Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

Более высокие ставки применяются к доходам, не зависящим  от деятельности налогоплательщика. Так, ставка в размере 35 % установлена в отношении    стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров.

Ставка в размере 30 % применяется к дивидендам и доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база определяется с учетом всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходов, полученных в виде материальной выгоды.

Налог на доходы с физических лиц предусматривает значительное снижение налогового бремени за счет расширения налоговых льгот. Перечень доходов, полностью или частично освобождаемых от налогообложения, претерпел заметные изменения и дополнения.

Поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) отражено в таблице 6.

Таблица 6

Поступление налога на доходы физических лиц в 2010-2011 г.г.

(млрд. рублей)

	2010г.		2011г.
	млрд. рублей	В % к итогу	млрд , рублей	В % к итогу
Всего:	1665,6	100	1665,0	100
в том числе: с доходов, полученных в  виде дивидендов, от долевого участия в деятельности организаций	35,7	2,1	39,0	2,3
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ	1612,1	96,8	1609,6	96,7
с доходов, полученных физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ	13,7	0,8	13,2	0,8
с доходов, полученных в  виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств	3,9	0,2	3,0	0,2

 

 

В 2010 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило          1665,6 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 31,6 % больше, чем за 2009 г. (1266,1 млрд. рублей).

В 2010 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило           1665,0 млрд. рублей налога на доходы физических лиц. Это на 0,03 % меньше, чем в 2009 г.

Доля налогов с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной  п. 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, снизилась на 0,1 % (96,7 %). Доля налогов с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций также увеличилась на 0,2 %     (2,3 %).

С 1.01.2009 г. в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» внесен ряд изменений и дополнений.

В частности, повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя.

Стандартный налоговый  вычет на ребенка в двойном  размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них). Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю.

Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при  котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере на первого ребенка государство предоставляет вычет в 1.400 рублей, на второго сумма та же, на третьего – 3.000 рублей и за каждого последующего снова по 3.000 рублей.. При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб.

Взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются.

Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение работников, а также возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.     

При продаже  имущества, находившегося в собственности  более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2010 года не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.

Организации, принявшие  на работу иностранных высококвалифицированных специалистов, обязаны удерживать с их доходов НДФЛ по ставке 13 % независимо от налогового статуса специалистов.

Граждане иностранного государства, с которым у РФ установлен безвизовый режим, принятые на работу физическими лицами для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, уплачивают НДФЛ в особом порядке при получении патента.

При прекращении  получения в течение календарного года выплат, перечисленных в ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не обязан досрочно представлять в

инспекцию декларацию.

2.2. Анализ налоговой составляющей федерального бюджета

          Одной из основных задач налоговой политики России является обеспечение доходов федерального бюджета. Всего в 2011 году в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей, администрируемых ФНС, что на 26 % меньше, чем в 2010 году. Это наглядно изображено на рисунке 4.

Рис. 4. Показатели поступления налоговых доходов в федеральный бюджет в 2010-2011 г.г.

 

  Показатели, заложенные  на 2010 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» в части мобилизации налогов, выполнены. Посредством налогового механизма бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

 Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%) и налога на добычу полезных ископаемых (33%).

Поступление налогов  в бюджетную систему Российской Федерации за 2009-2011 г.г. отражено в таблице 7.

Таблица 7

Поступление налогов  в федеральный бюджет системы Российской Федерации, включая государственные  внебюджетные фонды, за 2009-2011 г.г.
(млрд. рублей)
Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	млрд. руб.	%  к итогу	млрд. руб.	%  к итогу	млрд. руб.	%  к итогу
Налоговые доходы	3747,6	100,0	4078,7	100,0	3012,4	100,0
В том числе
Налог на прибыль	641,3	17,1	761,1	18,7	195,4	6,5
Взносы во внебюджетные фонды	405,5	10,8	506,8	12,4	509,8	16,9
НДС	1424,7	37,0	1038,7	25,4	1207,2	39,7
Акцизы	108,8	2,9	125,2	3,1	81,7	2,7
НДПИ	1122,9	30,0	1604,7	39,3	981,5	33,0
Прочие	44,4	2,2	42,2	1,1	36,8	1,2

 

Из таблицы 7 видно, что поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2011 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.

Снижение поступлений  обусловлено ухудшением результатов  финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2011 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5 % до 2 %.

Поступления единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет, в 2011 году составили 509,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2010 годом на 3,0 млрд. рублей, или на 1,0 %.

Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2011 году составили 1 176,6 млрд. рублей и по сравнению с 2010 годом выросли на 18%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2011 году         30,6 млрд. рублей, что на 24 % меньше, чем в 2010 году.

 Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2011 году 81,7 млрд. рублей и снизились относительно 2010 года на       35 %.

Снижение поступлений по сводной  группе акцизов в федеральный  бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2011 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

 Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2011 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд. рублей, в том числе:

на добычу нефти – 887,6 млрд. рублей,

газа горючего природного – 75,0 млрд. рублей,

газового конденсата – 6,6 млрд. рублей.

По сравнению с 2010 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2009 года – ноябре 2010 года до 57,8$ в декабре 2010 года – ноябре 2011 года, или в 1,7 раза).

Страховых взносов, зачисляемых в  Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2011 году поступило 1 267,7 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2010 году.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2011 году поступило 61,5 млрд. рублей, что на 17% меньше, чем в 2010 году.

В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в 2011 году поступило 89,8 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2010 году.

В территориальные фонды обязательного  медицинского страхования в 2011 году поступило 162,2 млрд. рублей, что соответствует уровню 2010 года.

 Структура поступлений налогов в федеральный бюджет в 2011 году изображена на рисунке 5.

Рис. 5. Структура поступлений налогов в федеральный бюджет в 2011 году

 

Как видно из анализа, одним из основных и наиболее стабильных источников налоговых поступлений федерального бюджета за исследуемый период является налог на добычу полезных ископаемых. В условиях кризиса именно этот налог должен выполнять фискальную функцию налоговой политики государства.

Кроме того, налог является экономическим регулятором природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики. Налог должны платить организации, которые являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование. В статье 337 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень полезных ископаемых облагающихся налогом на добычу полезных ископаемых. В него входят: антрацит, уголь каменный и бурый, горючие сланцы, торф, углеводородное сырье, товарные руды, природные алмазы, подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды и др. Налоговую базу рассчитывают по каждому из них, а для этого определяют количество и стоимость добытых полезных ископаемых.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая низкая ставка — для калийных солей (3,8 %), а самая высокая — для газового конденсата (17,5 %). При добыче некоторых полезных ископаемых (попутного газа, подземных вод, минеральных вод) применяется налоговая ставка 0%.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный и федеральный бюджеты за 2010-2011 г.г. отражено в таблице 8.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Поступление налога на добычу полезных ископаемых

 за 2010-2011 г.г.

(млрд. рублей)

	2010 г.			2011 г.
	консолидированный бюджет	в том числе		консолидированный бюджет	в том числе
		федеральный	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	1708,0	1604,7	103,4	1053,8	981,5	72,3
Из него нефть	1571,6	1493,0	78,6	934,3	887,6	46,7
газ горючий  природный	90,5	90,5	-	75,0	75,0	-
газовый конденсат	8,8	8,4	0,4	6,9	6,6	0,3
прочие полезные ископаемые	37,2	12,8	24,3	37,6	12,4	25,2