49,4	2929,4	43,1
косвенные налоги	5645,6	53,3	4277,1	50,6	5263,5	56,9