Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

НАЦИОНАЛЬНЫЙ

           ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

   МОСКОВСКИЙ ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

         Кафедра  «Экономика и управление»

 

Выпускная квалификационная  работа

 на тему:

Развитие налоговой  политики и её влияние на экономику

предприятия (на примере ООО «Партекс»)

 

 

Студентка     Трусова Екатерина Андреевна

Финансы и кредит

Специализация

ГП-25-07(09)    Трусова Е.А.

                   Группа               Подпись    фамилия, и.,о.

Руководитель ВКР  Дегтярева Надежда Сергеевна

___________________________________Дегтярева Н.С.

                                           Должность           Звание          Подпись  фамилия, и.,о.

 

 

Допустить к  защите

 

 

Заведующий кафедрой                         

     экономики и управления         _____________     Пронин А.З.

                       Подпись

         «____» _____________2012 г.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………..3

          1. Налоговая политика Российской Федерации в системе мер

           государственного регулирования экономики…………………………… 6

          1.1.Основы формирования налоговой  системы Российской

        Федерации……………………………………………………………………..6

          1.2. Государственное налоговое планирование ……………………………12

          1.3. Налоговая политика как механизм  влияния государства на

          формирование  доходов бюджета……………………………………………...20

2. Анализ влияния налоговой политики Российской

Федерации на доходную часть бюджета………………………………...27

2.1. Анализ  налоговой составляющей консолидированного бюджета

Российской Федерации………………………………………………………..27

2.2. Анализ  налоговой составляющей федерального бюджета……………42  

           2.3. Основные направления налоговой политики государства по

          формированию  доходов бюджета на среднесрочную перспективу………..56    

3. Влияние налоговой политики на экономику предприятия

( на примере ООО «Партекс» ) ……………………………………………64

3.1 Экономическая характеристика компании……………………………...64

3.2. Расчет налоговой  нагрузки……………………………………………... 72

          3.3. Развитие налоговой политики государства и её влияние на

          экономику    предприятия…………………………………………………. ...75                                

Заключение………………………………………………………………….83

Список использованных источников и литературы………………………89

                                                                                                                                                          

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Налоговая политика, будучи относительно самостоятельной и независимой, призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны. В то же время налоговая политика должна стимулировать экономический рост.

Именно налоговая  политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.

Налоговая система Российской Федерации уже в течение более  чем полутора десятков лет находится  на стадии реформирования. Изменения  затрагивают практически все стороны современной налоговой системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее.

Многие из этих изменений  в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и от того, насколько эффективной будет налоговая политика государства, зависит эффективность функционирования экономики государства в целом.

Изучение налоговой  политики России еще раз свидетельствует  о необходимости сочетания уровня развития экономики и размера налогообложения. При спаде экономического развития сумма налоговых изъятий должна быть минимальной – тогда образуются инвестиционные возможности; при экономическом подъеме размер налогов должен возрастать. При реформировании налоговой системы в настоящее время весьма полезно обращаться к истории налогообложения в России с тем, чтобы избежать возможных ошибок и максимально учесть все позитивные моменты.

От успешно проводимой налоговой политики во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

 Актуальность выбранной темы обосновывается тем, что налоговая  политика  охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом,  обеспечивает поступление   доходов в бюджеты всех уровней. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

Целью данной работы является оценка влияния налоговой политики     Российской Федерации на формирование доходной части бюджета страны и производственного предприятия; определении основных ее направлений на перспективу.

Объектом исследования является оценка налогообложения

ООО «Партекс».

 Предметом исследования является процесс реформирования, проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

 Теоретической основой исследования  явилось налоговое, бюджетное законодательство Российской Федерации, нормативные правовые акты Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы, труды ведущих ученых в сфере налогообложения, таких как Н.В. Романовский, О.В. Врублевская, В.Г. Князев, А. В. Трубников и другие авторы. Кроме того,  использовались работы Брызгалина В.Г., Александрова И.М., Вылковой Е.С., Панскова В.Г., Лыковой Л.Н. и многих других.

Информационной  основой для написания выпускной  квалификационной работы послужили федеральные законы о федеральном бюджете, официальные данные Министерства финансов РФ и Федерального казначейства.

            В процессе выполнения работы  использованы монографический, статистический, аналитический методы, а также разнообразные способы обработки экономической информации: методы сравнения, абсолютных и относительных разниц. Расчеты проводились с использованием ППП MS Excel.

            Выпускная квалификационная работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и  литературы.

В первой главе рассмотрены  теоретические, правовые и организационные  аспекты налоговой политики Россия, дается детальная характеристика налоговой системы РФ, рассматриваются ее основные cоставляющие.

Вторая глава  работы посвящена анализу налоговых поступлений в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ. В ней рассматриваются уровень, структура и динамика налоговых поступлений.

 В третьей главе  приводится анализ основных итогов реализации налоговой политики Российской Федерации в прошедшем периоде, обозначены основные направления налоговой политики на 2011-2013 годы и их влияние на экономику страны.

           В заключении сформулированы основные результаты исследования и выводы по теме выпускной квалификационной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

В СИСТЕМЕ МЕР ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

ЭКОНОМИКИ       

1. Основы формирования налоговой системы Российской Федерации

          Налоговая система появилась  с принятием ФЗ «Об основах налоговой системы РФ».

В основу налогового законодательства Российской Федерации заложены следующие основные принципы построения налоговой системы:

         - универсализация налогообложения,  обеспечивающая:

- одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйственной деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т. д.;

- одинаковый  подход к исчислению величины налога независимо от источника  полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;

- единый подход к предоставлению права на получение налоговых льгот,  а также защиты законных интересов всех налогоплательщиков;

         - использование множественности  налогов, разнообразных их видов, позволяющее учесть как получаемые налогоплательщиками доходы, так и имущественное положение. В период кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем несколько видов поступлений с высокими ставками изъятия;

- четкое разграничение  прав по установлению и взиманию  налоговых платежей между различными уровнями власти;

- приоритет  норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающие вопросы налогообложения;

- однократность обложения;

 

- определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» было предусмотрено взимание в России федеральных налогов; налогов субъектов Федерации; местных налогов. Таким образом, налоговая система Российской Федерации изначально формировалась как трехуровневая.

Налоговый кодекс Российской Федерации усовершенствовал юридические аспекты формирования налоговой системы Российской Федерации, снял противоречия с Гражданским кодексом Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами.

Налоговый кодекс Российской Федерации призван решать следующие задачи:

- построение  стабильной, единой для всей Российской Федерации налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;

- создание  рациональной налоговой системы,  обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;

- формирование  единой налоговой правовой базы;

- совершенствование  системы ответственности плательщика  за нарушение налогового законодательства, с одной стороны, и последовательная защита прав налогоплательщиков через регламентацию процедуры налоговых проверок, повышение роли судов, упрощение механизма уплаты налогов, снижение размеров пени и штрафов - с другой;

- развитие  налогового федерализма, позволяющего  обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

- снижение общего налогового времени, введение исчерпывающего числа налогов; при этом субъекты Российской Федерации имеют право вводить или не вводить часть региональных и местных налогов; предполагается также поэтапный ввод ряда налогов (с принятием соответствующих законов). Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации выглядит следующим образом.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и взимаются на всей территории России. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет, устанавливаются нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты.

К федеральным  налогам относятся:

- налог на  добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на  доходы физических лиц;

- налог на  прибыль организаций;

- налог на  добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за  пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная  пошлина.

Региональные  налоги устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.